1 引 言
1.1 选题的研究背景与研究意义
1.1.1 选题的研究背景
内部审计在我国真正开始发展起来的标志是 1985 年 8 月国家审计署颁布了《内部审计暂行规定》。暂行规定作为我国的内部审计开展的法规依据，经过 30年曲折发展，到现在我国的内部审计法律制度环境得到了很大的改善，内部审计的理论基础体系也日趋完善，内部审计从业人员的专业素质也有了很大的提升。
现如今，内部审计在强化企业内部控制、增强企业风险管理、提高企业经济效益、增加企业竞争实力、完善企业治理结构方面发挥的作用日益重大。从中国现代内部审计制度的发展历史来看，我国的现代内部审计之所以发展起来很大程度上是由于政府的引导和推动。中国内部审计萌芽是因为当时审计制度建立以后国家审计力量的缺乏，因而需要建立一种组织内部机构可以达到对国家机关、国有企业以及事业单位加强管理的目的。而在内部审计发展的过程中，政府对民营企业的关注相对较少。内部审计对国有企业有着重要的指导意义。而在我国民营企业是否需要建立内部审计制度，国家层面并没有强制的要求，导致民营企业内部审计发展水平不一。然而民营企业，随着改革开放的进程，市场经济不断发展，已经在我国经济增长中占重要的比重，民营企业在促进国民经济增长、增加就业、优化经济结构、促进技术进步、增强国际竞争力、维护社会稳定方面发挥的作用日益突显。
从改革开放起创业的一大批民营企业出现了严重的多级分化，境遇各有不同，有的在企业发展壮大的情况下，还是使用企业成立初期的家族式管理方法和经营理念。对内部环境和外部环境的变化没有应对措施，管理理念和管理方法均不能满足企业发展的需要，导致企业止步不前或者走上破产的道路。有的民营企业的企业家在思想观念和综合素质方面能够跟的上变化，在大浪淘沙的市场上，能够及时的调整企业发展战略，利用先进的管理方法，重视内部审计，使得企业能够发展壮大，最终成为了竞争力和实力强大的民营企业。这些企业大多都发展成了实力雄厚的大型企业。浙江省的一份关于民营企业内部审计的调查②中显示：“在企业的生产和经营快速发展的情况下，企业的管理方式就自发性的需要转向规范化，逐渐形成了合理的公司治理结构和管理制度，才能满足企业快速发展的需求。”
所以在这些成功的大型民营企业中，都很重视科学的管理，为了实现企业的不断壮大和转型升级，都积极的采用现代企业管理方法，改变管理模式。内部审计在这些大型的民营企业中也得到了很好的发展和利用，为他们的可持续发展发挥了重要的作用。在这些民营企业中管理层首先从认识层面重视企业内部审计的建设，清楚的认识到内部审计的重要作用。其次在实践中都设立了内部审计机构，内部审计的工作已经初见成效。
然而有着“小微不微”之称的民营中小企业的成长和管理不是依靠科学的管理方法和制度，而是主要依靠企业家的个人能力，导致在经营管理上具有很强的投机性和随意性。这种粗放式的管理在经营和管理上风险都比较大。所以我国的民营中小企业的平均生命周期比较短，有统计表明平均只有三年。由于民营中小企业规模小、产权结构单一、所有权和经营权混杂、管理水平低下、缺乏内部控制制度的制约，所以这些民营中小企业要想在市场竞争中处于不败地位，就要转变思维观念，迫使民营中小企业向法人治理转型，而一个有效的内部审计机构可以在公司治理中起到权力监督的作用，可以形成一种制衡机制，保证企业高效运作。所以要改变民营中小企业的缺陷，完善公司治理，必须使内部审计在组织内部发挥作用。综上所述，发展内部审计是我国民营中小企业发展的必然选择。但是目前我国的民营中小企业中，大部分企业主和员工对内部审计的认识还处于初级阶段。内部审计的职能在这些企业中并没有充分的发挥出来。
1.1.2 选题的研究意义
