风险因素是风险导向审计所要考虑的首要问题，只有明确了风险所在才能为下一步的审计工作提供指导、指明方向，这是风险导向审计的基本思路。下面由学术堂为大家整理出一篇有关“风险审计导向的有关技术与具体案例”的审计论文，供大家参考。
原标题：企业审计中的风险导向审计分析
摘要：企业在审计工作中，风险导向审计非常重要，这种审计技术需要审计人员对被审计单位的审计动机和经营环境、财务等做出全面的分析和评估，然后利用审计风险模式，对审计工作进行规划，按照审计复核的方式，将审计风险控制在可接受的范围内。本文就是对企业审计工作中的风险导向审计进行专业分析，并对审计工作的几个步骤进行详细说明和讨论。
关键词：企业审计；风险导向；审计；企业财务
风险导向审计工作是目前企业中比较常见的财务报告审计工作，已经科学的取代传统的制度审计，这种风险审计是将被审计单位的相关经营理念和经济的战略目标，以及控制等方面充分了解之后，再对其进行评估风险，最终确定审计风险，使得审计工作重点得以明确，使风险降低到相关范围之内的一种科学审计方式。
一、风险导向审计概论
在目前的企业审计风险导向审计工作中，风险审计已经变得越来越重要。风险审计工作主要对大企业的经营管理和战略进行分析，并对企业的内部有效控制，然后对审计单位进行评估其风险，并确定剩余风险、执行额外审计工作，还将明确审计工作的重点和难点，最终将剩余风险控制到一定的范围。
风险审计工作与以往的传统审计工作比较而言，具有很多优势，详细分析如下：
首先，目前的风险审计工作已经适应了当今的市场经济条件，跟上了时代的步伐。随着市场经济的不断发展，以及全球经济的相互影响，企业经营环境受到了很大的挑战，企业的风险也不断的提高，同时经营风险不断上升。而市场经济具有的高度不确定性，影响到人们对社会的思考，而风险导向审计工作正是从这一角度出发，适应了社会公众对审计期望要求，并科学的发展起来的。这样，审计风险就相应降低到可以接受的范围之内，从而满足社会公众的需要。
其次，风险审计工作比较适应当代审计工作的多样化的任务要求。风险导向设计工作主要是把审计风险降到可接受的水平，并采取一定的措施调整企业的战略，制定符合企业发展的审计计划，然后检查各个系统因素并分析其会计信息，同时也检查企业内部和外部情况，得出综合性结论。风险导向审计处于一个大经济环境中，通过立体化的观察和分析，加上对企业的经营环境等因素分析，尤其重视企业的行业分析和监督管理，以及经营目标和各种业务流程等，对企业的各种风险作出评估和审计。
最后，风险导向审计主要是对企业的原有审计资源进行调整和分配。主要是对风险较大的环节多投入分析和审计，而对于风险较小的环节就相应的缩减审计资源分配。这样，有效的调整审计重点，了解相关审计情况后，对实质性的测试工作就减少许多，并加强降低审计成本，最后对风险导向审计带来一定的增值服务。因此，可以说风险导向审计风险改变了传统审计思维和方式，使得审计风险得到科学降低。运用这种风险管理模式，将风险评估以及有关审计流程向联系，能够充分提高审计质量。
二、风险审计导向的有关技术分析
在当前的审计业务对风险评估后，其主要测试有几个方向，是对有关审计单位的基本信息测试，对于控制测试以及实质性测试等。这几个方面在实际的应用活动分别如下：
首先，风险审计导向对于企业所处的环境进行分析和测试，先测试重要性，要考虑到相关会计的政策以及运用的方式是否合适，还要对财务报表做出分析。此外，要分析和识别相关领域，对联方交易以及管理层面的经营合理性分析，分析交易有没有合理的商业目的。然后对程序预期值的确定，加上设计、实施的设计程序等情况，应将审计风险降低到一定的程度，对评价做出充分性和合理理性分析。
其次，要对相关行业以及监管环境、法律环境等进行详细分析，注重对这些外部因素的分析和了解。再次，应了解审计中的会计政策，加强审计应用。熟练掌握会计政策中有关会计核算与编制报表等的原则和方法。由于同一种经济业务会用到多种会计方法进行处理，在选择有关会计方法时，就要对会计政策做出选择，企业选择会计政策时，也属于企业会计制度中的一个重点。
此外，还要了解审计企业的目标和经营风险，对企业的战略做出分析。随着我国社会主义市场经济的不断壮大，企业在许多经济业务处理的过程中，对自身的战略决策有了更高的认识，企业的风险就属于可控与不可控的情况。要了解审计企业的有关财务业绩，并对其进行详细的评价和分析，这样可以确定出资人在行使有关权利时，为其提供一定的参考和依据，加强企业的经营和管理约束，当然还可以为有关政府部门提供相关信息和数据。
了解审计企业的内部控制情况，主要是通过控制测试，这种方式就是测试控制，并有效的将所审计企业的控制政策和有关程序执行情况进行分析，并详细了解其情况。在运用分析方法对审计企业的财务会计报告做出分析，研究被审计单位的不同的财务数据，对财务数据以及非财务数据进行分析，并做出评价。
同时，将不同的信息进行筛选和识别，包括一些信息严重不一致的情况，以及对数据出现波动和偏离情况进行识别。然后可运用单独测试或者是结合细节测试的方式，进行实质性分析程序。
三、企业审计中的风险导向审计的具体案例分析
本文主要分析的是某上市公司，公司经过政府批准的证券交易所并成功上市，其财务披露方面，更加的严格、规范。因此，相对于风险导向审计工作也就更加严格，并具有一定的典型性。下面就风险导向审计工作在本案例中上市公司进行一系列的分析：
首先是询问阶段，主要是对管理层的一些重大风险评估情况进行询问，能够了解有无出现财务虚假或者舞弊信息，还要对本上市公司的内部财务工作人员进行问询，获取一些财务信息。再对管理层和治理层问询，从中比较问询的信息并对质，找出管理层的漏洞和不足，并有效发现其中的漏洞。
其次，对上市公司中的有关舞弊风险因素多加考虑和分析，对上市公司的高管人员的个人权利进行分析，看起是否行使合理权利，有无合理制约的方式。还要分析高管或者大股东的情况，查看有没有私自操纵董事会。对于上市公司的企业文化，分析其有无个人崇拜的影响。经查，这些因素中均无明显出现，可不比怀疑公司处于高风险的状态，但应提高警惕，加强对企业审计工作的分析。
再次，对上市公司中的报表数据进行分析，并计算其财务比率并分析，对上市公司的这些报告进行分析和风险评估。主要从偿债能力进行分析，从营运能力以及盈利能力做出详细的分析。在分析的过程中，通常用到的指标有流动比率和负债比率以及现金比率，同时还有总资产周转率和权益率、加上毛利率等。
然后，对上市公司的财务报告做出分析，列出公司近几年的财务数据和相关指标，并对其财务数据中较大指标波动情况做出分析，标明其恶化的财务数据，再做出会计报表，分析财务数据和浮动变化情况分析表，还要找出这种恶化的背景和相关原因，列出有关调查的提纲和步骤，围绕上市公司的内部情况，继续重点审计风险管理，做好相关会计分析和复核工作，对超出经营和审计管理的情况，要进行上报，并科学分析其风险。
四、结语
企业的审计工作中的风险导向审计工作，在现代化经济市场中有着广泛的用武之地，要科学分析审计环境，采用有效的方法，严格执行风险导向审计工作，将审计工作更好的开展下去。
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