银行资产管理审计的困境与解决策略

审计毕业论文第五篇：银行资产管理审计的困境与解决策略

　　摘要：银行是社会经济发展的重要支持,伴随着我国社会经济发展规模的扩大,银行信贷规模也不断扩大,但是银行信贷具有一定的风险,基于这种风险,必须对银行资产进行有效的审计。本文就银行资产管理审计的难点与对策作了相关探究。

　　关键词：银行资产;审计;难点;对策;

　　银行是依法成立的经营货币信贷业务的金融机构，是商品货币经济发展到一定阶段的产物，其在现代社会经济发展中起着重要的作用。近年来，我国银行信贷业务不断增长，但是信贷业务有着一定的风险，这也使得银行的信贷资产面临着一定的风险，如果银行贷出去的资金不能及时回笼，就会影响到银行的正常运作，进而影响到社会经济的稳定发展。因此，必须加强银行资产的管理审计。

　　一、银行资产管理审计的难点

　　（一）银行资产管理审计风险较大

　　银行资产主要包括放款、投资、租赁、买卖外汇、票据贴现等，在对银行资产进行审计时，需要注意的事项非常多，但是在实际工作中，会出现各种问题，主要表现在：一是银行资产流动性大，如果银行流动性资产和负债之间的比例不合理，必然会增加银行资产运行风险；二是银行资产安全性问题，银行在对外提供放贷业务时需要承担较大的风险，如果银行贷出去的资金不能按时收回本息，就会影响到银行资金的正常运转。所以就资产管理这方面，需要格外注意风险问题。

　　（二）银行资产管理审计内容复杂

　　随着社会经济的快速发展，各社会主体的金融需求也不断增加，在这种环境下，银行开始推出各种金融业务，以便更好地迎合社会民众的需求。但是银行金融业务的增加必然会给其资产管理审计工作带来冲击。目前来看，银行资产涉及的内容日益广泛，一定程度上增加了银行资产管理审计难度，现有审计人员的知识结构已经不能完全适应审计发展的需要。另外，近年来，我国对银行审计采取的是轮流的方式，几年循环一次，在这种情况下，审计人员无法全面掌握银行内部经营状况，不能对银行资产进行有效的审计。

　　（三）审计方法无法满足审计工作需要

　　在银行资产管理审计中，金融数据非常庞大，传统的审计方法已经无法有效处理这些数据，不能对银行资产进行有效的审计。信息化时代里，银行虽然应用了计算机，但是审计软件技术开发相对较慢，与银行的数据接口没有实现，对后台数据的下载速度较慢，影响到了审计效率。另外，银行资产管理审计设计内容较多，审计机关不能对其进行全面审计，大多是选择部分分支结构进行抽查，且在审计中，判断抽样贯穿审计过程的始末，这种方式无法对银行资产进行全面的了解，不能做出客观的评价，进而不利于银行科学经营决策的制定。

　　（四）信息不对称问题

　　在银行资产管理审计工作中，银行在其业务中产生的信息是审计工作的重要依据，但是在实际工作中，银行与审计机关之间会存在信息不对称的问题，进而不利于审计人员准确把握银行全部经济活动的真实性，给审计人员的判断、分析和评价带来风险。另外，一些商业银行为了自身利益，会人为作假，向审计机关提供虚假信息，严重影响到了审计实效。

　　（五）取证困难

　　由于我国社会信用体系还不够完善，使得银行在进行放贷业务时经常出现贷出去的资金不能及时回笼。在审计这类资产时，审计机构需要对一些单位或个人延伸调查取证，但是，审计机构在调查取证时很难取得被调查单位或个人的支持，尤其是在私营企业进行延伸审计调查时，被调查对象会拒绝配合，进而增加审计困难，如果不能对贷款这类资产进行有效审计，银行这笔资产有可能就会变成坏账、死账，进而影响到银行资金的运作，一旦银行资金出现问题，就会影响到社会经济的健康、稳定发展，很容易造成不可估量的损失。

