摘 要: 个人所得税新政策在2019年1月1日开始实施,其更具全面性、人性化和科学化,有效的遵循了公平合理、利用民生和简便易行的原则。由于个人所得税改革与每个人的切身利益息息相关,因此每们纳税人都高度关注个税改革问题。文中从个人所得税的新变化入手,分析了个人所得税改革的亮点,并进一步对个人所得税新政策实施的难点和对策进行了具体的阐述。
关键词: 新个人所得税; 改革; 变化; 亮点; 难点; 对策;
我国自1980年开始首征个人所得税,并经历了多次的改革,这也使个人所得税在税收体系的重要度不断提升。但在实际改革过程中,改革成效并不理想。特别是当前经济的快速发展,人们生活水平有了较大程度提升,这也使个税征收制度与社会发展的情况越来越不相符合,因此个税改革势在必行。新个人所得税的出台,将改革的变化和亮点更好的呈现出来,促使个税更好的发挥调整收入分配的作用。
1 、新个人所得税的主要变化
在新个人所得税中,其将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特学权使用费四项劳务性所得纳入综合征税范围,并以年计税为基础,实施“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补,优化服务、事后抽查”的征管制度。提高了基本减除费用标准,从原来的3500提高至5000,进一步提高了起征点的标准。同时为了增强税制的公平性,还在提高基本减除费用的基础上设立了专项附加扣除,将一些与民众密切相关的支出扣除。进一步针对个人所税税率结构进行了优化调整,扩大了低税率的级距,有效的降低了中低收入群体的适用税率,并保证了对高收入群体的调节力度。在新个人所得税中增设了反避税条款,营造了更为公平和透明的税收环境,使税务机构能够按照合法方法对纳税进行调整。另外,新个人所得税中进一步完善了个人所得税征管制度。
2 、新个人所得税改革最大亮点
在新个人所得税改革过程中,其有效的结合国多数国家个税征收制度的模式,打破了原来针对各类劳务收入分别计税的模式,其采用主要劳各收入综合征收的方式,并接年计税,这样有效的规避了分类征收繁琐的问题,进一步强化了税收征管,实现了收入差距的有效调节。而且设立了专项附加扣除,针对于子女教育、继续教育、大病医疗、住房借款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加进行扣除,这些支出与民生息息相关,通过个税计税模式的改革,更好的体现出了个税改革的人性化。另外,在新个人所得税中明确了居民纳税人和非居民纳税人,并取消了针对外籍人士1300元的附加扣除,有效的体现出了个税的公平性。
3 、新个人所得税实施的难度与具体对策
3.1、 专项附加扣除中的某些项目难以举证
个人所得税专项附加扣除在我国是首次尝试,这也对纳税纳税申报和税收征收管理提出了较高的要求。但在具体执行过程中,部分项目存在举证难的问题。特别是对于赡养老人的扣除,具体金额确认难度较大。针对于这种情况,在具体实施过程中,可以根据不同地区来制定一定期间内赡养老人的最低生活费标准,以此来作为该专项扣除的最高扣除数。也可以由老人所在社区或是村镇相关部门针对具体情况赡养情况进行审核,并出具赡养花费证明,作为扣除的依据。
3.2、 没有扣缴义务人的劳动收入确定和计量难度大
在当前针对一些没扣缴义务人的应纳税人而言,一旦其缺乏纳税的自觉性,则会导致逃税漏税情况的发生,使国家蒙受经济损失。这种情况多是由于信息不对称而导致税源流失。针对于这种问题,在实际工作中需要加大对个人所得税政策的宣传力度,可以采用多种宣传形式,提高居民个人所得税纳税意识,从而形成人人主动纳税的观念。同时作为税收部门,在实际工作中需要提高征管力度。具体可以实施基层专管员制度,由专管人员深入到具体的社区和村镇,进一步掌握应纳税人的基础资料,并对应纳税人纳税申报情况进行分析。