浅淡个人所得税的合理避税

　　个人所得税论文（精选10篇）之第九篇

　　摘要：合理避税，是国家财政还利于民，让人民更有获得感，更能够感受到国家经济发展带来的成果。合理避税要认清新税法对其进行的一系列阐述，要纳税人在知法懂法，有纳税意识的情况下，利用正确的方法，途径来进行。具体如何操作要根据纳税人自身的经济来源情况，个人所得的性质来定。本文将对从个税的内涵、存在的意义、改革演变的过程以及具体的避税方法进行详细的论述，有不到之处，还望指正。

　　关键词：个人所得税,合理避税,经济发展,操作方法

　　自2019年1月1日新税法实施以来，个税的起征点提升至月收入5000元，而且新税法提供了很多合理避税的空间，这是党和国家坚持以人为本，始终从人民群众根本利益出发的执政理念在税收上的体现。纳税人合理利用避税方法后能够得到更大的个人收益，从而提高其个人支出，促进民生发展，刺激社会消费，带动国家经济平稳健康发展。那么，如何进行个人所得税的合理避税，既关系到国家财政的稳健，也关系到人民群众的切身利益，本文将进行详细的论述。

　　一、个人所得税的意义阐述

　　个人所得税指的是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行合理调解的一种方法[1]。

　　随着我国经济的发展，政府会根据国民收入的变化，会用个人所得税作为经济调解的杠杆，其对国家具体的意义主要体现在以下三点：

　　一是能够保障财政收入。财政收入是实现国家智能的直接财力保证。2018年我国的人均国内生产总值接近6.5万元，是目前世界经济增长率最快，保持最稳定的国家，因此人均国内生产总值将会越来越多，这样也促使个人所得税作为财政收入重要的税源之一，随着更多人的月工资达到了个税起征点，其征收对象会越来越多，从而保证国家财力的充足[2]。

　　二是国家可以将个税作为经济调解的杠杆，调解社会资源更公平公正，缩短国民之间的贫富差距，每到一个周期政府都会做充分的社会调研，调整个税起征点的额度，缓解低收入人群的生活压力，结构性促进高收入人群资源配置更加合理化，进而能够减少因个人收入差距过大带来的负面影响，缓解社会不安定因素。

　　三是国家可以利用个税来实现经济的健康发展。比如，在经济高速发展带来的个人收入增长过快时，可以用个税税率来遏制个人所得，从而缓解因社会流动资本旺过剩带来的通货膨胀，同理，在经济疲软，社会消费需求趋弱的时候，可以将个税减少的速度比个人收入降低的还要快，那么就能够让个人有更多的资金来去带动消费，从而缓解通货紧缩之问题。

　　个税与我国的人民群众息息相关，它能够将高收入人群的资源合理调配来扶持社会上的弱势群体，能够让低收入群体得到更好的生活保障，这也是我国社会主义国家性质和共同富裕的终极目标决定的。那么，个税对个人的具体作用表现在以下几点：

　　一是可以通过符合国家税法规则前提之下，进行合理的个税缴方案制定，选择最符合自身利益的项目，从而减少个人缴纳的税金，实现个人收入的稳定增长。除此之外，个税可以将现金流出的时间进行延展，让货币的时间价值得到充分的利用，从而促进个人资金对国家经济发展的最大贡献效果。

　　二是能够培养纳税人意识，让老百姓做一个合格的公民。首先是能够有效减少一些非法的方法来避免交税，比如偷税、漏税，这样不仅不能获得相应的公民权益，反而还会受到行政处罚，纳入到社会失信名单，将会带来更大的经济损失[3]。其次个税的缴纳非常自由和宽泛，个人可以通过合理的方法对个人收入进行筹划，这样可以减少税金支出，也是熟知个税内容，提高税务意识的体现。

　　二、我国个税改革历史阐述

　　个人所得税于1799年诞生于英国，其初衷是截取高收入人群的资源来补给低收入人群，促进社会平衡发展。我国开展征收个税的时间为初步为1950年以“薪给报酬所得税”的名义进行收取，正式以个人所得税的名义为1980年全国人大会议通过并公布的《中华人民共和国个人所得税法》，至此我国的个税制度建立起来了。

　　随着改革开放的不断发展，我国经济呈现出持续高速发展的繁荣态势，这也带动了个人收入的逐年增加，而个税也随之根据个人收入的提高而不断调整征收的地点，因此可以说我国个税征收起点的不断提高，是我国人民富起来的具体体现。从1980年到2018年近40年的时间段，我国一共经历了8次的个税改革。

