学院财务管理风险防控研究绪论

    本篇论文目录导航：

【题目】某学院财务管理问题探讨 
【第一章】学院财务管理风险防控研究绪论 
【第二章】独立学院财务风险相关理论基础研究 
【第三章】学院财务管理现状和存在问题 
【4.1】学院财务风险分类   
【4.2  4.3】学院财务风险成因分析 
【第五章】学院财务风险管理策略 
【结论/参考文献】如何加强学院财务管理研究结论与参考文献

　　第 1 章 绪 论

　　1.1 研究的背景与意义

　　1.1.1 研究背景

　　与传统的公办院校不同，独立学院是指实施本科以上学历教育的普通高等院校与政府机构和国家机关以外的社会团体或者个体联合，举办的具备本科学历教育职能的非国家财政拨款的高等院校[1].独立学院兼具公办高等院校和民办私立院校二者的比较优势，是国家教育体制改革与办学机制创新的产物，在我国当前教育资源严重不足的现实情况下，独立学院吸收了公办高校和民办私立院校的优势，有力的促进了我国高等教育办学机制向多元化方向的发展和成熟[2-3].经过近二十年的探索和发展，独立学院在实现扩大优质教育资源、增加社会入学机会、完善教育成本分担制度等方面发挥了重大作用，已经成为当前和今后相当长的时期内国家高等教育发展的重要增长点[4].

　　独立学院的办学资金大多来自于民间法人组织或者个体的筹集资本，实施独立的财务核算制度，打破了国家公办院校办学资金完全来源于国家财政拨款的传统，实现了依靠社会力量举办高等教育院校的目标[5].独立学院最初源于上世纪九十年代初期部分公办院校设置的二级学院，在 1999 年国家实施高等院校扩招政策后逐步的走向前台，最终在国家教育部颁布的《关于规范与加强普通高等院校以创新模式和机制试办独立学院管理的若干意见》下得到承认，并逐渐的发展成熟[6].独立学院自创办以来就逐渐的承担了我国高等教育相当比重的任务，截止到 2014 年，我国独立学院共计 322 所（其中包含 47 所由独立学院转制为普通高校的独立学院），教职工人数为186262 人，其中专任教师人数为 138815 人，在校生人数为 2758465 人，占全国民办高校在校生人数（3616363 人）的 76.28%,独立学院的规模已经超过了普通民办私立院校的规模，成为我国高等教育最重要的组成部分[7]①。

　　虽然鼓励学院在我国高等教育改革发展过程中发挥了重要的作用，但是仍然存在着较多的问题和困难，值得相关的专家学者进行探讨和研究。作为由民间社团组织和个体独立筹资并进行独立财务核算的独立学院，具备灵活多样的资金筹措渠道，然而由于缺乏国家财政稳定的资金投入保障，与普通公办高等院校相比，独立学院面临着更大的财务风险。例如，独立学院的办学资金来源渠道主要来源于学生的学费、银行贷款等，随着物价水平的不断上涨，人才引进成本和基础设施建设的成本不断加大，而作为独立学院主要资金收入来源的学费收入由于受到国家政策和学生家长负担能力的限制，而无法平衡由于物价上涨带来的经费不足问题；此外，独立学院的基础设施建设资金主要来源于银行贷款，而由于独立学院债务比例的不断增大，导致不断增大的还本付息压力，这些问题都严重的影响了独立学院的日常办学活动的发展。因此，正视独立学院在发展过程中面临的财务风险问题，分析造成这些财务风险发生的原因并采取相应的风险防范和化解措施，不但可以有效的防范和降低独立学院财务风险的产生和发展，而且可以有效的促进独立学院的科学可持续发展和成熟，有效的弥补高等教育资源的不足[8].

　　1.1.2 研究意义

　　独立学院作为市场经济中特殊的一类经济主体，是对我国当前高等教育办学模式和体制机制的一种创新和发展，它的办学资金来源和筹措方式、资金使用和管理等的模式都与传统的公办高等院校和民办私立院校有着较大的差异，在面对当前财务管理模式、理念和内容都产生重大变化的形势下，相对于独立学院的发展规模而言，我国独立学院的内部管理、体制机制的创新和管理目标的规范，都还存在较多的问题和不足，严重制约了独立学院的健康可持续发展[9].因此，探讨和分析独立学院财务管理中存在的问题和不足，加强独立学院内部管理和控制，构建科学合理的独立学院财务管理模式和体系，确保独立学院教学与科研活动的良好运行，促进独立学院尽快向优质高等教育资源的转化，对于实现我国高等教育事业的跨越式发展和丰富我国高等教育的方式都具有十分重要的意义。