还要建立健全群众举报制度,强化民众的监督职能,从而为个人所得税征收工作的有序开展起到重要的助力支持。在实际工作中还要借助于互联网,构建税收信息管理系统,针对于各金融渠道的收款信息进行过滤加工,以此来对个人应纳税所得额申报的属实性进行判断。通过扩大专项补充扣款的范围,甚至给予不需要纳税的付款人一定比例的补贴。对于收款方没有扣缴义务人的,付款人才会主动索要租房、私人培训、家居装修等项目的合法付款证明。收款人必须到税务部门认可的地点代开发票。税务部门由此掌握了这部分原先缺失的信息。另外,针对于当前无扣缴义务人的应税收入无法确认的问题,还要积极吸收和借鉴西方发达国家个人所得税方面的成功经验,并与我国实际国情相结合,以此来促进个人所得税政策的完善。
3.3 、新政策实施后扣缴义务人的工作十分繁琐
新政策下扣缴义务人新增加了录入专项附加扣除信息以及年度个人所得税汇算清缴的工作。原有的人力资源可能不能应付新增加的工作量。特别是单位业务量小、效益比较差的企业,不太可能为此增加新的人手。面对新增的繁琐复杂的工作,各扣缴义务人可以通过聘请专业的社会税务服务机构,以比较小的代价,让社会税务服务机构帮助扣缴义务人完成此项工作。
4、 结束语
随着社会的快速发展和进步,民众的整体素质有了较大程度的提升,同时民众的诚信度也得以提升。在新个人所得税改革中,针对于纳税人自动申报纳税抵扣信息实现了资料自存,以备抽查,这在一定程度上认可了民众素质的提长。同时作为纳税人也需要进一步增强自觉纳税的意识,自觉履行纳税义务,更好的发挥出个税改革的红利,确保个人所得税改革目标的实现。
参考文献
[1]王金兰.促进收入分配公平的个税改革路径选择[J].会计之友,2015(18).
[2]宋怡.新时代背景下对个税改革的思考[J].中国商论,2018(8).
[3]乔新欢,刘洁.我国个税制度改革方向探究[J].现代商业,2018(21).
本文将从房产税的概念与发展、现行房产税推行中存在的问题、房产税改革方向以及房产税对房价的影响等四个方面阐述房产税改革趋势以及与房价之间的关系。...
第6章政策建议6.1进一步优化税制营改增对产业结构的调整是通过影响企业行为实现的,而在上海市的营改增实践中出现了一些政策扶持的,计划减负的企业出现了实际上的利润缩水。这其中有一部分是客观原因造成的即在上海营改增实践中外省地区还无法开出增...
在全能型政府行政管理体制的引导下, 解决地区经济和社会经济协调发展的问题, 创新财政管理体制。...
第二章我国房产税政策描述及其改革研究模型2.1我国的房地产税费体系。根据受益论观点,政府部门根据国家法律法规所征收的税费,作为政府的收入来源,又被运用到公共服务与公共产品开支。房地产行业的所有与之相关的税、费都可以归纳到房地产税费体系。在...
20世纪九十年代我国开始对政府绩效管理摸索与试点,预算绩效管理成为政府管理的重要工具之一,并在一定程度上取得了成就。...
从乡镇财政管理工作特点着手,根据存在的问题提出了健全财政管理制度、加强财政人员素质培养、完善监管制度以及规范预算管理等建议,希望对乡镇财政管理工作质量提升有所帮助。...
为了使财政税收工作得到有效的改进和完善,对其进行深化改革迫在眉睫。本文以财政税收工作存在的问题和深化改革的建议为主线,进行简要的分析和描述。...
深入研究了房产税改革对于我国房价调控的作用, 并为将来全面推广房产税改革提供一些个人见解。...
第五章我国房产税的政策改革试点5.1我国沪渝房产税政策改革试点。5.1.1沪渝房产税改革试点的必要性。政策试点是我国根据实验性理论,在社会主义特色环境下总结的一种创新的政策测试机制,一般通过试点项目或者试验区的形式得以实现。由于我国的社会主...
第四章中国房地产税收改革策略4.1确立房地产税收改革主要方向4.1.1房地产税收体系重构分析表明,我国现行房地产税系存在多税种交叉重叠征收的问题,比如同样对土地征税,却分设了耕地占用税和土地使用税等两个税种。营改增后,对销售房地产征收增值税...