内部审计促进企业价值实现最大增值的策略

　　引言

　　在现代公司治理环境下，内部审计在企业管理中的作用日趋重要。现在的内部审计工作，虽然在思维和理念上有了重大改变，审计手段和技术有了突飞猛进的改进，但距离高水准的内审职能标准尚存在较大的差距。随着企业各项业务的发展，内审的范围不断扩大，内部审计面临新的需求和期望，单凭向高级管理层和审计委员会提供一般性的合规审计工作报告是远远不够的。作为企业高管领导和垂直治理的内审部门，必须重新进行角色定位，不断延伸审计职能，提升扩展技术能力，应在更新审计理念、转变思维方等方面，不断追求内审监督效能的最优化和整体价值的最大化，进而在一定程度上满足业务的发展需要。

　　1 怎样保证内部审计为增加企业的价值服务

　　1.1 改变“内部审计是国家审计的基础”的观念 在市场经济条件下，国家、经济组织等作为不同的利益主体，往往都有各自的意志和要求。内部审计通常情况下代表着所在组织的意志，同时服务于组织的利益需要，并且在一定程度上接受组织的管理和监督；而国家审计则代表着整个国家的意志，服务于国家的利益。

　　1.2 让内部审计真正内部化 企业在日常管理过程中，对审计真正实现内部化，同时采取相应的措施，在一定程度上对内部审计过分独立进行有效控制。通过确保内部审计机构、人员具有较高的独立性，可以进一步扩大内部审计的范围，并且能够确保内部审计人员的审计工作具有较强的自由性、客观性，进而能够充分发挥内部审计的作用。

　　1.3 要加快实现内部审计职业化 通过内部审计职业化，进一步形成和完善社会公认的内部审计人才标准和市场，为各组织自由、放心地聘用到合格的内部审计人才提供便利；同时有利于各方公正地评价内部审计人员的工作质量和价值。

　　1.4 努力提高内部审计人员的素质 在内部审计过程中，内审人员的素质能够增加组织的价值。对于内部审计人员来说，为了能够增加组织的价值，需要忠诚于组织，同时树立法制观念和规则观念，在日常工作中，做到客观、公正、诚实、守信，并且精通会计、审计、管理等方面的法律法规等。

　　1.5 高度重视和充分利用内部审计 通过充分利用内部审计，通常情况下可以增加组织的价值。对于内部审计来说，通过采用直接或间接的方式，在一定程度上可以增加组织的价值。其中，直接方式主要是对错误与舞弊进行预防和纠正，对预算进行直接核减等；间接方式是对规章制度和管理指令的贯彻执行情况进行监督、调查，同时向组织管理层提供有价值的建议、资料等。

　　2 怎样通过内部审计促进企业价值实现最大增值

　　2.1 从全局出发，更新审计理念 审计部门必须站在完善内控制度的高度，围绕中心，服务大局，履行好审计职责。以总行的发展战略和经营目标作为根本的价值取向，并据此制定本部门的年度工作计划，为日后每一个审计项目做出决定性的价值导向。

　　2.2 强化审计独立，理顺内审机构之间的隶属关系 通过建立和完善高效独立、垂直的内审机构，在一定程度上争取领导支持，为内审机制顺利运行奠定基础。在董事会的领导下，内审机构向董事会负责，同时可以直接向董事会报告遇有的重大事项或问题等，能够对高管人员进行审计监督与评价。同时，通过完善内审反馈报告、后续跟踪审计问责等一系列放入规章制度，进而在一定程度上建立起上下左右共同联动的监督整改机制，进一步完善内审价值的效能。

　　2.3 加强交流，改善与审计对象的关系 以往的审计理念中审计人员或审计机构与审计对象是一种监督与被监督的关系，往往造成审计对象与审计人员或审计机构对立。在实际工作中，审计人员必须以一种积极的态度树立崭新形象，注重对审计事项的理解与沟通，与被审计单位建立良好的伙伴关系，促使二者相互渗透、取长补短，着力营造积极、严谨、愉快的审计工作氛围。同时，审计人员要积极树立服务意识，为审计对象提供咨询和服务，善于为审计对象出谋划策，在节约成本、改善管理程序、方法等方面提供建议与参考，以此消除被审计单位的“心理”抵触情绪。

　　2.4 讲求审计特色，保证工作质量 ①审计工作要有针对性。全面了解定海海洋农商银行柜员管理和各项内控制度执行情况，抓住全行临柜人员操作业务时存在的薄弱环节，实施《柜面业务重点风险专项审计》，有针对性地从临柜人员管理情况，支付结算业务，各类账户管理，存款特殊业务操作情况，现金印章管理和计算机辅助系统导出的相关风险数据实地核查共 6 个方面入手，开展柜面业务重点风险专项审计，切实防范柜面业务操作风险，促进各项业务安全稳健运行。②审计工作要有时效性。针对银监部门颁布的相关规定，安排审计项目在办法实施后及时进行跟进，主要审计贷款新规实施一年多来，信贷人员在尽职调查、风险评价、合同签订、实贷实付、贷后管理等方面的制度执行情况，突出了审计的时效性。③审计工作要有主动性。针对相关制度，该行审计部主动、及时组织审计项目，如大额贷款三查制度规范性执行情况专项审计，对贷款新规的执行力度和贯彻情况进行摸底，保证贷款新规的执行力度和落实到位，提高全行信贷管理水平。④审计工作要有覆盖性。除对信贷、财务、计算机等主要业务进行各项审计外，也将审计范围进一步延伸到事后各职能部门，保证审计内容和审计范围的全面性，以此覆盖全行各部门、各机构和各业务条线。

　　2.5 注重审计成果运用，提升审计影响力 首先是做好审计整改落实，真正发挥内审工作的内在价值，对发现的问题，以书面形式提出审计工作整改意见和建议，要求限期落实整改。然后，根据整改报告中的问题逐条、逐户、逐笔进行后续审计，对未整改或整改不到位的进行督促和再次后续审计，确保审计整改工作真正落实到位。其次，将审计工作中发现的问题分门别类，以审计告知单的形式分别抄告各业务部门，建议对所属机构做好督促整改工作以外，不断建立健全各类管理制度，使其能涵盖整个业务操作流程的各个环节。最后，为进一步树立审计服务大局的理念，利用有限的审计资源实现全行共享，从而提升审计工作对经营风险的防控能力与监督效果。

　　2.6 与时俱进，不断提高内审人员素质 纵观近几年的审计工作，在审计项目数量上逐年递增，在审计工作质量上也日益求精，现行高标准的金融监管理念、快速发展的各项业务经营管理现状等，对审计工作和内审人员提出了越来越高的要求。①要优化内部审计人员结构，拓宽内部审计人员来源渠道。不但要从各业务条线选拔熟悉业务和内控程序的有用之才，也要有从高等院校毕业充满活力的年轻员工，也可以从同行业其他单位招募有经验的专业人才。②提升内审人员职业素质，提高内审绩效和价值。在审计工作中，要加强与被审计人员及被审计机构的交流沟通，准确如实提出问题，实事求是定性问题，在服务大局的同时，做到正直、诚恳，以理服人，使审计队伍的整体素质进一步提升，审计人员分析事物、解决问题、处理冲突等软技能得到进一步提高，从而为组织创造无形和有形价值。

　　参考文献：

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