多种经营系统企业审计工作要点探析

企业审计论文第三篇：多种经营系统企业审计工作要点探析

　　摘要：随着我国经济水平的发展,企业多种经营方式也得到了飞速发展，在企业管理中各经营方式从无到有、从小到大的艰难发展历程。审计单位在对多种经营系统企业开展审计项目时，需对企业基础管理工作进行审计，通过审计工作的实施找出企业管理的薄弱环节，通过细致、缜密的分析为多种经营系统企业股东、管理层提出合理的审计建议，提高多种经营系统企业内部管理效果，在完善多种经营系统企业运行体系同时，在科学发展基础上促进多种经营系统企业科学、稳步、有效、快速的发展，在缩小多种经营系统与主业差距的同时确保企业内部审计工作发挥其服务职能，为多种经营系统企业创造健康、和谐、有序的生产经营环境，所以本文就项目决策审计、经营成果审计等内容展开分析。

　　关键词：企业;多种经营系统;审计;生产经营环境;

　　通过既往对多种经营系统企业的调查、审计工作，我们发现企业管理中突出的矛盾、问题是多种经营系统企业的市场根基正在被逐渐侵蚀，替代产业还尚未形成；多种经营系统企业装备水平、产品质量、产品成本、综合效率等与同行业竞争对手相比存在较大差距，导致企业竞争力不足；多种经营系统企业管理水平较低，且公司内部尚未建立科学的管理体制与运行机制；多种经营系统企业行为不规范，在资金循环、材料采购、费用控制等环节均存在薄弱环节，可能因无意识的偷税漏税行为被税务机关处罚，还存在个人不良作风情况如贪污受贿等问题；多种经营系统企业资产、负债不实情况，导致企业出现呆账、死账，上述问题均对多种经营系统企业经营产生极大威胁。

　　一、项目决策审计

　　开发较大规模项目以加快培育替代产业的飞速发展是当前的重点工作之一，在这一背景下我们需对所开展项目进行决策审计工作，有效规避由项目决策失误而造成的不可估量经济损失。例如XX实业公司到X国进行打井作业，但在打井工作开展过程中由于公司领导人或决策人未对该项目可行性进行论证，导致企业在投入大量设备、人员、资金后因该项目不符合对方国家经济、管理体位，导致投入大量资金无法得到对等回收，造成公司资金损伤；还有XX有限公司在我国某县城进行房地产开发，但因当地县城经济水平较落后，房地产市场缺乏活力，导致开发的楼盘闲置，不仅无法回收资金还增加人员损耗，造成项目严重亏损。因此企业在开展重大经营项目前需做好审计工作，通过充分的调查、分析、研究后，再进行重大经营项目的决策。

　　(一)选择具有一定专项资金规模、目标明确的审计项目

　　在对项目真实性、合理性审查基础上，审计人员要着重就对方企业的资金使用情况、管理情况进行多方面、多领域审查，从该项目负责人入手就项目的可行性进行研究，评估该项目是否可达到预期的收入或经济效益，并就该项目实施中存在的问题进行分析并提出有效的整改意见。

　　(二)专项审计结束后必须拿出项目审计结果报告、项目审计过程中研究报告

　　将专项审计内容与传统的财务收支、审计结果进行科学、合理的对比，从监督、服务等方面对审计单位审计功能进行评估，找出审计工作中共同点、不同点及今后审计工作中注注意或借鉴的问题，而后针对大项目进行审计。

　　二、开展经营成果审计

　　(一)扩大收入方面

　　扩大经营范围、提高整体收入是各个企业发展的表现、是企业经营成果的基础体现，扩充规模、更新设备、提升产出效能是提高整个产品质量、销售数量的根本途径。但销售数量提升需要企业不断地更新设备、技术、工艺，不断改善企业员工整体素质，便需要企业不断或持续投入更多、更好的物质资源、人力资源，还要就企业经营、管理技术进行改进。此外若想扩大经营范围需定期开展经营审计工作，对企业资源配置合理性、产品投入合理性进行审计，把有限的可支配资源投入到效益最大的多种经营项目中。此外审计部门需从财务审计角度分析多种经营系统企业资金收入是否均纳入预算、是否存在私设小金库、账外账等问题，且企业是否有稳定的收入，例如在对分离出来经营项目审计工作中，需要求相关企业积极指派人员开拓外部市场，提高企业经济水平。

　　(二)成本降低

　　企业低成本战略的实施要以降低成本、控制支出为主要方法或手段，所谓的成本降低是企业为了降低经营成本集体作出的努力，降低成本、控制支出是两个不同的概念，降低成本是以成本为最小化目标，包括统筹安排成本、分析数量和收入的关系，以确保经济收入水平超过成本的增长速度。成本控制则是降低成本，因此在对多种经营系统企业进行成本审计过程中，审计人员要树立降低支出成本的思想或意识，在节约成本同时不降低预算成本、历史同期成本，在对企业经营费用审计过程中审计人员要采用“零基预算”方法，从企业经营、管理基础上就支出的合理性进行分析。

　　三、开放内控制度审计

　　所谓内部控制是企业经营者为确保企业资产的完善性，保障企业生产经营管理有序、高效的完成，在企业内部建立的管理方法，此管理方法具有相互联系、相互制约的作用，还可对企业内部的管理、经济运行情况进行监督，以确保经济支出的合理性。

　　当前企业内部设立的内控制度尚不健全，且内控人员执行能力较差，导致多种经营系统企业在开设内控部门后出现收入不人账、私设“小金库”的问题，不仅影响了企业的整体发展，还损害了部分职工的切实利益。多种经营系统企业应完善内部控制制度，可聘请外部机构建立完善的内控体系，做到不相容岗位分离控制，重大事项集体决策机制等。例如在内控制度开设时货币资金管理中，管理人员每月应由独立于出纳岗位的内控人员编制银行存款余额调解表，而后由会计主管人员进行审核、签字，但部分企业尚未建立完善的银行对账制度，导致部分公司出纳人员挪用公款不记账等问题，因为该支出不会体现在银行对账系统上，因此无人知晓其中蹊跷。

　　四、税务风险审计

　　基于税收的存在，企业的经济收益要在产生利息前实施税前扣除，导致企业的部分交易出现“非零和博弈”情况，政府或银行是交易的第一方，各个交易银行均要从中抽取税金，在降低银行税收同时确保银行、企业双方受益。避税是当前减少银行、政府合法税收的主要形式，但避税不等于偷税、漏税，在避税过程中我们要合理研究税法，在确保企业合法经营同时，减少企业的赋税支出，例如在减少所得税同时我们可以将企业新项目注册在开发区，与国外企业共同开发项目，以减少所得税的支出。

　　五、结束语

　　在对多种经营系统企业管理中审计单位需重视单位资产、负债不实等问题的监管，且审计人员可开展资产、负债、所有权审计工作，协助企业家掌握各自企业实际情况，我们将此类审计认为是静态的，是面对过去、现在情况的审计，但对各个多种经营系统企业来讲未来的发展更为重要，因此审计工作开展中审计人员需就企业未来的发展提出建设性审计建议，通过多方面考虑、分析，促进多种经营系统企业持续、健康发展。

　　参考文献

　　[1]唐李萍,王俭伟.关于破产清算的会计处理与审计[J].中国注册会计师,2019.
　　[2]吕冰妍.我国企业内部审计与管理会计关联研究[J].科技经济市场,2019.