公路建设中项目审批、资金核算出现的问题与完善

　　近几年，通过参加省交通厅、市纪委、市审计局组织的对交通部门一些单位的工程项目审计、专项资金的审计，发现一些问题，诸如项目手续问题、资金筹集使用问题、财务管理问题等等，这些问题涉及到机制体制、制度管理、财务核算各个方面，有些是共性的问题，有些是个别特殊的问题。这些问题的存在，一是违背了法律法规，扰乱了正常的建设秩序，二是增加了成本，降低了效率，造成损失浪费。提出这些问题的目的，就是要在今后的工作中避免这些问题的发生，纠正错误做法和不良行为，规范管理。

　　一、存在的问题
　　
　　1.项目审批手续欠缺，存在边开工边办手续的现象。如有的基建项目非法占地，未取得土地使用证，未批先建；有的项目无发改部门的立项手续、无规划部门的规划许可手续、无城建部门的开工许可手续等等。

　　2.项目管理不符合规定。如有的工程项目、材料采购没有通过招标程序，违反招投标法规定确定中标人；指定分包；投标人资格不符合要求；施工单位取得工程后进行违规分包、转包；开工前未签订《建设工程质量责任书》，存在先施工后签定合同，或者没有合同，或者合同内容关键要件欠缺等现象。

　　3.项目资金筹集。虚假注资，资金不到位。有的项目资本金未如实到位，没有达到项目概算批复总投资的比例；有的项目暂时借用其他项目的资金，虚假注人资金，套取银行贷款，银行贷款到位后，抽逃项目资本金。

　　有的项目在资金没有落实的时候上马，结果资金缺口严重，在资金没有着落的情况下，不得不停马缓建；有的项目银行贷款不是按照进度到位而是一次到位，造成资金闲置、资金成本升高，项目超概；有的项目高息贷款；有的项目资金到位不及时，影响了工程进度。

　　公路工程项目资金需求量大，政府投人资金量少，投资渠道多，筹资难度大，违规借用、挪用资金，高息筹措资金，资金不能及时到位或难于到位，资金缺口，资本金不到位等现象越来越普遍。

　　4.基建投资超概算。有的项目超概严重，路面、桥涵、其他工程、建设单位管理费、土地及迁移补偿费、贷款利息有不同程度的超概算现象。主要原因一是在施工图预算没有或者没有批复的情况下，以项目概算进行招标，施工实施过程中客观因素多，变更多；二是边施工边筹资边批复，工期增加，费用加大；三是材料涨价；四是筹资成本高，贷款利息多；五是管理中的漏洞，诸如工程量多计量、重复计量、计量不准等等。

　　5.工程变更费用超批复。有的项目没有正确履行项目变更手续，而是先施工后办理变更审批手续，这样项目完工后容易扯皮，也容易超批变更费用。

　　6.工程计量滞后，计量不准。有的项目完工后没有及时计量，工程价款结算滞后。有的项目招标文件上的工程量与施工图上的不符，施工图设计与清单项目内容不一致，合同价单价与中标价单价不符，清单支付计算错误、书写错误。

　　7.结算付款问题。支付开工预付款未见预付款担保和履约保函；违反招标文件规定支付材料预付款；未通过计量结算先行支付借款；预付款未按规定扣回；违反招标文件规定向施工单位发放奖金等。

　　有的项目工程计量滞后，工程预付款不按规定支付，还存在施工单位借款，结果出现工程款支付超出计量，导致工程完工，多付工程款，无法扣回。

　　8.工程完工而不结算、不竣工、不决算。有的项目完工通车几年尚不进行结算，不进行决算，也没有按照规定办理必要的移交手续；有的项目转出投资没有履行法定的手续。

　　9.挤占挪用建设资金。诸如项目贷款没按贷款合同规定的用途使用；为其他单位贷款；内部单位或项目之间违规大额借款、相互垫付；施工、材料供应等单位预借工程款、材料款。

　　10.漏交各项税金。诸如欠缴印花税，未按规定税率代扣营业税及附加，应由个人承担的个税及罚金列人建设成本，河道治理费未按规定上缴等。

　　11.扩大开支超范围。运营期间费用、竣工后贷款利息在项目上开支；资本金贷款利息计人建设成本；购买管理用车、超标购车；购置预算外设备（如滑膜摊铺机）；赞助、庆典、慰问等支出；非法套取拆迁资金等。

　　12.其他诸如固定资产未人账；大额支现购物；滞留罚没收人等。

　　13.施工企业存在的主要问题
　　
　　（1）借用资质承揽业务。用外单位资质承揽业务，收人、支出、利润没有纳人公司核算。利润无法进人施工单位的账簿，很容易形成“小金库”,滋生腐败现象。

