增值税政策下企业纳税风险及规避

　　增值税论文（汇总8篇）之第四篇

　　摘要：为推动增值税实质性减税,从2019年4月起降低增值税税率。这已经不是近年来第一次调整增值税政策了,税制改革关系到企业的税负和营收,企业必须采取有效措施应对增值税政策的频繁变化。本文分析增值税政策几年来的变化,分析增值税政策改变对企业的影响,分析在增值税新政策背景下企业将面临的风险,并给出解决策略。

　　关键词：增值税,风险,对策,纳税

　　一、增值税政策概述

　　我国税收比重最大的税种就是增值税,增值税政策历经多次改变,我国政府一直十分重视增值税的管理与征收。2016年,我国在全国范围内推行营业税改为增值税政策,不管是对政府来说还是对企业来说,这都是一个重大的进步,“营改增”解决了重复征税的问题,在一定程度上减轻了企业的税负。2018年,国务院再次调整增值税征收政策,通过降低原有增值税税率减轻纳税人的负担,把原来的17%和11%两档增值税税率降低1%;为了帮扶小企业成长,制订了统一的纳税人年收入和小规模纳税人划分标准,把超过500万元或低于500万元作为一般纳税人与中小型企业纳税人作为标准征收税款;为了体现对研发行业、先进制造业和现代服务业等行业的支持,国家对符合标准的企业一次性退还未抵扣完的进项税额。2019年4月,再次降低了增值税税率,将原有的16%和10%分别降低了3%和1%,出口退税政策也有所调整。我国增值税政策的改变会对各类企业造成影响,改变企业原有的纳税计划,让企业不得不重新制定纳税方案。在新的纳税方案实施过程中,企业可能会因没有深入了解新的增值税政策、纳税方案不合理、对企业财务状况评估不准确等原因引发纳税筹划方面的风险。

　　二、增值税政策对企业的影响

　　(一)对企业纳税负担的影响。

　　所有的企业都关注着税收政策的变化,因为税务支出在企业是企业收支中占很大比重,是企业经营成本的一部分,成本的多少关系着企业竞争力的强弱。国家一次又一次的调整税收政策就是为了降低企业税务负担,降低企业经营成本,让企业更具活力,更有积极性地发展壮大,提升我国经济发展水平。企业的主要税种就是增值税,增值税政策的变动会对企业的税负构成直接影响,增值税的纳税额的多少受税率的直接影响,国家下调税率,企业的税负就会减小;国家上调税率,企业的税负就会增大。

　　(二)对企业财务管理的影响。

　　财务管理对企业的影响力是非常大的,一个公司的财务管理关系着企业能否对资源进行有效合理地配置,能否对推动企业效益提高起着推动作用。企业财务管理工作不只是简单的会计核算,还包括税务管理等。所以,增值税政策改变后,企业的财务管理工作势必也会受到影响。当新政策颁布后,企业的财务管理工作就是审查企业纳税方案是否符合新标准,如果不符合,就要做出符合新政策的调整。这就给财务管理工作带来了巨大的工作量和工作难度,这给负责财务管理工作的员工带来了更大的工作压力。这还只是税前的准备工作,税后会计审核时也应当对和增值税有关的财务信息多加关注。

　　(三)对企业选择项目的影响。

　　创业者考虑创业成本时,一定不会忘记税务因素,税务问题会对创业者的创业方向有影响,例如,国家对研发行业、现代服务业和先进制造业等行业降低税率,一大批这些行业相关的企业就会相继诞生,国家对出口企业进行出口退税补贴,外贸企业就会降低售价,增加交易量。对交通运输业、建筑业降低税率,同样也会刺激这些行业的发展。对于成熟的企业来讲,增值税新政策同样也是机遇,当企业原来的项目已经没有发展空间的时候,企业可以趁着此次机遇,重新调整企业航向和主要业务,合理利用政策,降低企业税负,减少企业经营成本,提高企业的竞争力和盈利。