实际工作中民营中小企业发展内部审计可以为企业增加价值和改善企业的运营。开展内部审计可以为企业管理提供服务、为企业决策提供服务、为企业提高经济效益服务。内部审计师可以采用系统和规范的方法，对民营中小企业进行风险管理和内部控制，为相应的经营管理人员提供有价值的信息，避免盲目的高风险决策。目前，我们国家政策也多方面鼓励和支持创业，民营中小企业在我国迅速的发展起来，但是绝大部分民营中小企业在资金和管理方面是非常薄弱的，是国民经济发展的短板。加强民营中小企业内部审计建设和完善，可以提高企业的竞争力，促进整个社会的发展。
在实际工作中，民营中小企业面临着诸多问题，很多企业主和员工对内部审计的认识是模糊的。一方面管理层对企业内部审计缺乏重视，另一方面内部审计工作开展缺乏有效地指导，导致内部审计在民营中小企业中很难开展起来。民营中小企业的企业资源是有限的，在这样的企业环境中如何使内部审计发挥更大的作用是本文想要研究的内容。
通过对本选题的研究，可以得出内部审计在民营中小企业的所能达到真正目的不是对企业的财务的查错纠弊，也不是提高企业内部的管理水平。而是为民营中小企业找到最适合企业现有资源和能力的改善之道。促进民营中小企业内部审计从单纯的“查错纠弊”职能，转向为企业服务，增加企业价值。促使内部审计在民营中小企业的风险防范和内部控制方面发挥更多的作用，以提高企业运营效率，满足企业快速发展的需要。
1.2 国内外研究现状分析
1.2.1 国外研究现状分析
1941 年，维克多。布林克（Victor Z. Brink）出版了第一部内部审计理论的着作《内部审计学》。标志着了内部审计作为一门学科的产生，内部审计从此由从实践层面上升到理论的层面。
1943 年，约翰。瑟斯顿（John B. Thurston）发表了《内部审计：一种新的管理技术》，首次对内部审计的发展史、职责和作用做出了分析。
1948 年，阿瑟。肯特，发表了《经营审计》的文章，明确提出了“经营审计”的概念。介绍了经营审计常运用的方法，对内部审计内容的扩展起了积极的推动作用。
1958 年，维克托布林克和巴里库欣《内部审计学》反映了当时内部审计发展状况，阐述了内部控制、企业风险管理、公司治理等方面的内容，成为审计理论重要的内容。
1983 年，着名审计大师伦斯。索耶在《管理导向审计原理》一书中指出，管理审计就是以管理咨询师的眼光去审查和评价组织的各种活动，它与其他审计形式的区别在于它的思维方式，而不是在于它的技术方法。
1990 年，Laughloin 指出内部审计与受托责任理论联系在一起，内部审计的性质会一直随着组织内部受托责任的内容、结构和表现形式的发展而变化。
1998 年，McNamee 和 Selin 指出全球范围内经营风险不断加剧，以风险管理为导向的内部审计孕育而生，风险控制和管理日益成为组织治理的重要组成部分，风险导向内部审计由此而生。
2001 年，IIA③在修改《内部审计实务准则》时，对内部审计做出了最新的定义④，标志着内部审计的特点必须是独立、客观的。内部审计的目标从为管理服务变为为组织实现其目标服务；内部审计的职责从查错纠弊变为为组织增加价值；内部审计的特征从查错纠弊型审计变为增值型审计。
2002 年，随着美国安然公司和世界通讯公司财务舞弊事件的影响，《萨班斯-奥克斯利法案》提出了保证企业内部控制效用发挥的措施，其中加强审计委员会的建设和发挥内部审计的作用就是其中重要的措施之一，内部审计的职能和作用首次从幕后被推到了台前。明确了董事会、执行管理层、外部审计和内部审计同为公司治理的四大基石，它们都是公司治理结构中形成权力监督与制衡机制的重要手段。
1.2.2 国内研究现状分析
我国对内部审计的研究起步较晚，产生于 20 世纪 80 年代初，国家审计署于1985 颁布了《审计署关于内部审计的若干规定》，1989 年颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，这两个规定对我国的内部审计的发展起到了一定的规范和推进作用。
2003 年，谭劲松在审计研究中发表文章《民营企业内部审计：理论框架与发展对策》从环境影响论的角度出发，在民营企业特殊性的基础上，形成了属于民营企业自己内部审计理论依据。并对如何发展民营企业内部审计提出了自己的建议。
