经济责任审计工作的现状与“五位一体”新机制(2)

　　3.遵循原则
　　
　　（1）审前准备环节应遵循：风险导向原则，即按照经营领域、业务流程进行风险排序，对高风险的业务流程开展审计；问题导向原则，即对以前年度审计发现的问题进行梳理，对系统性、屡查屡犯问题所涉及的业务流程开展审计；“二八定律”,即选取业务量覆盖公司 80%核心业务的 20%业务流程开展审计。
　　
　　（2）过程实施环节应遵循：全面性原则，即对业务流程及与其相关的制度、岗位、标准、风控措施等全部关键要素进行评价；可比性原则，即对同一业务流程在不同部门的执行情况进行横向对比；适用性原则，即对审计发现问题提出的建议要依法、准确、可操作。
　　
　　（3）整改落实环节应遵循的原则：一是分类整改原则。对顶层设计问题，联合专业部室进一步优化、完善。对落实执行问题，联合各专业部室对问题整改进行协同监督。二是问题整改追踪原则。对审计发现的问题要定人员、定时间、定责任、定标准、定措施，确保问题整改落实到位。三是闭环管理原则。以计划、实施、检查和持续改进的“PDCA”模式，完善“五位一体”机制。
　　
　　4.实施步骤
　　
　　（1）将“五位一体”协同管理平台的应用纳入审计培训。在完成审计计划、充分开展审前调查的基础上，对审计组成员开展“五位一体”协同机制的理论培训、“五位一体”协同平台的使用培训。依托岗位手册，使审计人员明确审计对象的岗位职责。
　　
　　（2）根据流程性岗位职责设定风险提取范围，科学设定审计指标。将经济责任审计和绩效审计相结合，突出“经济性、效率性、效果性”,充分反映人的行为对经济活动产生的影响。重点选取控制薄弱、效率低下、效益不高、执行效果不好的考核点开展审计和分析，纳入经济责任审计重点内容。
　　
　　（3）做好做细审前调查和审计工作方案。根据审计对象的特点和实际情况，及时查阅被审计部门的会议记录和文件、内外审报告、纪检材料等。了解重大经营决策、重大经营事项、违法违纪事项以及潜在的可能性。对部门员工和相关当事人进行访谈，发现审计线索或找到审计的突破点，及时明确审计方向，理清审计思路，合理调配审计资源，根据所掌握的信息，对审计实施方案做出适时调整。
　　
　　（4）严格执行现场审计工作流程，以指标为线索开展证据收集。围绕审计指标所要求的产出物进行现场核查，以《参考制度标准和内容》为依据，对流程产出物的规范性与真实性进行核查。通过实施审计程序获取审计证据，用以证实审计事项，作为审计结论和建议的依据。在实施审计项目过程中，对审计的事项作实时性记载，形成审计工作记录和审计工作底稿，据此出具审计报告和审计意见书，以保障审计工作的公平、公正、合理、合法性。
　　
　　（5）以发现的问题为导向，将业务反向还原于机制建设。将任期审计、专项审计过程中发现的审计问题追溯至流程，审查管控薄弱环节，揭示制度流程空白点、有制度无流程、有流程不执行、制度与制度冲突、流程环节冗余等情况。另外，将流程穿透至岗位，重点审查标准岗位与实际匹配相符性和兼容性，揭示实际岗位匹配不符、不相容岗位未分离等问题。
　　
　　（6）充分运用信息化的手段开展审计工作。充分运用审计综合管理系统、ERP 业务审计系统、审计门户系统、智能持续审计系统、“五位一体”协同管理平台、S186 系统、营销管理系统、经济法律管理业务应用系统、后勤管理系统等信息系统，充分发挥系统在线监督功能，有效提高审计工作效率，节约审计成本。
　　
　　（7）深化“顶层设计”与“落实执行”多层面应用。针对审计发现的每个问题，深度发掘问题产生的根源，坚持两个协同，确保“五位一体”机制有效落地。一是坚持与专业部室之间协同合作，从体制机制建设、业务流程设置方面进一步优化、完善顶层设计；二是坚持与相关部室之间协同监督，落实审计发现问题整改跟踪制，积极推动顶层设计的有效落地，杜绝屡查屡犯。
　　
　　基于“五位一体”的经济责任审计促进了审计工作水平的提升
　　
　　通过不断改进经济责任审计评价指标体系及实践探索，国网天津城东公司有效提升了经济责任审计评价水平和实用效果。
　　
　　主要表现在：
　　
　　1.风险指引，推进审计工作开展。有效的经济责任审计评价，是评判经济责任审计作用发挥的最重要的体现。构建审计评价指标，以经营管理风险点为导向，将每项评价指标以风险形式直观地加以表现，具有鲜明的导向性和前瞻性。审计实施过程中将评价指标嵌入审计方案，以此为指引进行风险导向性审查，规范了审计重点、查证方式、审计抽样等内容，进而也提高了审计标准化水平。
　　
　　2.科学评价，作为干部任用参考经济责任审计在干部管理和监督方面发挥着重要作用，通过对被审计人的工作业绩、经济责任进行审查做出量化的考核，为组织部门考核、任免、选拔企业领导人提供重要的参考依据，对于完善干部的考核、监督和管理机制，促进党风廉政建设，遏制腐败将发挥重大的作用。

　　3.强化监督，规范经济责任履责通过量化经济责任审计评价，可对被审计人任职期间所履行的经济责任状况作出客观评价，有利于加强企业领导人的责任感和危机意识，更加注重完善内部控制等基础管理，防止采取短期化的经营策略，杜绝虚报工作业绩等弄虚作假行为，突出了经济行为的真实性和效益性，为企业长远发展打下基础。

　　4.明确风险，深化审计成果运用客观全面的经济责任审计评价，既是对企业原任管理者管理行为的公正评判，也为接任者提供了全面的企业经营情况分析。审计评价得分表，直观表现企业经营管理的薄弱领域和风险点，使接任者充分认识企业存在的问题和风险，以便采取有力措施，积极改善企业经营，引导被审计单位业务开展和后期整改的有效实施。