浅谈增值税税率简并的问题

　　增值税论文（汇总8篇）之第八篇

　　摘要：在我国的税收体系当中，增值税占据着关键性的地位，尤其是在将营业税改为增值税之后，使其重要程度得到了提高。但是，从我国目前的增值税制度的角度来看，仍然有待完善，多档税率并存的现象依然存在，使得税务处理工作存在不确定性。本文就增值税税率简并的问题以及相关的建议展开了一系列的浅谈。

　　关键词：增值税,税率简并,建议

　　税法的完善性及合理性能在很大的程度上影响到国家经济的发展。从我国当前的税收制度来看，无论是发生增值税的生产型向消费型进行转变，还是全面落实“营改增”税收政策，都将我国想要建立完善、健全的税收制度的愿望表达了出来。从我国税收发展的方向来看，简并税率将会成为税收改革的主要着力点。

　　一、增值税税率简并的问题

　　首先，我国已经逐渐进入到了税制改革的关键阶段。当前，多档税率并存的现象与增值税税收中性的特点之间相背离，会在一定的程度上为纳税人带来额外负担。这种税率形式对市场公平竞争也形成了一定的阻力。其次，税率形式得到确定后，设置增值税税率水平成了一个重要问题。从理论的角度来看，税率的水平受到政府公共支出需求的影响。当前，我国并没有建立二者相关的系统。这就使得税率水平以及纳税人负担之外，还需要从综合性的角度考虑到其他因素。第三，在增值税税率实施阶段，要想实现税率简并的目标，需要经历一定的过渡期。但是如果缺乏相应的模型，很容易在实施的过程中出现一些问题。最后，如果实施统一税率，对于一些产业很容易带来负面的影响。很有可能影响到政府在产业间利益中所发挥的调节作用。

　　二、增值税税率简并的建议

　　（一）设定“统一税率”的目标

　　设定“统一税率”的目标，与税收中性的特点相符。能在很大的程度上保证增值税抵扣链条是完整，从货物和地区之间在税负方面体现公平性。实现统一税率后，能使市场自由选择得到保障，减少一些干扰因素，将市场机制的作用充分发挥出来，从而更好地达到合理配置资源，形成完善产业结构的目标。在我国不断推行“营改增”政策的过程中，税率逐渐呈现出多档的特点和趋势，这就意味着税率之间存在着差异性，还会造成一定程度的税率损失。要想解决税率损失的问题，就应该从增值税税率档次方面进行减少，尽量向“统一税率”的目标靠近。

　　（二）明确增值税税率水平

　　在“营改增”政策不断得到落实的背景下，17%的增值税税率属于较高的层次，这就使得经济发展受到了一定的阻力。相关研究人员指出，将我国税率与东盟增值税的税率进行对比，我国属于偏高的，并且在增值税范围的方面，也相对较窄。这样的情况在很大的程度上使得我国的货物以及服务行业在国际上的竞争力内被降低。从这个角度来看，扩大增值税范围的优化方案是尽可能地使增值税的征收范围得到拓展，并在每个行业之间执行11.82%的统一税率。但是，在这种情况下，增值税的税基也同时被增大，这就使得增值税税率得到降低获得了更多的契机。参考国际经验，当前，我国的邻国在同类税制的条件下，平均税率大约在12%。相关研究人员对是148个国家的增值税税率的选择，考虑到单一税率的优势，从综合性的角度进行分析，得到了相对适合我国的增值税税率，也就是12%左右。如果要达到明确增值税税率的目标，不仅需要考虑以上的方面，还应该从综合性的角度对政府财政收入需求、企业税负以及影响宏观经济的因素等方面进行深入探究。

　　（三）制定税率改革模型

　　在实施税率简并中，应该对不同行业之间存在的差异性给予充分关注，建议生产性服务业税率水平不影响产业的税负，而是按照一般纳税人的方法。从消费性服务行业的角度考虑，可进行抵扣的项目不多，很多企业会采用提升价格的方式来对由于营改增而造成税负上升的问题进行弥补，这就可以采用简单征收的方式。从一些具有特殊性的服务行业的角度来看，应该根据其业务内容进行合理化分类，再以此为基础确定合适的征收方式。当前，在我国，增值税税率呈现17%、11%、6%的结构特点，层级之间存在较为明显的差距。所以，在税率简并的缓冲阶段，可以相应的制定税收改革模型。例如，如果制定统一的税率为11%-17%之间，先保持固定的11%，逐年调整17%和6%，下调和上升的幅度为1个百分点，经过一段时间，税率之间存在的差距会逐渐缩小，从而实现统一税率的目标。

　　（四）充分发挥税收政策的调节作用

　　权衡统一税率和多档税率的过程不仅需要充分的考量、分析，还需要一定的智慧。在这两种情况之间，并没有绝对的好和坏。如果存在绝对的好与坏，那么会使得另一种税率失去任何意义。在对其优势与劣势之间进行分析后，如果施行统一税率也会出现一些问题，但是，作为税率改革的制定者，应该对可能出现的问题进行分析，并采用具有针对性的方法来解决，使税率改革的效果得到优化。对于一些无法通过市场自身得到调节的问题和情况，政府在确定市场主体地位的前提下，可以发挥政府的作用，对市场发展进行一些必要的干预。从政府职能的角度出发，可以制定一些政策，比如，采用政府补贴的形式、采用税收抵免政策等。这样的方式能在很大的程度上为施行统一税率提供保障作用。

　　结语

　　综上所述，税收是我国财政政策的重要手段，也是政府获得财政收入的主要渠道。增值税作为我国税收体系的关键组成部分，对其税率简并问题进行深入探析，并提出与之相关的建议具有一定的意义。通过本文对增值税税率简并的问题以及相关的建议展开的一系列浅谈，希望能为建立健全的税率制度提供一些参考。

　　参考文献
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