　　三、新政策背景下存在的风险

　　(一)企业自身评估不准确。

　　2018年调整的增值税政策中对小规模纳税人和一般纳税人做出了明确的划分,这就代表着国家对两种企业征税的征收方式不同,不同的计征方式会对企业的财务管理工作造成影响。企业是否可以由一般纳税人申请转为小规模纳税人或是由小规模纳税人转为一般纳税人必须要对企业自身有个准确的评估,还要符合国家相关政策。但是企业管理者评估企业时难以站在客观角度,往往只根据经营状况和资产状况进行评估,这与企业平时不注重纳税筹划息息相关,企业不能对自身有客观合理的评估会给企业增添自我评估风险。小规模纳税企业的目光要比一般纳税企业短浅,往往只能看到眼前利益,过于看重企业的经济效益,有的中小型企业能看到纳税筹划工作带来的良好态势,但是当企业面临经营问题时,管理者还是会选择提高利润,维持企业经营。管理层对增值税政策的了解程度决定了企业能否全方位地考虑纳税策略是否合理。财务人员的知识水平也是企业自我评估风险的源头,税务人员提供的政策信息是管理人员做出决策的依据。中小型规模企业可能会由于资金缺乏,不能雇佣到优秀的财务人员;如果中小型企业还不能培养优质财务人才,那企业还将面临可供管理者使用的信息不够,影响税务管理工作筹划;企业财务税务管理人员在执行纳税计划时,如果因为税务政策知识缺乏在工作中出现偏差、疏漏,可能会使企业遭受损失。

　　(二)纳税筹划方案不合理。

　　企业在增值税新政策背景下筹划纳税方案时,往往只考虑如何节税,降低企业负担,还不能做到着眼于整体,从企业整体发展角度规划纳税方案。有些企业甚至不能认清自身企业在行业中处于何种位置,不能认清行业未来发展就盲目规划纳税方案。成熟的企业不应该为了减税、免税等优惠政策而放弃规划好的发展路径,不能为了合理避税、节税,置企业的未来而不顾。企业在制定纳税方案时,不应该只考虑自身,还要考虑与自身企业有经济往来的其他企业,在与客户、供应商签订合同时,一旦忽略纳税条款是否是两家企业都同意的,在后期结算时容易引起纠纷。在现实生活中,企业采取了合理的避税手段但未经过税务部门认可,也没有在企业纳税筹划中标注清晰企业是按照政策正常纳税,此后,纳税时会加大税务审查机构认定企业纳税存在偷税、漏税行为的风险。

　　(三)对政策理解不到位。

　　近年来,增值税政策变化较频繁,再加上新税种的出现,企业管理者往往还没理解上一个政策,新政策就又出现了,多种税并行会让管理者顾此失彼,不能全面地考虑新政策给企业带来的影响。企业的管理者和财务部门在被动的情况下接受新政策也只是看到政策的表层,不能深入了解,这就难以为企业筹划一个合理的发展道路。增值税新政策调整的较为频繁就代表着留给企业跟随政策变化而变化的经营方式和企业财务管理方法的时间不多。有些在上个政策实施期间内积攒的财务问题,遗留到新政策实施期间,会出现问题的处理方案与原方案重叠的现象,这就会让财务管理人员的工作变得无从下手,导致不能符合新政策的后果。

　　四、新政策背景下企业纳税风险规避措施

　　(一)提高企业管理者和财务税务人员对增值税新政策的理解。

　　繁琐的税务工作既涉及会计专业知识,又涉及税务方面知识,税务工作做得好坏和企业成本多少有直接关系,企业的盈利也受纳税影响,所以,各个企业对财务人员的要求都很高。近几年增值税政策也随着国家经济状况的实际情况发生变化,政策变动对能力一般的财务员工影响很大,因此,企业应当投入人力、财力致力于提升员工的业务水平以及综合素质。第一,企业要培养员工对政策法规的理解能力,对政策有了理解能力,不管国家在多短时间内改变政策,都不会影响企业正常运转。第二,引进高素质财税人才,相信通关他们的筹划,企业利润一定会有所提高。第三,要提升财务工作人员随机应变的能力,力争在国家颁布新政策之后,以最短的时间理解新政策,并且要应用到企业税务工作中。企业管理者应当把纳税统筹规划到企业整体发展当中,从全局的角度规划企业纳税的各项事务,自上而下推动企业纳税工作有序进行,支持财务部门建立纳税筹划体系。

