制造业存货内部控制存在的问题及建议

　　摘要：众所周知，制造业是我国的经济支柱，销售产品是制造业获取经济来源、创造经济价值的主要方式。因此，存货是制造业的流动资产，也是制造业运营发展的基石。存货内部控制的安全有效，可提高财务管理的科学合理性，规避一些不必要的经营风险，维持制造业健康发展。那么，制造业科学合理地对存货进行内部控制，就显得尤为迫切而有必要。

　　关键词：制造业； 存货； 内部控制；

　　1 引言

　　存货内部控制是制造业内部控制中至关重要的一部分。因此，制造业应提高存货内部控制水平，确保存货的安全性和完整性，规避或降低存货风险和经营风险，适当缩减存货成本。

　　2 制造业存货内部控制存在的问题

　　2.1 存货环节流程图不够明晰

　　有些制造业仅仅从存货入库开始着手，按照存货保存管理、出库、盘点和处置等模块检查、排查风险隐患，而这些模块之间未能形成一个衔接的程序，存货环节流程图不够明晰，对应的职能部门不明晰，难以界定具体的负责人，出库的审批未实施到位，使得存货环节的流程不够顺畅，影响存货的流通运转，弱化了制造业的经营效果。并且物料采购计划比较随意直观，采购量过少使得材料短缺，影响研发和生产，采购量过多使得大量的物料堆积在仓库中，占用了仓储空间，提高了仓储管理成本，造成了一定的经济损失。

　　2.2 存货信息反馈和沟通机制缺乏或不完善

　　当前制造业的存货信息传递、反馈机制仍有待优化。使用SAP系统，可能存在传输过程信息遗失的问题。而使用OA系统，主要是邮件和对话沟通，可能存在细节问题难以解决、双方对问题的理解存在偏差、信息不对称的现象，进而导致某些信息数据传送不及时、部门之间沟通内容有误、存货库存估量有较大出入等现象，可见目前制造业的沟通平台尚未配备完全和精细，从而影响了存货管理流程，徒增了沟通成本、材料仓储成本和内部控制成本等，也增添了人才操作造成的数据失真风险。

　　3 完善制造业存货内部控制的建议

　　3.1 编制和优化明晰规范的存货环节流程图

　　制造业应规范存货环节的内部控制活动，保证研发、生产、销售等环节的通顺进行，使存货处于合理的、持续流转的过程。具体来说，制造业应从以下三个方面编制和优化明晰规范的存货环节流程图。

　　首先，制造业应完善存货采购入库和保存管理环节的流程图，加强存货采购的规划。在流程图中加入财务管理部门账务处理的环节，即入库单应及时入账，登记到企业资源管理系统当中，同步财务数据。在流程图中也加入了研发部门物料申请的环节，使研发部门申购研发材料更为便捷。存货可根据重要性、紧急性等要素进行合理分类管理，对于重要的存货，制造业仓储人员应严格做好监管的工作，及时进行质量检验。对于不太重要的存货，仓储人员则可稍微放松监管，使存货不出现大面积的质量纰漏。同时，物料的采购应有计划性和合理性，仓储部门应掌握生产活动、材料消耗量、生产计划内容、存货周转期、当前存货仓储量等信息，严格把控存货量和采购过程。对于采购计划方案的风险点，制造公司同样也应该提前了解和拟订相应的风险控制措施。比如制造业收到了紧急生产订单或者供应商供货推迟等意外情况，急需短期内采购大量的物料时，公司应根据原先制定的风险控制体系，通过联系其他供应商、加快采购业务审批流程等方式，灵活变通采购活动和审批程序，巧妙应对经营风险。

　　其次，制造业应完善存货出库环节的流程图。在出库环节当中应加深存货管理部门、业务部门、研发部门、生产部门、财务部门、质量保障部门等公司部门与存货之间的联系，合理分配出库环节。财务部门确认销售合同，生产部门和研发部门分别拟订生产计划和研发计划之后提出领料申购，经过上级审批过后，报批存货管理部门，存货管理部门发出材料，研发部门和生产部门分别进行研制和生产，并且由财务部门进行研发领料、生产领料的账务处理。

