大学院校预算执行情况审计情况与应对措施

　　摘    要：　预算执行工作是实现预算收支任务的关键步骤, 也是整个预算管理工作的中心环节。本文就某高校的预算执行情况审计后的问题为研究基础, 通过充分调研, 对高校预算执行情况审计中发现的诸多问题进行分析, 并提出对策, 以期在此基础上为高校更好的发展和进步提供借鉴。

　　关键词：　高校; 财务预算; 审计;

　　一、预算执行情况审计中发现的问题

　　1. 预算管理中内部控制制度不健全, 管理效率不高。

　　学校在预算执行层面制度不健全, 责任不落实, 管理效率不高。虽然制定、修订了一些财务管理制度, 但总体来讲, 学校预算管理、财务管理制度不健全、不完善, 未从内部控制体系建设角度来全盘考虑制度建设。没有建立和落实经济责任制, 没有明确学校各决策机构、执行机构的责任与权限, 重大经济决策的顶层设计不够完善、科学, 执行不到位。另外学校财经决策机构—财经领导工作小组没有按工作规则开展工作, 作用发挥不充分。

　　2. 预算支出与决算存在较大差异与结余, 存量资金大。

　　一是部分经费支出各明细分类预算与决算差异较大, 且存在大额超支或结余情况。二是部分经费预算编制不够精细与准确、未严格做到专款专用、财务核算不规范, 预算执行超支、结余情况不能真实、准确的反映实际问题, 如基本支出中工资福利支出超支9.98%, 商品和服务支出结余59.94, 对个人与家庭的补助结余15.87%。基本工资、津补贴、奖金、社保费等各明细分类预算与决算差异较大, 且存在大额超支或结余情况, 三是经费预算指标类别下达无预算, 如伙食补助、调整补发工资等;四是学校计划财务处核算不准确, 存在津补贴与基本工资串户的情况。

　　3. 部分项目未纳入预算收入与支出, 管理不规范。

　　一是学校几个食堂、孵化基地、创业基地等地方的收入与支出均未纳入年度预算, 在自有资金中管理。固定资产购置直接在项目账目中进行支出, 而不是在学校财政的账套中进行核算, 没有按照事业单位会计制度相应的计入支出与非流动资产基金, 管理上不规范。

　　4. 预算调整程序不规范, 机动经费设置不科学。

　　一是学校部分项目预算不科学, 预算调整幅度大;二是预算调整核算不科学;三是机动经费设置不科学, 机动经费项目设置太多, 学校机动经费设置有三块, 分为其他教学业务费、行政运行经费、行政运行费中的机动经费。这三块经费实质均为机动经费项目, 机动经费项目设置过多过细, 特别是由书记和校长直接管理, 有违反上级有关规定的情况, 也不适应现行的财政集中支付要求, 与预算精细化管理不符。

　　5. 预算绩效评价机制缺乏, 考核不完善。

　　学校没有落实对预算执行中存在问题的责任追究制度, 没有对管理不善、控制不严、执行不实等预算管理、预算执行中存在的问题进行责任追究。预算管理部门没有对预算执行单位进行年度预算执行考核, 经费使用的效益、效果未能得到有效评价与考核, 导致“重申报、轻执行”现象十分严重。

　　二、预算执行情况审计发现问题的处理建议

　　1. 加强制度建设, 完善学校在重大决策方面的顶层设计。

　　一是进一步明确好党委会、校长办公会和学校财经工作领导小组的决策边界, 并量化, 以利于执行;二是全面落实学校财经工作领导小组工作规则, 充分发挥专业人士以及学校关心财经工作人员的主观能动性, 体现学校教职工的民主参与。三是逐步建立并完善学校经济责任制。加大力度落实各部门在预算管理中的经济责任, 进行预算执行绩效考核, 从源头上控制预算申报, 规范预算执行, 在全校营造一个良好的预算控制的环境。

　　2. 构建健全有效的内部控制体系, 加强考核与奖惩。

　　一是依据《行政事业单位内部控制规范》, 参考学校实际情况, 逐步建立一套内部控制体系。逐步制定、修订并完善学校预算管理、资金管理、财务信息系统管理、合同管理、收入管理、支出管理、票据管理、智慧校园卡管理、等方面的规章制度。二是建立健全全年预算执行情况分析, 进一步完善预算执行控制, 加强对预算执行的考核与奖惩机制建设。

　　3. 规范预算管理程序, 提高预算科学化水平。

　　一是规范程序、明确责任, 提高预算申报的准确性。学校编制预算时先做收入预算, 确定全年预算总盘子, 由决策机构确定学校各类功能支出的预算上限值后再组织职能部门申报预算, 最后由决策机构审定预算。学院各二级单位结合学校财务收支的实际情况加强预算申报控制, 实行预算申报质询制度, 推行预算执行绩效考核, 明确预算管理过程中相关人员的责、权、利。二是进一步刚化预算, 约束力进一步加大, 避免超支现象, 保证预算的严肃性。同时, 应加强对预算执行的实时监控和预算执行效果的评估, 对有关重要专项费用支出的合理性、效益性和执行完成情况进行分析, 对于完成率偏低的专项费用查清原因, 并根据分析结果、实际情况和有关规定合理确定各专项经费的下年预算。

　　4. 加强对预算收出的管理, 建立预算调整制度。

　　一是加强收入的事前的管理, 加强经济合同的管理、收入发票的开具程序管理, 建立收入合同管理台账, 及时反映收入的真实情况, 定期进行收入款项的清理与对账, 及时收缴应收款项, 并对应收未收款项进行预警, 确保收入及时收缴, 同时应进一步规范收入的核算, 根据经费实质与来源区分其他收入与往来收入, 避免收入与支出以往来账项的形式进行管理, 合理真实的反映收入状况。二是建立预算调整制度, 预算调整核算中, 在“预算调整”科目下, 再设置明细科目“内部结转”、“预算调增”、“预算调减”, 统一核算全部预算调整情况, 明确所有预算调整事项, 不仅要严格规范审批程序, 更要每一笔预算调整事项通过“预算调整”科目, 分类核算预算调整事项。

　　5. 加强预算项目管理, 开展项目结余经费清理。

　　以前年度累计形成的项目结余经费特别是多年没有发生经费收支的“僵尸账户”, 由学校预算管理部门牵头, 各相关部门及院系积极配合, 分析预算经费执行不到位的具体原因, 提出具体的整改措施;学校对现有的专项经费进行全面清理, 在办学规模基本稳定和国家政策基本不变的现状下, 进一步盘活现有资源, 提高资源的利用效益。

　　参考文献：

　　[1]沈国瑾.高校财务预算执行情况审计的几点建议[J].会计师, 2016.
　　[2]何文兵.高校预算执行存在的问题及对策[J].财政监督, 2016.