　　（2）出借资质。让其他施工单位以本单位的名义承揽业务，收取管理费，违背了建筑法的相关规定，扰乱了建筑市场。

　　（3）虚假注册，抽逃资本。有的施工单位，本身没有注册资金，而是借用其他单位的资金进行注册，注册完之后，将资金返还给原单位。

　　（4）项目完工不决算。有的施工单位项目完工不结算，既不确认计量收人，也不确定成本费用，而是收支都在往来款中反映，不搞决算，也不搞项目移交，目的是逃避纳税义务。

　　（5）公司财务核算内容不实。没按“权责发生制”进行账务处理，收人、支出确认不及时、不准确，利润、亏损反映不确切，会计报表及信息反映不真实。利润确认不准确，没按会计准则、公司法、公司章程进行利润分配。公积金没按规定比例提取；投资不能按公司章程分红；计提坏账准备不规范。

　　（6）债权债务复杂、金额大、账龄长。应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款多，金额大，账龄长，没有按照规定进行清理。

　　（7）现金与银行存款管理。有的施工单位违反现金管理规定，超出现金开支范围，大额提现、支现，大额存现；有的单位银行账户开户多，不用的银行账户没及时清理销户。

　　（8）财务手续欠缺。诸如票据欠缺或要素不全，缺经办、审批签字；记账凭证附件不全；过期发票、假发票报销；购置固定资产不及时人账，借用调用无手续，不按规定计提折旧，账卡不符；材料、低质易耗品不单独核算，出人库手续欠缺，没通过政府采购等等。

　　（9）欠交职工养老、失业保险、住房公积金。

　　（10）重复纳税。个别施工单位在项目计量时项目管理处就代扣了营业税及附加，由于财务人员疏忽或者不懂又缴纳了一次。

　　二、改进建议
　　
　　（一）加强项目管理
　　
　　1.要充分发挥主管部门的作用，对项目管理单位要认真负责，项目组织机构的建立、干部的任用、人员的安排、制度的建立等要符合规定。抽调那些懂工程、会管理的技术干部参与项目建设。

　　2.要严格按照基本建设程序办事，不搞“三边工程”.手续不全的不开工，资金没落实的不开工，其他客观条件不具备不开工。

　　3.要建立健全项目管理的各项规章制度，并严格按照制度办事。

　　4.要遵守建筑法，遵守项目法人制度、招投标管理制度、项目监理制度、合同管理制度。

　　5.加强对项目资本金、项目贷款、其他资金来源的管理，加强对项目资金的使用管理，做到专款专用，符合制度规定。严禁违规筹集资金，严禁挤占、挪用资金。

　　6.认真执行概算，按照概算严格控制支出，控制开支范围，尤其是对管理用车辆，生产用设备，预算中没有的，严禁开支，杜绝不合理的开支。

　　7.按照规定，及时正确的计量工程款，按照合同作好工程预付款、计量款、结算款、工程尾款的支付，严禁向施工单位借款，或者向与工程建设没有关系的单位借款。

　　8.加强对固定资产、现金、应交税金的管理。固定资产购买、出借、出租、调拨、转让、报废、毁损要及时办理相关手续，加强对固定资产使用过程中的日常耗费和修理保养的监管；按照现金的开支范围和限额正确使用现金；及时足额计算缴纳税金，严禁偷税漏税欠税。

　　9.按照规定及时办理项目交工验收、竣工验收手续，及时编制项目竣工决算，按期安排项目竣工审计和竣工决算审批事宜，及时办理建设项目固定资产验收交接手续，移交项目建设档案资料。

　　10.加强对施工单位的监管力度，严格市场准人制度，杜绝招标、投标违规行为；严格财务管理，完善财务制度和手续，及时准确的确认收人、成本费用，加强应收应付款的管理，及时清理完工项目。

　　（二）加强对项目的监督
　　1.加强内部监督，对高速公路、新改建项目安排跟踪审计，主管部门要加大对跟踪审计单位的监管力度，切实起到跟踪审计的作用，保证跟踪审计的工作质量；二是内部审计和纪检部门对项目安排专项审计，对重点资金、重要环节、关键部位要重点检查；三是通过信访、举报等形式安排群众监督，解决群众关心的热点难点问题。

　　2.加强政府审计监督，积极与审计部门、财政部门沟通，让这些部门及早介人项目监督中，把问题发现在管理过程中，处理在萌芽状态。不经过审计的项目不支付施工单位尾款，不经过审计的项目不准竣工验收。