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【题目】
营改增下新疆中小企业发展探究
【第一章】
营改增政策对中小企业的作用探析绪论
【第二章】
中小企业税收政策概念界定及理论基础
【第三章】
营改增对新疆不同行业中小企业影响的实证研究
【第四章 参考文献】完善新疆中小企业营改增政策的思考与参考文献
第四章 完善新疆中小企业营改增政策的思考
4.1营改增过程中出现的问题
前一章通过对新疆运输业、广告业以及验证咨询服务业分别选取两个中小企业，对其营改增前后成本、流转税税负和利润变化情况进行定量分析后，发现营改增对中小企业经营管理的影响主要通过企业赋税水平与扣除比例的大小，扣除比例越大，营改增后赋税水平越低，企业受益越多。那么在营改增的过程中是哪些环节出现问题导致抵扣比例和中小企业税负水平不合理的呢？本文认为主要问题有以下几个方面。
4.1.1部分税率设计不合理问题
以前文分析到的交通运业为例，通过对上市公司数据进行分析后发现，运输行业的水电、物料、劳务消耗部分可以抵扣的进项额占成本25%,而服务行业的抵扣率大约为48%,因此交通运输业成为本次试点中受益较小的行业，有些企业甚至出现改革后税负增加的情况。事实上，影响扣除比例的因素主要有三种：营业税税率，抵扣税率，增值税税率。营改增政策可以改变的是增值税税率，从新疆中小企业可抵扣成本比例来看，该地区抵扣成本偏低，因此应适当降低交通运输业增值税税率，以促进中小企业的发展。
4.1.2中小企业不能有效的利用营改增带来的正面效应
通过对营业收入以及营业利润的分析，我们发现，虽然营改增降低了企业的收入水平，进而降低其盈利水平，但是，在同行业中，随着扣除成本比例的升高，企业的盈利能力是有所上升的。但是，我们发现，新疆鉴证服务业的抵扣成本几乎不存在，由此该行业营改增出现了与其他行业不一样的异象。
4.2促进新疆中小企业发展的税收政策思考
4.2.1新疆中小企业应扩大成本中可扣除陈本比例
在增值税税率一定的前提下，新疆中小企业要想享有营改增带来正面效应，就应该增加与下游企业中大规模纳税企业的合作，与此同时，提高大规模纳税人提供的成本比例，一方面，抵扣税率的提高能够降低企业的税负水平，降低扣除比例临界值，另一方面，可扣除成本的降低，能够直接降低企业的负税水平。通过负税水平的降低，企业的竞争能力会有所提高，进而增强其盈利能力。
4.2.2完善税率结构，适当降低税负
从案例分析中，可以看出运输业的增值税税率水平为11%,广告业和鉴证服务业的增值税税率6%,从税负水平看，在营改增以后，交通运输业负税水平有所增高，而广告业和鉴证服务业的税负水平下降，该结果的政策意义在于，若想扶持运输业中小企业的发展，应适当降低运输业企业的增值税税率。
4.2.3提高中小企业对发票会计核算等税务管理的水平
营改增政策实施后，疆内很多中小企业在发票管理和会计核算等内部管理上的转变上不够重视，致使出现税负不降反增的情况，也使得上游和下游企业劳务和货物在经营上的流转受到阻碍。因此，为了营改增的改革效果能顺利了实现，需要税务机关对纳税人进行及时的政策解读和培训指导，帮助疆内中小企业在营改增过程中，通过经营管理模式的改善和会计水平的提高，切实享受到改革红利。
4.3小结
通过对交通运输业、广告业及验证咨询服务业中小企业的案例分析，我们发现，营改增后企业税负水平与企业营业成本的抵扣比例息息相关。在新疆的交通运输业中，由于营业成本中存在较低的抵扣比例，使得交通运输业税负在营改增后有所增加，广告业则相反，在营改增后税负水平有所下降。同时，我们还发现，由于营改增使部分流转税变为价外税，企业的利润有所增加，企业的所得税税负水平降低。
该结论对“增值税”政策中税率实施的建议为，在抵扣比例较低的行业，应降低增值税税率水平，进而促进各行业中小企业的公平发展，起到扶持中小企业的作用；对新疆中小企业而言，应加大与上游一般增值税纳税人的合作，加大进项税额的抵扣力度，节约资金，促进该企业的持续发展。
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致谢
岁月如梭，转眼间三年研究生学习生涯即将结束，回首昨日来此求学时的情景依然历历在目。回想三年来在美丽的石河子大学的求学生活，感慨万千。如今，我的硕士毕业论文已顺利撰写完成，在此我想向曾经给予我教诲、指导、帮助、鼓励和督促的良师益友们致以我最真诚的感谢和祝福。
首先要感谢我的导师陈旭东教授，从论文的选题、设计、资料收集和整理，乃至论文的最后写作，无不凝结着导师的智慧和心血。陈老师渊博的知识，严谨的治学态度，勤勉的工作作风使我受益匪浅，终生难忘。研究生的三年里，龚老师在学业上对我严格要求，在生活上悉心照顾，师从陈老师，我深感自己不论在学业上还是在工作能力上都有了很大的进步，这得益于他们的言传身教和精心培养，在此我对我尊敬的导师致以崇高的敬意和谢意！
感谢MBA教育管理办公室的刘嫦老师、郭文婷老师，以及给我授过课，给过我学习和生活帮助的诸多石河子大学的老师们，在老师们的关怀、指导和帮助下，使我顺利、充实地度过了三年研究生学习生活，在此向各位老师致以最真诚的感谢。在论文写作过程中，得到了各位同门师哥、师姐们的鼓励和帮助，在我每次遇到挫折的时候都能够给我最大的帮助。我们一起渡过了人生中最令人难忘的一段时光，感谢他们的关心和支持，也深深的祝福他们！
在这一刻，我无法不去感谢我的亲人。他们总是在我需要的时候一如既往的支撑着我，作为我的坚实后盾，付出了大量无法言表的心血，让我一辈子也无以回报。正是家人们在精神上、物质上无微不至的关怀，我才有了今天的学业成就。他们为我付出太多，而我却无以回报，每想到这些，不免内疚。现在就将此论文献给所有帮助过我的老师、同学、朋友和亲人，以此来表示我对他们的感激之情。
知识海洋的探索需要勇气和毅力，需要坚持不懈的追求，同时，更需要信心与智慧。