　　这其中对人民群众影响最直接的个税改革为2018年8月31日的个人所得税法修改在全国人大的表决通过，这次会议将个税起征点上调到5000元，此次个人所得税法的修改具有两大特点，一是面向中中低收入的减税措施倾斜力度更大，特别是扩大了3%、10%和20%的三档低税率的级别距离，二是可以实现多项支出抵税，增加专项附加扣除项目，该项目包含子女教育、个人教育、医疗、住房等个人开支费用比较高的领域，让老百姓能够获得更多的个税优惠福利。

　　三、个税合理避税的客观性分析

　　合理避税不同于偷税漏税行为，两者有着本质的不同，前者经过2018年全国人大对《个人所得税》的修改，已经成为法律认可的合理的调整自己个人收入的经济行为，而后者是违法行为，在个税法中有明确的法律责任条款。合理避税是纳税主体在不违反税法的前提下，在会计的通过正当的方式，财税允许的方法为纳税主体进行针对个人所得税进行一系列的筹划活动，这不仅是纳税个体履行纳税义务的体现，也是国家税收优惠政策对个人收入进行调节的正确行为，总之，这是税法允许的，国家税务政策支持的正当的行为。那么，合理避税的客观性，可行性有哪些呢，笔者进行了一些梳理，如下文所示：

　　（一）纳税主体界定的灵活性

　　纳税主体又叫纳税人，是纳税义务人的简称，指的是税法规定具有直接担负纳税义务的单位和个人，包含自然人，个体工商户和法人。在法律理论性的规定中，税收都有指定的对象，但是在实际操作中，会出现与理论相出入的地方，比如利用一些方式方法来调整税的性质和类型，特别是一些小微公司可以将个人工资纳入到公司运营成本中实现避税。

　　（二）纳税范围的模糊性

　　虽然我国税法对征税的范围有明确的界定，但是在现实的公司财务核算中，想要做到完全的精确界定是有一定难度的。就拿个人所得税来说，个税法罗列了九项收取的范围，一些项目里面的具体内容没有统一的标准，其中偶然所得中就有很多特殊情况不用交税，比如关于房屋产权的无偿赠予，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗增人就得到了财政部和税务局的联合通知文件说明。因此，纳税主体可以利用这些特殊情况来进行技术处理，实现合理避税。

　　（三）税率的差异性

　　一方面纳税主体会利用税率增长带来的税额提高之常识，在财务结算中想办法避免高税率来保证自身利益最大化，另一方面由于我国税法中税率的多样化是客观存在的，这为纳税主体利用税率区间缴税之区别创造了避税的条件。因为在新的个人所得税中，综合做的适用税率，分为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%这7个级别，其中前三个降低应缴税所得额，25%税率的部分适用，而后三个则不变，这体现了国家利用个税来减轻中低收入人群的税务负担，调节高收入人群的政策取向。因此纳税主体可以通过采取一些方法，比如某企业高管与公司的合作方式不是签订劳动合同雇佣关系，而是通过个人独资企业，以公司的名义与原来的公司进行业务往来，签订的是业务合同，那么该纳税主体的税率有可能从较高的区间变为较低的区间，这也成为很多高收入者进行避税的方式之一。

　　（四）我国税收政策的优惠性

　　利用税收政策来扶持一些企业，鼓励一些行业快速发展，是我国常用的政策方法，比如在大众创业、万众创新的时代号召下，从中央到地方政府，对大学生创业公司，高新技术企业提供了很多税收优惠政策，其中大学毕业生开办个体工商户形式的商业经营活动，可以免除3年的个人所得税[4]。以此为例，体现了我国税收政策对纳税主体的照顾和扶持，这也让纳税主体有了利用优惠政策来进行避税的正确的思路。

　　（五）避税方法的多元化

　　科学技术日新月异，一些企业出现了现代化的管理工具，尤其是先进的财务软件，能够对企业的成本与税收进行精确的计算，权衡公司的收益与支出，从而能够利用软件进行成本的分摊，特别是利用各种明目进行的费用类型更换，尤其是调节个税在整体税费中的比重，能让公司显现出的经营水平看上去更加合理化，这样让公司的账面合理，不仅有利于公司的整体发展，也让员工地获得了收益。

　　四、个税的合理避税策略阐述

　　（一）合法投资，正确理财，实现个人收入的分散

　　通过正当的、合法的投资理财不仅可以实现合理的避税，还能让个人收入实现有效的分配，得到增值收益，从而降低货币贬值带来的购买力下降和过度消费带来的财务风险。投资理财进行避税，可以从以下5种方式选取自己觉得合适的产品进行。