　　二、银行资产管理审计的有效对策

　　随着社会经济的快速发展，银行所起的作用也越来越大。银行可以解决各大市场主体的融资难问题，为其经营发展提供金融支持，进而推动社会经济的更好发展。但是，由于我国金融监管体系还不够完善，社会信用体系不健全，使得银行资产面临着流失严重的局面，而要想避免银行资产的流失，就必须强化管理审计。现阶段，我国银行资产管理审计工作还有许多不足，需要加以完善改进，需要我们提出更行之有效的办法。

　　（一）加强流动资产的审计

　　流动资产的审计是银行资产管理审计的重点，它包括银行存款、短期贷款、同业拆借、应收账款和其他应收款等。在银行存款审计中，审计机关应审查银行开户是否符合相关规定，是否存在多头开户，有无违章放贷的行为；在短期贷款的审计中，应审查短期贷款的分布形态，全面了解银行短期贷款存量，审查短期贷款审批、期限、利率、用途是否违规，审查是否存在“滚贷”现象、是否存在利率好过国家规定的情况；在同业拆借的审计中，要按照国家相关规定，对拆借主体是否是银行及非银行金融机构、有无非金融机构或个人参与、拆出资金是否属交足准备金、贷款是否按期归还、有无占用联行资金和人民银行贷款进行拆借的行为，同时，要对拆借期限、拆出资金难以收回的情况、拆借利率是否合规等进行审查；在应收账款的审计中，要审查“应收账款”科目是否准确地核算各种贷款的应收利息、应收手续费等，是否存在坏账、死账；在其他应收款的审计中，要检查各项款项支出是否正规、有无隐匿、私分的现象。

　　（二）内部审计与外部审计的有效结合

　　银行资产管理审计的目的在于促进银行资产的合理运作，而要想达到这一目的，内部审计与外部审计的结合极为必要。首先，加强银行内部审计，结合银行业务状况，建立以总行为龙头的内部审计体系，对各项业务进行有效的审计监督；其次，加大银监会的监管力度，定期对银行进行现场和非现场检查以及专项检查；再者，审计机关要密切关注银行不断出现的新的违规动向，深入开展银行资产审计，对银行资产进行有效的监督。另外，在银行资产管理审计中，要突出重点，选取重点分支机构进行审计，尤其是基层银行的审计，确保银行资金得到合理利用。

　　（三）审计方法的革新

　　银行资产管理审计的目的不仅仅是保证银行资产稳定运行，同时也在于揭示银行内部管理漏洞，以便银行优化管理，而要想达到这一目的，就必须革新审计方法。信息时代里，信息化手段的应用越来越普遍，银行应当认识到信息化技术的优越性，加大信息化技术的应用。在银行资产管理审计中，以计算机辅助审计，可以加快银行资产管理审计由抽查变为详查，进而提高审计实效。同时，借助信息技术，可以将审计机构、银行及相关人员统一到同一个系统中，实现信息的共享，进而提高审计效率。值得注意的是，在推进信息化审计的过程中，要做好信息安全管理，避免信息遭受恶意攻击，保证信息的完整性和有效性。

　　（四）强化审计人员的培训

　　银行资产管理审计工作涉及内容非常多，要想提高审计的有效性，强化审计工作人员的培训尤为重要。首先，加强审计人员对相关法律法规，使其能够按照相关规定来开展银行资产审计工作；其次，组织审计人员深入专业的机构学习，提高其实务能力；再者，对外引进专业、高素质的审计人才，壮大审计队伍，以便银行资产管理审计工作的有效开展；同时，要落实责任制，将银行资产管理审计的职责落实到具体部门、具体人身上，进而更好地规范审计工作，提高审计质量。另外，作为审计人员，要主动去学习新知识、新方法，了解银行资产管理审计要求，不断完善自身知识结构，以一名合格的审计人员去开展银行资产管理审计工作，做到认真，耐心，细心。

　　结束语：

　　综上，银行资产管理审计是一项重要的工作，它涉及到银行流动资产、长期资产、无形资产以及其他资产的审计等，只有做好银行资产管理审计工作，才能更好地规避风险，促进银行的规范化管理。作为审计机构，要全面了解银行资产运行状况，对银行各项业务进行有效的调查，排除一切不合理、不合法的资产，进而保证银行资产稳定、正常运作，推动我国金融行业的健康发展，以此社会经济才会稳步向前迈进，国家银行系统才会更安全健康的运行。

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