分析Y医药制造企业内部控制信息及改进内部控制的措施

　　摘要：医药制造对国民健康有着直接的重大影响, 随着公众对医药行业内部控制的探讨越来越深入, 对医药企业内部控制手段是否有效越发重视。以某医药上市公司Y企业为例, 对其内部控制制度建立的现状、执行的情况进行探讨, 分析Y医药制造企业内部控制信息, 并提出改进企业内部控制的措施。

　　关键词：医药企业; 内部控制; 审计;

　　1 绪论

　　设立健全的内部控制制度是医药企业发展的关键, 如何确保企业内部控制制度得以完善的实施, 敦促企业的财务和日常生产管理得到正常的发展, 这是医药企业需要面临的管理难题。内部审计是审计体系中的重要一环, 尤其对于一个上市公司来说, 必须设立内部控制的审计部门。伴随着财务报表使用者对会计信息质量要求的不断提高, 上市企业的内部审计面临越来越严峻的考验, 若想从源头遏制风险, 就需要企业建立完善的内部控制管理制度, 也是内部审计的最终需求。

　　2 Y公司基本理论概述

　　Y医药公司是一家上市医药制造企业, 主要生产内科用药, 进行医药商业贸易, 现有员工100人左右, 是一家现代化的医药公司, 在不断引进国外先进的生产设备的同时, 大力发展先进的技术理念, 使得Y医药制造公司的销售业绩不断攀升。作为一家医药制造型企业, 它的发展一直比较迅速, 但企业在财务方面管理较为严格, 企业也一直期望内部控制能在企业内审的方面起到举足轻重的地位, 但由于内审在该企业的起步较晚, 没有充分的发挥其重要功用。

　　从总体上讲, Y企业的内部控制取得了较好的效果, 但仍然存在一定的缺陷, 为了更好的发挥其在财务制度以及生产管理上的作用, 仍需要企业做出一定的改进, 从源头上找出企业内部审核存在的缺陷, 从根本上解决问题, 为企业的发展做出坚实的保障。

　　3 Y医药公司内部审计质量控制存在的问题

　　3.1 内部审计的客观性有待于提高

　　对于内部审计而言, 审计部门的独立性和客观性对于整个审计工作的成果起到关键作用, 需要相关的审计人员有一个客观公正的立场, 这样才能在具体的内部审计过程中有一个客观性的态度。而Y公司对于审计的独立性还不够重视, 导致企业的审计和财务工作没有很好地隔离开来, 存在审计上的不够客观的缺陷。该公司相关的决策者对内部审计工作还不够重视, 导致审计工作没有足够的经营管理者和决策者对企业的内部审计工作有一定的干预, 该企业大部分的审计工作都有总会计师进行决策, 给内部审计带来了一定的隐患。

　　3.2 Y医药公司内部审计范围定位模糊

　　该企业对于内部审计的定位不够清晰, 导致其内部审计的审计范围过于狭窄, 导致其总结的内部审计结论存在一定的偏差, 存在对一定问题的疏漏, 压缩了内部审计报告的参考价值, 使内部审计没有达到该企业的初始目标。这个问题主要成因在于其审计目标的不清晰, 没有一个切实的审计规划和具体实施策略, 导致审计人员没有统一的概念, 忽略了对审计报告使用者的实用性问题, 到时最终审计呈现的质量不够, 由于该公司的快速发展, 使得企业人员对于审计不够重视, 使得内部审计的发展进程缓慢。

　　3.3 Y公司内部审计发现的问题没有得到及时有效的整改

　　由于该公司整体发展迅速, 对于内部控制审计还没有得到很好地发展, 使得在内部审计中发现的一些财务或日常生产的问题和隐患, 在整改阶段没有得到有效的落实。该公司虽然针对性的有一系列的整改措施, 但是并没有对整改目标有一个较为清晰的定位, 使得最终出台的整改政策的目标也并不清晰, 更进一步的导致整改效果的不尽人意。Y公司目前仍保持着对于审计出的问题进行救急性的应付改进, 没有一个长效的整改方案和决心, 使得提出的整改计划不能有效的推进下去。

　　4 对Y医药公司内部审计质量控制问题的应对策略

　　4.1 进一步优化内部审计质量控制的环境

　　想要拥有一个良好的内部审计环境, 并不断地对其进行改进和完善, 就需要完善其内部审计的审计标准和审计目的。而Y企业作为一个制药企业, 拥有生产行业更加重要的社会责任, 更需要严把审计质量, 加强公司员工的内审观念, 确保审计的权威性。只有将审计的制度方面牢牢确立, 才能作为审计工作的先行条件, 使得内部审计工作更科学的展开。该企业需要结合目前的生产经营活动和财务模式来针对性的提出符合公司情况的审计发展规划, 确保内部审计制度合规合法, 并在实际的生产和销售过程中进一步查找现行制度的疏漏, 从而提出更为完善的内部控制制度。这样才能更加针对公司发展的情况来进行内部审计。而为了完成公司的管理层对企业的内部控制有时对其控制的能力, 需要将该公司的管理层面和对业务的决策建议权限完美的结合在一起, 这样才能保证有一个切实有效的内部审计运转体系。在以上完善高效的制度下, 配合企业有经验的内部审计人员, 将审计工作一丝不苟的按照企业的规划实施, 才能保证企业内部控制的有效性和及时性。

　　4.2 着重加强审计人才队伍的建设和培养

　　针对该企业的整个内部审计部门来说, 没有一支具备足够审计人员的素质和经验的审计队伍, 就不能完成整个企业的内部控制工作。整个内部审计队伍是内部控制的关键部分, 他们的综合素质决定整个内部控制和内部审计能否有效的完成和进一步提高内部控制水平的关键, 关键的审计人员更决定着整个审计部门能否在企业整个经营决策过程中起到针对管理人员的决策性意见, 并且能是提供的决策建议有效并切中要害。

　　这样就需要企业针对审计人员的业务能力发展有一个长远的规划。首先, 在招聘环节, 就需要招聘足够的优秀审计人才, 使得企业内部的审计队伍有一个足够的发展。其次, 针对企业北部的审计人员也不能松懈, 要保证他们有足够的后续学习过程, 从而提高整体的内部审计的专业性。无论是在内部审计的过程中, 还是在内部审计的工作终稿完成时, 都要对审计的工作质量有一个完整的评估, 保证整个审计过程的质量。

　　4.3 完善Y公司内部审计的工作方法

　　正确先进的该工作方法, 能更加保证审计工作的效率和有效性, 也能使该公司的内部控制进一步的发挥功能。现如今现代信息技术发展迅速, 只有和时代的步伐接轨, 才能使内部审计发挥足够的效果。首先要完善内部审计控制的范围, 从而降低审计风险, 在审计事前、事中、事后都有一定的监控和评估, 切实发现企业在运营中出现的状况, 针对审计的结果, 对企业的运营管理和财务管理及时进行优化修改建议, 并保证优化措施能得到持续有效的推进。其次, 需要进一步的引进信息化审计, 使得内部审计的效率准确性都有一定的提高, 是企业在内部生产中的风险降低至最低。

　　5 结论

　　由于今年爆发的药品质量问题, 公众对于医药制造行业的质量控制越发关注, 医药行业自身也正经历着改革, 在内外环境的压力之下, 医药企业若想持续稳定发展, 就需要全面提升自身的综合实力。而建立完善的内部控制制度, 就是企业发展的前提条件。本文通过对Y医药制造公司内部控制制度的设立情况和实施情况入手, 针对Y企业的实际情况提出相应的问题和对策, 提出更适应于Y企业的内部控制制度, 提高该企业的内审质量。

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