2003 年，刘长翠、李翠霞指出不同的民营企业组织形式应该采用不同的内部审计机构模式，合伙制企业和业主制企业可以选择内部审计机构外包模式。而设立双重的内部审计机构是公司形式的民营企业的最佳选择。
2005 年，姚晓春指出，目前我国经济迅速发展，在这种新的经济形势下，民营企业内部审计机构的设立和发展也应运而生。作者针对民营企业内部审计的具体目标、职能作用和目前存在的问题等方面进行了分析，并提出了自己建议。为民营企业内部审计的进一步完善出谋划策。
2006 年，郝一洁总结出我国内部审计制度的变迁对民营企业的影响，指出民营企业发展内部审计不同于国有企业，具有自发性。随着我国内审制度的不断完善，民营企业的内审也得到了进一步的发展。由于民营企业自主的发展，导致了民营企业内部审计有许多问题。
2006 年，何国桥的试论民营企业内部审计的机制创新一文中指出民营企业内部审计的职能要从监督导向向服务导向转化。民营企业审计的内容要从传统的财务审计转向重视绩效审计、战略审计和质量审计，要更好的适应民营企业发展强大的需求。
2009 年，杨士英发表《民营企业内部审计管理创新》，探讨如何使民营企业内部审计更加规范化。阐述了民营企业内部审计的功能定位、内容及其目标，为民营企业建立健全的内部审计制度提供参考。
2011 年，王晓丹指出民营企业内部审计是适应企业生存与竞争的需要，对于加强企业内部管理，优化资源配置，增加民营企业在社会主义市场经济条件下的竞争力具有重要的意义。
2011 年，楼金生、王丽琳指出风险导向审计是企业内部审计的发展方向，从风险导向审计的基本理论出发，结合风险导向审计在民营企业内部审计中的应用现状，阐明了风险导向审计在民营企业发展的必要性，通过发展风险导向审计进一步提升民营企业的内部审计和综合管理水平。
2012 年，江燕发表的文章《从公司治理角度看民营企业内部审计存在的问题及对策》中探讨了，从公司治理角度出发，对民营企业在企业组织结构、审计手段等方面的问题上提出若干建设性意见。
1.3 选题的研究内容和研究方法
1.3.1 选题的研究内容
本文的研究内容主要分为七个部分，以下是各部分的主要研究内容：
第一部分为绪论，对选题的研究背景和意义进行阐述，对国内外研究的现状进行文献综述，并且阐述本文的研究内容和研究方法。
第二部分是对民营中小企业的概念和范围进行界定，总结民营中小企业现阶段发展的趋势和弊端。紧接着分析民营中小企业发展内部审计的意义。并且对我国民营中小企业内部审计的特殊性从需求动机、产权制度和成本与收益的三个角度进行总结分析。最终得出民营中小企业发展内部审计是必然趋势。
第三部分是对内部审计若干问题的研究，主要从民营中小企业的内部审计组织机构设置、内部审计人员配置、内部审计团队建设、内部审计沟通、内部审计业务内容、内部审计的外包等问题进行分析研究。
第四部分是对民营中小企业内部审计问题的原因分析，通过理论与实际的结合的方法找出导致民营中小企业内部审计出现问题的根本原因。从企业内部原因和外部原因两方面进行阐述。
第五部分是在第四部分分析原因的基础上，提出中小民营企业改进内部审计问题的合理化建议。
第六部分针对前面所分析出的问题，结合民营中小企业的特点和我国国情，提出对我国民营中小企业内部审计未来发展趋势的展望。
第七部分为本选题的研究结论。
1.3.2 选题的研究方法
1、文献阅读法。通过网络资源和网络数据库，图书馆的渠道获得研究课题相关的资料文献。通过大量的阅读和学习文献资料，吸取专家和前人的精华，形成本文的理论基础和研究框架。
2、定性和定量分析相结合的方法。以官方统计数据和年报为基础，对民营中小企业的发展现状和规律特点进行定量分析，预测事物的规律和发展趋势。
3、微观与宏观分析相结合。从宏观处着手，找到各类影响民营中小企业内部审计的因素，然后再从微观的角度，进一步论证其准确度。微观与宏观相结合的分析更加能够印证某一领域的发展情况和进展情况。
