摘要：笔者所在的新疆燃气集团有限公司属于国有控股型燃气公司。下文中，笔者从实际工作经验出发对其税务筹划方面的问题进行了总结，之后提出了燃气企业税务管理及面对税务稽查的应对策略，希望可以对推进各项工作的优化改革有所帮助。
关键词：燃气企业,税务会计,筹划,稽查
燃气企业的特殊性决定了其“营业成本”主要包括外购企业成本与配送成本两部分内容。只要企业顺利进入产品的生产及流通环节，货物的价值自然会进一步增加，这一过程其实与增值税的计算原理有共通之处。常规情况下，燃气企业的税务会计工作会涉及燃气管道项目经营建设、燃气销售、煤气销售以及设备的初装费等内容，其中燃气销售是关键。此外，燃气企业日常运营中还会涉及表具维修费、改装费、上门检修费等细分费用，所以在进行税务筹划时也必须要给予其足够的关注和重视。
一、燃气企业的税务筹划概述
（一）税务筹划的具体内容
随着现代企业管理理念的推广应用，企业管理人员对于财务管理工作的重视程度也在不断提高，税金成本是其中尤其要关注的重点。面对未知的市场环境，只有降低税负、合理避税才能够创造出更加显着的经济效益。以IC卡工本费为例，这是企业将卡销售给用户，用户凭借IC卡开户或购气时而产生的费用，因此应当属于商品的销售收入。常规情况下，燃气企业需要将IC卡工本费当成“IC卡业务对待”。此外，用户在用气过程中企业需要向用户提供上门维修、设备更换以及管道改造等服务，这类服务需要收取相应的费用。这部分业务所产生的利润属于维修劳务收入。针对这类问题所进行的税务处理也是燃气企业税务筹划中非常重要的工作。实际工作中，若损耗在合理范围内，那么就不需要进行进项税额的转出处理。当然，如果是因为企业管理不善而使损耗超出了标准值，则要对其进行进项税额的转出处理。工作人员可根据具体情况具体区分。
（二）燃气企业税务筹划的具体措施
首先是燃气管网的税务筹划。《增值税暂行条例》中明确指出，机器设备可进行进项税的抵扣。因为燃气企业的输气管道在《固定资产分类与代码》中的编号是“099105”，所以它并不属于不动产，而属于运输设备。因此符合进项税抵扣的标准，实际工作中按规定处理即可。
其次是初装费的税务会计处理。用户向燃气企业提出报装需求后，燃气企业会一次性收取初装费。“营改增”之后，这部分费用需要缴纳增值税。而灶具等设备的营销方面，工作人员需要根据灶具的销售额、增值税率来推算出企业应当采用哪种计税基础。在给用户铺设燃气管线时，用户拥有户内部分管线的所有权，而燃气公司则拥有户外部分的所有权，因此这类工程耗材就既用到了建筑安装工程劳务之中，又用到输送设备建设之中。户内部分属于燃气公司的材料销售业务，户外部分属于燃气公司在建工程中形成的资产。两者均可进行进项税抵扣。
最后是所得税税务的具体筹划。这一环节的工作中，需要重视票据的合法性及费用项目的合理性。虽说燃气企业同样是以追求经济效益为目的的社会经济组织，但因为所涉及的业务会直接影响到用户的经济利益，所以政府部门对其所进行的收费管控也一直非常严格。基于这一现状，燃气企业需要做好票据分析工作，笔者认为这部分工作的重点应放在对于人的行为规范或管控之上，要尽力构建起标准化的工程流程并加强监督，便可以达到理想的工作格局。
二、燃气企业税务管理及面对税务稽查的应对策略
（一）坚决维护相关法律法规的权威性
新形势下，燃气企业在开展税务管理改革或应对税务稽查时必须要坚决维护相关法律法规的权威性。要在其约束下开展工作，合理依法纳税，加强自我监督、避免相关违法行为。要积极配合相关税务部门的工作，安排专人负责联络沟通，维护好自身单位的形象，提高社会信誉度。因为笔者所在的新疆燃气集团有限公司属于国有企业，所以在与相关税务部门的沟通接洽中并没有出现问题或失误，但为了更好地应对日渐复杂的工作格局，今后还是应当加强这方面的自我监督、管理。