　　(二)建立企业内部纳税筹划体系,保障纳税筹划方案的合理性。

　　企业发展战略中纳税筹划占据重要位置,纳税筹划方案影响着企业长远利益,所以,企业有必要建立一套科学的政策颁布前、颁布时和颁布后的纳税筹划体系。在增值税新政策颁布之前,企业应当聘请专家使用企业原本的财务数据建立预测模型,对企业的纳税风险进行评估分析。增值税新政策颁布时,企业要根据新政策中的内容,及时调整纳税筹划方案,尤其是,新政策中带有不利于企业经营发展的内容时,财务部门工作人员要及时调整纳税方案,及时规避风险。纳税筹划方案确定后,企业需要对方案再评估,根据评估结果调整、修改计划以规避各类风险。

　　(三)保持与税务机关良好沟通,增强对新政策的理解。

　　在新政策颁布后,企业应当立即组织相关部门学习了解新政策,分析新政策与原政策有何区别,通过网络、电视等媒体上的专家评论了解新政策颁布对自身企业有何利弊,如果还有具体的问题,增值税新政策颁布后纳税的流程等方面的问题,企业就要主动与税务机关沟通,解决疑问,争取在政策开始实施之前吃透新政策。减小因对政策理解不准确带来的风险,避免企业遭受损失。税务机关不能完全指望企业会主动与自己沟通,税务机关可以收集关于新政策实行企业普遍都存在的问题,为企业做出官方解读,解决企业对增值税新政策的困惑,开展新政策实施前的具体指导活动。同时,要拓宽政府与企业之间沟通渠道,既便于企业向税务机构反馈实施效果,又便于税务机构对企业提供指导、建议,推动新政策可以顺利实施。

　　(四)对项目结算问题的考虑。

　　一个项目已完工,并不代表这个项目的结束,所有款项清算完毕才代表项目结束,从完工到清算完毕存在时间差。增值税新政策实施后,未结算的项目就会受到影响,为避免增加企业结算工作的复杂程度,企业要赶在新政策开始实施前,提前结清尾款。对未到结算日期的项目,增值税降低税率会减少企业花销,参与项目的企业都想降低企业成本,为维护各自的利益,企业需要与客户重新商议合作是由,商议结果应添加到补充协议里,这样就可以避免由于增值税政策变化引起纠纷,避免影响合作关系和项目进度。

　　(五)规范合同及发票管理工作。

　　因为增值税和别的税种不一样,增值税属于价外税,所以企业在与客户或供应商签订合同时需要在合同里写明合约里的价格是不含税价格,还要在合同中标清税率。根据税法有关规定,增值税业务中物流、资金流和发票流一致,这点也需要在合同中明确。有些企业由于无法获取增值税专用发票,导致税负并没有像想象中减少,而是增加了,税负的增加也给企业虚开增值税发票的风险增加不少。企业在采购过程中应该提前询问该机构是否能开具增值税专用发票,规定企业员工定期检查项目,避免遗漏,统一能进行抵扣的设备,财务管理人员要对收到的发票有辨别能力,避免因发票无效,给企业带来损失。只有企业各部门都了解了增值税发票管理有关规定,才可以降低纳税风险。

　　结语

　　2016年到2019年的四年间增值税政策出现了三次变化,国家的目的是为了降低企业税负,促进行业快速发展,新政策不仅为企业带来税收利好,也给各行业带来了纳税风险。增值税政策变化对企业的发展有影响,从企业税负到经营管理等环节都受到波及,企业只有通过建立企业内部纳税筹划体系,保障纳税筹划方案的合理性、提高企业管理者和财务税务人员对增值税新政策的理解、保持与税务机关良好沟通,增强对新政策的理解等手段规避企业纳税风险,只有合法纳税、合理避税企业才能更好地朝着目标不断前进,推动社会进步,实现国家的繁荣昌盛。

　　参考文献
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