　　（1）理论意义

　　通过对独立学院财务管理现状和存在的问题的分析和探讨，掌握独立学院财务管理风险产生的原因和表现形式，利用财务管理和控制的相关理论和模型进行分析，形成完善的独立学院负债经营风险管理和控制体系和体制机制，可以进一步的丰富高等教育院校财务风险管理和控制的理论体系。

　　（2）实践意义

　　正确的分析独立学院财务管理风险的成因和类型，加强独立学院的内部管理和控制，探寻适合独立学院财务管理实践的基本模式和体制机制，从根本上重构独立学院的财务运行模式和体制机制，实现独立学院真正意义上的独立，不断推动独立学院财务管理体制机制创新，为独立学院的财务风险管控提供可用的参考方法和成熟体系，借鉴国外先进的高等教育院校财务管理理念，根据我国当前高等教育的实际情况，为政府和相关监管部门提供可供参考的宏观调控建议，构建独立学院负债经营的风险等都具有重要的实践价值。

　　1.2 国内外研究文献综述

　　1.2.1 国外相关研究综述

　　自 1916 年法国经济学家 Henri Fayol 在其着作《一般管理和工业管理》中首次提出风险一词，西方发达国家经济学界和管理学界就一直持续的存在着对于风险评估和管控的相关理论及方法的研究，而自 1950 年 Mowbray 发表着作《保险学》后，风险管理的概念才得到推广和重视，并且发展成为独立的学科体系[10].

　　1964 年，英国经济学家 Alan Peacock 和 Jack Wiseman 提出社会化投资的概念，认为投资行为存在的价值应该由市场来进行评价，在市场经济状态下引入市场机制来进行自由选择[11].1999 年，美国的 Barry Oliver 在其研究报告中指出，在西方发达国家中，不论是公立大学还是私立大学，都存在一个相对规范的校董事会以及在其领导之下的基金会，可以进行办学经费的筹集和运作，从而可以为高等院校的办学行为提供较为充裕的资金保障[12].

　　目前国外对于企业的财务风险的管控的相关研究文献较多，并且相关的理论和模型也较为成熟，但是尚未产生具有针对性的面向高校财务风险管理的研究成果，并且，国外不存在与国内类似的独立学院这一特殊的高等教育组织单位，因此，相关的针对性的研究资料和文献更加缺乏。此外，西方发达国家高等院校的办学经费大多来源于持续稳定的政府资助、社会团体和个人捐赠以及学生的学费等途径，不存在银行贷款等的债务资本，没有偿债压力和风险。同时，相比于国内尚处于发展阶段的高等教育和高等院校而言，西方发达国家已经实现了真正意义上的大众化的高等教育，高等院校的规模和基础设施、教育设施、教师资源等都已经较为规范和成熟，并且已经建立了类似企业一样的健全的管理模式和监督机制，高等院校的校董事会职责明确，基金会的运作也较为规范和成熟，使得高等教育资金的筹措和使用都得到了有效的监督和管理，例如美国高等院校对于资金使用的经济效益就较为关注，注重通过科学研究来探索和寻找高等院校经济活动的规律，通过一定的评价体制和标准来对高等院校的经济活动进行规范和约束。

　　国外高等院校借助于企业财务风险管控的成熟经验和管理模式，实现了对高校财务风险的有效的管控，因此，对于高等院校财务风险管理的相关研究较少，但是存在一些对于非营利性组织财务风险管理和控制的相关研究，可以看做是对于高等院校等这一类非营利性组织风险管控的研究成果。2000 年，Shim 和 Siegel 对非营利性组织的财务管理目标和管理模式进行了研究和探讨，提出将管理控制杠杆理论引入到财务风险管控体系中，对组织的战略管理目标进行适当的调整[13].Hertz LinJe 在其着作《非营利性组织管理》中分析了教育产生风险的原因，是高校中教师缺乏对于个人收益提高和效率提升的竞争机制，学生、家长和学校之间的信息不对称现象无法得到根本的解决，从而导致教学成本的居高不下，而公立院校是典型的效率低下的代表[14].