　　最后，制造业应完善存货盘点清查环节的流程图。制造业应先制订周全的盘点计划，委派相应的盘点人员、监盘人员，由相应有权限的管理层进行审核批准之后开展盘点工作，盘点之后再加入财务部门和监管部门不定期复核抽查的环节，及时对账实不符的现象进行整理、分析和修改，保证账、证、物的一致性。盘点资料经过多个部门人员的签字确认之后，才可放入档案室进行归档保管，且把盘点信息实时登记到企业资源管理系统当中。在盘点清查过程中，财务人员应重视存货报废处置，生产部门应盘点当日的报废品，并且于当日上交。

　　3.2 构建和优化存货信息系统沟通平台

　　制造业应加强各部门之间、上级与下级之间信息的沟通交流和实时共享，达到"上传下达"的沟通效果，有助于公司在存货材料和生产量的把控方面更为准确，避免出现供过于求或供小于求的不利现象，有助于公司的存货内部控制。具体来说，制造业可构建和优化存货信息系统沟通平台，将OA系统和SAP系统集成起来，简化繁琐且不必要的作业程序，提高存货信息化建设水平，把公司业务流程完整地联系在一起，加强上游和下游合作伙伴的沟通交流，提高了存货内部控制信息沟通的有效性和流通速度，有助于缩减仓储成本，提升存货内部控制的水准，加快公司的运营速度。在材料验收入库之后，形成了电子入库单；在研发部门、生产部门领料之后，分别形成了电子研发领料单、电子生产领料单；在产品出库之后，形成了电子出库单据，而财务部门通过这些电子原始凭证，可准确、迅速地开展财务核算的工作，确保财务数据信息的准确可靠性，也提高了信息传递利用的效率和质量，避免纸质文件信息数据的呆滞性；采购部门可按照存货管理系统上的仓储信息、当前市场需求等信息数据，实时同步公司的产品需求量，拟订和修改相应的采购计划方案；仓储部门可按照采购计划方案安排货物的仓储空间，保证货物仓储的合理性和成本最小化，并且组织盘点工作，提高工作效率；管理层可通过存货管理信息媒介，清晰获知公司的存货情况，全面管控存货。

　　3.3 建立和完善存货内部控制监督制度，落实存货内部控制绩效考评工作

　　一方面，制造业应委派专业的存货内部审计小组，全方位审计公司的工作，完善内部监督管理制度，内审小组直接对高层管理者负责，确保内审的独立性和权威性。内审人员在审计评价存货内部控制情况时，应该重点审计公司的物资材料采购和存货领用情况，监督清查存货内部控制情况，比如不定期抽查存货采购订单合同，查看合同订单的审核批准程序是否按照制度上规定的流程进行，相应领导、相应部门是否及时审核批准签字盖章，不定期核查在途存货的情况，查看在途存货的数量是否正确，登记的存货台账信息是否完整和真实，对公司整体存货内部控制的有效性和科学性进行检验和评价，对出现的漏洞及时进行填补，避免出现徇私舞弊或者违反公司制度办法的行为。一旦出现无视公司规章制度，造成较大经济损失的情况，必定要追究相应的责任人。

　　另一方面，制造业应完善存货内部控制绩效考核制度，将员工的存货内部控制实施状况列入绩效的考核指标当中，推动存货内部控制的实施到位。

　　4 结论

　　由此观之，制造业应编制和优化明晰规范的存货环节流程图，构建和优化存货信息系统沟通平台，建立和完善存货内部控制监督制度，落实存货内部控制绩效考评工作，共同推动存货内部控制的有效实行，提升公司的存货管理水平，为公司创造更大的价值。

　　参考文献

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　　[2]张倩。CL制药公司存货管理内部控制案例研究[D].沈阳：辽宁大学，2019.

　　[3]韩冰。EM制造企业存货内部控制改进研究[D].西安：西安理工大学，2018.