（二）安排专门的管理人员
燃气企业要想做好税务管理改革并做好税务稽查必须要成立专门的管理机构并安排专业化的税务会计管理人员来负责这部分工作。如此才能够灵活应对工作中的各种突发问题、提高工作效率。基于工作局面日渐复杂的现状分析，燃气企业必须要选择懂理论、懂实践技能，可以切实解决实际问题的工作人员来负责这部分工作。以上改革能够为燃气企业的税务管理及税收筹划工作创造出新局面，符合眼下燃气企业经营管理改革的根本诉求。
（三）做好企业内部的各项协调工作
燃气企业的日常运营管理中涉及了很多方面的细节工作，其内容及侧重点各不相同，最终的征税对象、税收法律和政策也会存在诸多差异，因此需要审慎应对。就好像前文中提到的“大小表差”问题，采购与销售部门需要按照工作流程将数据统计工作落实到位，并明确损耗原因，之后才能够选择合适的措施进行处理。如果是管道停气碰口发生的气量损耗，相关部门需提供相应的数据支持，而这部分损耗也需要做进项税额转出。新时期，想要提高企业的运行效率，就必须要协调好各类业务的税务征收协调，合理安排好纳税业务，选择合适的纳税方案、提高工作效率。最好是能够预测出企业各项业务活动的实际税负，以便于开展更有针对性地协调规划。
（四）提高税务管理水平
提高燃气企业的税务管理水平也是推进相关工作优化改革中必须要重视的工作，当然不同层次也有着不同的管理需要。其中，初级阶段是相对放任自流的管理模式，中级阶段是以税务会计师、税务律师为主的管理模式，高级阶段则是企业开展全方位税务筹划的管理模式。随着行业环境的不断变化，传统以“关系”为主的税收管理模式似乎已难以满足实际工作需要，想要从源头上维护好国有资产的安全、必须要提高对这部分工作的关注度。如果可以提高税务管理水平，那么燃气企业便可以自行进行依法纳税和依法避税，即便在与相关部门发生争议或冲突时，也可以维护好自身的合法权益。同样，在双方站到相对平等的地位上之后，纳税人也可以约束税务机关的“不作为”或是“滥权”行为，整体税务管理及税务稽查也可以向着更加稳定、良性化的方向发展。
三、燃气企业的税务会计师
在燃气企业内部，税务会计师是进行税务管理及各项细节工作推进落实的主要负责人。随着经济的不断发展，国内企业的会计准则、制度以及税收法规也在不断完善，因此我们需要设置合理的税务会计岗位，使燃气企业的财务管理与税务会计工作实现进一步分离，以促进这部分工作的开展完善。
新时期，各个行业对税务会计师的人才需求也在不断增加，天然气行业只是其中的代表。因此需要做好相关人才的培养工作，要教给他们正确的工作方法、引导他们熟悉各项税收政策，以确保他们可以在合理、合法的范围内进行有效避税。值得注意的是，眼下国内各大燃气企业均已开展了这方面的税务会计人员储备工作，相信在不久的将来他们会成为相关细节工作优化改革的中坚力量。
结语
市场经济条件下，税务会计是基于财务会计来核算、监督纳税人的经营活动。燃气企业的特殊性决定了这部分工作的推进落实状况将直接影响到企业的财务状况，因此应当提高对这部分工作的关注及重视程度、推进其优化改革。以上笔者对此类问题进行了分析探究，希望对推进各项工作的落实实践有所帮助。
参考文献
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[2]张艳红.浅谈对燃气企业税务会计的几点思考[J].中国外资，2013(9).
[3]贺谦.关于燃气企业税务会计的几点思考[J].当代经济，2012(19).