　　1.2.2 国内相关研究综述

　　独立学院的财务风险管控问题是当前国内高等教育院校管理领域研究的新课题，而随着近年来不断爆出的高校财务管理问题，使得高校财务风险的管控问题成为人们关注的焦点和热点，对独立学院的财务风险防范和化解的研究也愈来愈热。

　　1. 高校财务管理相关研究

　　对于高校财务管理相关的研究方向主要聚焦在高校教育经费的财务管理问题、高校财务风险管理、高校财务绩效管理、高校财务管理模式、高校财务预算管理问题、高校财务管理信息化和高效后勤财务管理等七个主要的方面，如图 1-1 所示[15].

　　涂淑瑜（1989）在《论高校财务管理体制改革的方向》中首次提到了高校财务管理体制的问题，提出高校财务管理体制改革方向应该以构建一个适应有计划商品经济社会发展需要的管理型会计为目标，在高校内引进责任会计和校内银行，加强高校经济机制运转的有效性[16].李强（1999）在其硕士学位论文中提出高等学校财务管理体制的问题，对高等学校财务管理中存在的问题进行了探讨和分析，认为高校财务管理体制来源于企业财务管理，而高校财务管理的体制大多属于“统一领导，分级管理”的模式，随后刘慧玲在其学位论文《两岸高校财务制度之比较研究》中对台湾和大陆高校的财务管理体制进行了比较研究[17].李佩、马利华（1999）分别从我国经济发展状况对资金使用效率的要求以及高校内部利益多元化等角度指出构建高校财务管理制度的必要性[18].岳凤霞（2010）从高校财务管理和高校自身发展需求变化以及政府财政改革等三个方面对高校财务管理体制改革的必要性进行了阐述和分析[19].

　　曹勇（2008）、李万强（2008）分别从高校、学生以及政府等各方面财权关系的角度对高校财务管理的概念和内涵进行了界定和阐述，他们对于高校财务管理制度的界定标准都围绕着制度展开的，但是表述的具体内容有所差异[20-21].乔春华（2011）从高校财务管理体制构成要素上来对高校财务管理的内容进行阐述，指出高校财务管理体制包括财务工作的领导制度、财务工作的组织形式和财务制度三个方面[22].李万强和曹勇则分别从高校财务管理过程要素的角度来对财务管理制度内容进行了阐述，他们指出高校财务管理体制包括财务组织制度、财务控制制度和财务决策制度等三个方面[20-21].

　　王凡、周丹（2007）对我国高等教育体制改革不断深化导致的高校原有财务管理模式显现出的弊端进行了分析和探讨，指出我国高校财务管理模式的特点和存在的问题，从转换财务管理重心、增强预算管理职能、强化内部控制和财务监督职能、重构高校财务管理体制等四个方面提出了高校财务管理职能模式转换和创新的思路[23].魏良华、李华军、邓彦（2010）从管理、投资、负债三个角度对高校盲目扩张、混乱的资产管理、不规范的内部控制等行为带来的财务风险进行了分析和探讨，结合相关理论和数据，从管理理念、预算制度、监控机制等方面出了高校加强财务风险管理的对策思路[24].牛红红（2011）从我国高校财务管理风险的类型分析出发，设计构建了我国高校财务风险预警模型对高校的财务风险进行防范和化解，同时对已存在的财务风险提出管理措施，提出对高校财务风险的事前、事中和事后控制措施和策略[25].蒋文清、余晶晶（2013）对高校财务风险的概念和内涵进行了分析和探讨，从高校管理者和决策者风险意识、高校内部控制制度健全与否、财务人员对客观环境的认知能力等方面对高校财务管理风险的成因和类型进行了分析研究，提出建立健全高校各项制度有效防范财务管理风险的措施和建议[26].刘树忠、张维梅（2014）运用风险管理的基础理论，对地方高校财务管理风险的特殊性和成因进行了分析和探讨，提出了防范和化解财务管理风险的有效建议对策[27].

　　邱晓菊（2007）、高静波（2009）等对高校财务预算编制存在的问题和不足进行了分析和探讨，指出了国家预算对教育投入不足、政府管理措施不完善、高校举债办学和赤字预算等是造成高校财务预算当前问题的主要原因，指出高校财务管理部门应该强化预算执行情况的分析，组织好信息反馈工作，提升高校财务预算编制工作的效益和质量[28-29].郭慧娟（2010）分析了我国当前高校财务预算编制过程中存在的问题及其产生的原因，提出了加强财务预算管理体制和机制创新，推动财务管理与服务协调发展的建议[30].宋瑛（2012）分析了当前我国高校财务预算编制过程中存在的一些问题，从夯实财务预算管理基础、强化预算执行约束、加大预算监督等方面提出了建议和对策措施[31].吕亮、曹宏、曾珍（2014）对高校财务预算编制的意义以及当前国内高校财务预算编制过程中存在的问题进行分析，结合对国外高校财务预算管理经验的比较分析，提出了有效解决当前国内高校财务预算编制管理主要问题的对策建议[32].