　　(1）基金。基金是比较稳健的，保值率较高，风险较低的投资笨重，而且基金投资种获取的股息、红利和企业债利息收入，都由上市公司代替投资人缴纳了20%的个税，因此，在买卖基金份额获得的差价收入，申购和赎回基金份额取得的差价收入、从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入，不会再额外征收税费了，这也是基金平台要征收相应的交易服务费的原因。这对一些高收入人群而言，手上现金流稳定并还想在长期的投资中获取稳定收益，那么投资基金是其避税的一种比较使用的方法。

　　(2）教育储蓄。储蓄是我国老百姓最认可，最保险，最有持久收益的理财方式，一直以来中国就是世界储蓄率最高的国家，与普通的资金储蓄不同的是，教育储蓄是国家鼓励城乡居民为了子女的未来教育有一个充分的保障而设立的一种资金储备形式，他可以减免个人所得税，还享受25%的利率优惠，但是教育储蓄有个硬性的门槛，就是只允许家里有小学四年级以上的孩子才能够进行。

　　(3）本外币理财产品。这类理财产品由于还未纳入监管部门和税务部门进行个人所得税的扣除政策，加之我国经常性地通过利率来进行国家经济的宏观调控，如果进入加息通道，那么本外币理财产品的收益不仅会快速增长，还能成为避税的有效方法，一举两得。

　　(4）保险。我们按照以保险的性质为出发点，可以分为商业保险，社会保险和政策保险。其中关于国家为了鼓励保险业的健康发展，在与保险相关的税收进行了一定的政策优惠。比如个人购买符合规定的商业健康保险的支出、保险赔款、个人通过缴纳有关商业保险费而取得的无赔偿优待收入等，均可不征收个人所得税。而且市场上的一些保险也具有长效的分红和赔偿机制，能够带来相应的增值收益。因此，保险与前文所述的基金、理财产品一样，是高收入人群常用的合理避税渠道。

　　（二）科学安排工资收入，进行合理的分摊

　　对大多数上班族来说，其大部分收入都来源于工资，而通过公司的财务筹划，是可以利用国家税收优惠政策来进行避税的。在这个过程中，公司可以为员工提供更多的避税选项，让员工的实际所得更多。比如将一些高管都是以年薪的形式统一发放，那么这些高管将面临很高的税率，而企业则可以将年薪以月薪的形式发放，这样个税的税率就会很低。公司还可以将员工的工资划分为很多部分，尤其是可以采取非货币的支付的方法来提高员工的公共福利支出，比如免费提供宿舍、免费提供交通便利，免费提供用餐等，这样员工的日常开支通过企业承担，而实际工资并未下降，实际上是对应地提高了员工的福利待遇[5]。而且企业还可以将这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额。对企业和员工来说均能收益。

　　（三）其它合理避税方法列举

　　一是利用捐赠来进行合理避税。捐赠作为慈善行为，起源于西方，我国借鉴而来，不仅促进了社会公益事业的发展，也对个人合理所得提供了保障[6]。通过捐赠来避税的规则比较复杂，(1)必须通过中国境内的社会团队和国家机关进行；(2)捐赠对象必须是需要受资助的自然灾害和贫困地区；(3)有30%的限额。

　　二是利用收入转移来合理避税。将个人所得进行跨国的迁移，从而利用他国与本国之间的税收优惠差来实现自身收入损失的最小化。

　　三是利用公积金巧妙避税。个人所得税规定按标准缴纳的住房公积金不用纳税，而且员工还能自行补充公积金数额，但是需要注意公积金不能随意支取，只能使用于买房贷款所用。

　　四是可以通过延期进行避税。这种避税方式比较适合自由职业者，因为他适用于收入不稳定的状态，纳税人可以用通过延期来获得收入，将一个时期的高收入转移到低收入的那个纳税期，从而使其纳税所得额始终停留在较低的水平上，这样就减轻了纳税的负担。

　　结语

　　个人所得税的合理避税要在新税法允许的范围内进行操作，着重利用政府的优惠政策，企业的财务筹划，个人所得的正确支配，切勿从合理避税的正确轨道中滑入到隐瞒收入或可以调低收入来偷税漏税的违法行径之中。因此建议在正规的财务公司或财务人员的帮助下进行正确的操作。

　　参考文献
　　[1]唐飞.浅谈个人所得税的税收筹划[J].广东蚕业,2019(1).
　　[2]李小曼.谈个人所得税合理避税[J].合作经济与科技,2018
　　[3]郝俊娥.个人所得税纳税筹划的必要性与可行性分析[J].经营管理者,2017(13).

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