审计发挥经济社会健康运行的免疫系统功能

　　审计中包含的免疫系统功能是审计确保经济社会得以健康运行的一种新功能，和原来的查处以及揭露功能相比较来说，这种新功能可以算得上是一种具有发展性和创新性的功能。审计工作在新时期和新阶段中的主题就是将审计免疫系统功能充分有效的发挥出来，最终目的是促进经济社会走上又好又快的发展道路。审计发挥免疫系统功能的方式主要包括以下几个方面。

　　一、揭示因为外部冲击而导致的系统性风险

　　外部风险主要指的是从经济社会运行的外部或者是国家外部输入的风险，主要包括自然风险以及社会风险，对于被输入的国家来说，这种风险具有不可控制性，然而这些国家能够预测、揭示、预防以及抵御这一类的风险。这些风险的存在，会对经济社会的健康发展产生直接的不良影响，还会从根本上对人的生存形成威胁。

　　不管是全球生态环境恶化和全球危机形成的风险，或者是一个国家的生态环境恶化和蔓延的经济危机对别国形成输入性的风险，都会对经济社会的健康运行形成极大的阻碍作用，所以，都需要对其加以有效监管。监管这种系统性的风险并不能说成是哪个国家或者是哪个部门的责任，对于监管全球性的风险来说，它需要的国家机构或者是国际机构之间的合作，对于监管国家风险来说，它需要的是国家专门的监管部门之间的合作。就当前的情况来看，不管是国际监管风险系统的机构还是国家监管系统风险的机构都不怎么健全，同时监管部门之间在沟通和协作方面也比较欠缺。对于系统性风险监管方面来说，首先是目标不清晰，其次是标准不严格，再次是内容不全面，最后是责任不明确。然而，近些年，国家已经逐步增强了自身的风险意识，跨国评价风险需要审计的国际合作，比如在对防治水污染以及分配国际河流水资源等方面进行评价。国家审计利用揭示外部冲突导致的系统性风险进行揭示的方式可以将免疫系统的功能充分发挥出来。

　　主要是审计机关利用多边或者是双边国际审计合作，将这种系统性风险的形成、传播还有危害有效的研究并加以揭示，审计机关利用审计国内监管部门，对其监管风险进行揭示，同时对其监管绩效加以评估，有效地建立并完善国内或者是国际间的监管机构，还要监督其提高绩效、交流信息以及履行职责，促使国际间存在的系统性风险能够及时地被发现、预防并得到治理，从而确保经济社会能够健康的运行。

　　二、评价因为市场和政府职能错位而导致的系统性风险

　　假如将输入性风险当作是经济社会健康运行的外生风险来看，那么市场和政府错位的关系就可以算是内生性风险，对于经济社会的健康运行而言，这种风险同样具有系统性以及整体性。社会主义市场经济是我国改革经济体制的目标模式，市场经济中能够起基础性作用的是资源配置，然而因为市场运行中存在着信息不对称、外部性、公共产品以及垄断等问题，导致市场机制难以符合人们的意愿对资源急性有效的配置，最终导致市场失灵现象的出现。第一，信息不对称指的是进行市场交易的双方没有对等的掌握信息状况，这种现象会造成市场交易主体的逆向选择和道德危险，导致价格难以引导资金流动，可能会出现消费者高价购买低质的产品，也可能会让生产者生产出难以适应市场需求的产品。第二，外部性指的是个体因为自己的经济活动给其他的社会成员带来了影响却不对这些影响形成的利益以及成本进行承担的行为，市场机制会因为外部性而出现失灵的现象，最终阻碍有效配置资源。第三，公共产品在消费方面具有非排他性以及非竞争性，消费者都希望能够无偿对这些产品进行使用，这就导致出现一些“搭便车”的现象。厂商难以将成本收回，那么其提供产品的积极性就会大大降低，进而造成生产的萎缩，最终还会造成市场难以灵活地对资源进行配置。第四，在规模收益递增以及资源稀缺的双重作用下，一般情况下是会出现一个或几个厂商的垄断，一旦出现垄断现象，就会出现较低的产量和较高的价格，从而导致资源配置的效率被大大降低。因为存在市场失灵的现象，政府通过直接管制垄断企业产品的价格、直接组织供给公共物品、利用直接管制和税收或补贴的各种方式将外部性问题加以解决、将信息直接公开以弥补信息不对称或者是制定信息公开制度来对市场的失灵情况加以矫正，最终促使经济社会的健康运行被有效地加以维护。国家审计利用评价市场和政府职能错位风险的方式发挥免疫系统功能，实际上就是对政府弥补市场失灵，解决信息不对称、外部性、公共产品、垄断等问题所制定出的政策具有的有效性以及适当性进行评价，同时为修订、废止以及制定政策提供相关的意见以及建议，对于政策错位以及越位等风险进行预防和抵御，促使经济社会能够健康运行。

　　三、揭示部门之间因为职能交叉而引发的效率损失风险和因为没有到位的履行部门责任而引发的风险

　　在市场经济体制下，政府为了能够履行好社会、文化、经济以及政治等方面的职能，会根据职能协调、决策等级以及专业分工等原则将相应的政府部门设置出来，政府各个部门之间一般会存在间接或者是直接性的职能交叉现象，主要原因在于，其一，设置部门时需要将竞争性原则贯彻到其中，避免监督垄断现象的出现。其二，因为经济社会运行具有复杂性，因此难以对职能进行明确的界定。并且，经济社会的不断发展很有可能导致部门职能之间出现新的交叉。出现部门交叉的现象就很有可能造成容易监管事项的重复监管以及难以监管事项的推诿扯皮这两个方面的效率损失。一旦推诿扯皮导致风险事项失控，就会出现系统性风险。

　　审计利用揭示部门之间因为职能交叉而引发的效率损失风险和因为没有到位的履行部门责任而引发的风险方式发挥自身的免疫功能，实际上就是审计机关评估部门绩效，并对部门绩效低下的原因进行分析，同时还要监督相关部门有效履行自己的责任和义务，进而使绩效得到提升；要严格披露一些因为推诿扯皮而导致重大系统性风险的事项，监督相关部门加强配合与协调等方面的工作。除此之外，还应该为改革机构以及设置职能提出有效的建议和意见。

　　四、结语

　　审计在发挥免疫系统功能的过程中，不仅要预防局部的风险，更加应该预防的是系统性的风险；不仅要对风险进行抵御，更加应该对风险加以预防；不仅要将单一审计免疫力提高，更加应该使经济社会运行的综合免疫力得到提高；不仅要对经济社会健康运行的物质内容形成重视，更加应该对其的精神实质形成重视。本文的以上三点内容是审计发挥经济社会健康运行的免疫系统功能的重点内容。

　　参考文献：
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