　　赵宝华、阮文惠（2008）针对高校财务预算编制具体业务需求，设计实现了一个高校财务预算决策支持系统，采用数据挖掘中数据预处理、数据集成、数据挖掘分析等技术，对高校财务预算决策提供分析指导[33].孙袁奋（2009）基于 ASP.NET 平台设计实现了高校财务管理信息系统，系统包括。NET 平台、B/S 架构、数据库开发、网络安全等信息技术的融合应用，搭建成为一个功能完备的高校财务管理信息平台[34].

　　王勤（2008）根据高校后勤财务管理的特点和当前后勤财务管理存在的问题分析，对信息化管理的可行性以及今后发展趋势进行了深入的探讨和分析，提出了高校后勤财务管理的应对措施和建议[35].胡晓霞（2011）对高校后勤财务管理出现的新特点进行了分析和研究，在此基础上，结合高校后勤财务管理工作存在的问题和不足，提出了完善高校后勤财务管理的措施和建议[36].

　　2. 独立学院财务管理相关研究

　　彭海颖（2004）是国内最早对独立学院财务管理问题进行探讨的学者之一，她从资产投资收益的角度对独立学院办学过程中存在的财务管理风险进行了分析和探讨，指出产权分离、筹集资金多元化、资金利用经济效益等是造成独立学院财务管理风险的根本原因，提出降低和防范独立学院财务管理风险的措施和建议[37].

　　张丽、郭金美、陈良凤（2006）对独立学院财务管理中存在的问题和不足进行了分析和研究，探讨了独立学院财务管理风险的类型和成因，提出了从拓宽筹资渠道、增强办学实力、强化理财观念、明确理财目标、建立健全资金管理制度、完善会计核算制度等方面完善独立学院财务管理的措施和建议[38].罗志梅（2007）对独立学院在办学过程中存在的财务管理风险问题进行了分析和研究，提出从强化办学者风险管理意识、加强财务成本核算和管理体制机制、强化财务管理人员专业知识等方面防范和化解独立学院财务管理风险的措施和建议[39].

　　方灵丽（2007）分析了独立学院的办学特点和不同于普通公办高校以及民办高校的特征，分析独立学院形成的背景和基本特征，针对独立学院财务活动的特点及其存在的问题，提出了加强独立学院财务管理的几点建议[40].钱海燕（2008）对我国当前高校独立学院不同的办学模式进行了分析，阐述了高校独立学院财务管理的目标定位，提出了差异化办学机制下独立学院的财务管理应该解决的问题和措施[41].赵晓芳、郑涛（2008）对当前高校独立学院建设过程中财务管理问题的现状和不足进行了分析，提出了加强独立学院财务管理方面的建议和对策，如明晰产权，构建独立学院财务管理的权能基础；加强预算管理研究，提高预算管理水平；实行教育成本核算；提高财务管理创新能力，强化财务活动的过程管理等措施和对策建议[42].

　　华兴夏、安杰（2010）对独立学院产权、法人治理与财务管理问题进行了研究和分析，指出独立学院法人财产脱胎于出资者财产权，但又不同于出资者财产权，独立学院法人财产权决定了其法人治理结构和财务管理活动，从转变独立学院人才财产权、完善独立学院法人治理结构、健全独立学院财务管理体制等三方面改善独立学院财务管理问题[43].单轶瓯、王辉、曾岳艳（2011）对当前独立学院财务管理存在的问题进行了分析，探讨了产生这些问题的原因，提出了构建独立的财务核算体系、提高资金利用率、构建科学合理的分配制度等强化独立学院财务管理的策略和对策建议[44].

　　综上所述，由于我国独立学院从创立仅仅经过了二十多年的时间，因此对于独立学院财务管理及其它相关方向的研究文献资料较少，国内主流学术研究者较少参与到该领域的研究和探讨之中，尚未形成完整的独立学院相关研究链条。

　　1.3 研究内容和创新性

　　1.3.1 研究内容

　　本文主要研究内容有：第 1 章 绪论，对选题的研究背景以及意义进行了阐述，概述了相关研究的国内外研究状况和存在的问题，在此基础上给出了本文的主要研究思路、创新点和技术路线。第 2 章 相关理论研究，系统全面的梳理和分析了独立学院财务管理风险相关的理论，对财务风险的概念、特征和类型的相关理论进行了阐述，对独立学院的财务风险的含义和特征等进行了探讨，为独立学院财务管理风险的分析奠定了基础。第 3 章 DF 学院财务管理现状和存在的问题研究，在理论分析的基础上结合 DF 学院财务管理的实践情况，分析了 DF 学院财务管理的现行模式、财务管理的体制机制和经济责任制度现状，系统全面的剖析了 DF 学院财务管理存在的问题。第4 章 DF 学院财务管理风险类型及成因分析，首先对 DF 学院财务管理风险的概念和内涵进行了界定，然后分别从筹资风险、投资风险、资金回收风险和结余分配风险四个方面分析了独立学院财务管理风险的类型，并详细的分析了产生这四类风险的原因。

　　第 5 章 独立学院财务管理风险防范措施和建议，在系统全面的分析独立学院财务管理风险的基础上，针对独立学院财务管理可能产生的风险类型及诱发因素，提出有针对性的对策建议。第 6 章 结论和未来研究展望，对本文主要的工作进行总结，提出未来研究的方向和内容。

　　1.3.2 研究创新性

　　独立学院是我国高等教育发展到一定阶段的产物，独立学院的发展的成熟融合了我国当前高等教育的品牌与分散的社会资源，是对我国高等教育内容和形式的丰富和拓展，为更多的学生提供了学习的机会[45].独立学院具有与普通高等院校不同的特点和发展理念，在近年的发展中取得了长足的进步和发展，然而作为一种新生的高等教育模式，在成长和发展的过程中也逐渐的暴露出了一些问题和不足，尤其是在财务管理模式和管理方式上还存在着许多不合理或者不规范的地方[45],因此，探讨和研究适合独立学院生存与发展的管理模式和管理方法，保证独立学院财务管理的正常运行和健康发展，对于提升我国高等教育的质量和水平都具有极端重要的意义。

　　本研究的主要创新之处在于：

　　（1）系统的分析了国内外高校和独立学院财务管理风险的概念和内涵，对独立学院这一特殊高等教育形式的财务管理风险进行了明确的界定和准确的划分，对独立学院财务管理风险产生的原因以及影响因素进行了多角度、全方位的分析和探讨；（2）综合运用经济学、投资管理学、管理科学和财务管理等交叉学科理论体系，对独立学院财务管理风险的类型、产生的原因和影响因素进行了分析，全方位、多角度的提出有效规避和防范独立学院财务管理风险的措施和对策建议；（3）详细全面的分析独立学院财务管理风险管控相关研究的现状、存在的问题和投资收益的基本情况，在此基础上，通过方位、多角度的分析提出有效规避和防范独立学院财务管理风险的措施和对策建议；对独立学院财务管理风险管控进行技术上的分析，从筹资、投资收益、资金回收和结余分配等四个方面提出具有针对性的独立学院财务管理风险的规避措施。

　　1.4 研究方法和技术路线

　　1.4.1 研究方法

　　本研究基于高校财务管理风险、经济学等理论，利用对比研究方法结合当前独立学院财务管理风险的现状和发展趋势，划分独立学院财务管理风险的类型并分析成因，提出有针对性的风险防范和规避措施。研究主要采用的方法有：

　　（1）文献分析法。采用文献计量分析的方法，深入细致的研究和分析了国内外经典的高校财务管理风险及其规避与防范的理论和实践成果，同时掌握了大量的相关理论；（2）规范分析与案例分析相结合的方法。对 DF 独立学院财务管理风险问题现状进行调研的基础上，采用相关理论分析了当前存在的问题和不足，探寻独立学院财务管理风险的有效防范措施；（3）归纳与演绎的方法。本文在对独立学院财务管理风险概念界定、风险防控体系构建的过程中，对独立学院不同于公办高等院校、民办院校的特点、面临的困难等进行了归纳，在此基础上，通过演绎分析提出了有效的规避独立学院财务管理风险的措施。（4）系统分析法。研究把独立学院财务管理风险作为一个系统来考察，通过对独立学院财务管理风险的概念界定、风险类型分类归纳和分析、风险因素分类研究等，从独立学院的筹资风险、投资风险、资金回收风险以及结余分配风险等角度提出了有效防范和规避独立学院财务管理风险的措施和建议。

　　1.4.2 技术路线

　　本文研究的技术路线如图 1-1 所示。