摘要：当前, 企业在推动我国经济快速发展的过程中起主导作用。新形势下, 对企业的财务管理, 特别是税务管理提出更高的要求。加强税务会计核算效益的强化, 对企业来说至关重要。本文主要探讨企业税务会计工作的建立、实行会计核算的意义及强化会计核算的策略三个方面, 以期待对强化税务会计核算效益有所裨益, 进而帮助企业更好更快的发展。
关键词：税务会计,效益核算,强化策略
具体来说, 税务会计工作和企业会计工作的主要内容都包括核算、筹划、调节差异和申报税费[1,2]。做好企业税收的管理并掌握其中技巧, 一方面为企业带来较为客观的利润, 另一方面迎合企业财务管理和风险导向的观点。当前, 大多数中型企业已经意识到税收管理和筹划工作的重要性。本文主要探讨企业税务会计工作的建立、实行会计核算的意义及强化会计核算的策略三个方面, 以期待对强化税务会计核算效益有所裨益, 进而帮助企业更好更快的发展。
1 建立企业税务会计
作为企业所有者代表, 企业财务人员核算经营利润的法律依据即为企业会计制度。从国家税收角度重新定义国家税收结构对企业的收入、利润和费用, 即为税务。企业会计制度和税务核算假设基础相同, 但是核算对象、程序和依据标准不同, 两者隶属于不同的经济范畴[3]。财务部门面对企业会计制度和税务处理的差异时, 面临较大的工作压力。企业利润核算和应税依据计算都是核算人员的主要工作, 面对双重工作负担, 核算人员工作任务繁重, 没有更多的精力做税务工作。这种情况下, 只能简单按照规定上报税金。对于税务筹划和管理工作, 可谓是心有力而余不足。企业财务准则和税法相继修改, 两者之间的差距越来越大。这就要求企业投入更多的人工成本处理差异调节的环节。为此, 企业建立专职会计岗位, 负责税务管理。这种情况下, 效率高、专业程度高的税务管理工作才能得以有效开展。
2 企业开展税务会计核算的意义
2.1 有效结合企业税收和国家宏观政策
企业经营方向和税收行为一般是依据国家宏观政策的导向而定的。企业应重点关注国家政策和税法的修订方向, 建立专门的会计核算体系, 培养税务会计核算人员, 学习和掌握国家政策和税法, 将企业税务会计核算体系融入具有时效性和前沿性的税务政策中, 进而促进企业发展。
2.2 规范财务管理工作
会计核算工作内容和节奏受纳税调整的影响。目前情况下, 税务会计工作量不降反增。当前, 纳税调整一变再变, 税务和会计核算间的工作差距越来越大。因此, 建立专门的税务会计核算体系对企业来说至关重要, 将纳税调整部分划入其中。于是, 要求税务会计核算人员专业素质要过硬, 精于企业财务、通税会计体系, 做好企业税务筹划, 同税务局做好协调工作[4]。
2.3 降低企业风险
税务核算系统, 增加企业的利润。按照企业会计规定, 初步完成会计结账工作。按照税务核算系统的规定, 税务核算人员二次复核会计凭证、流转税、所得税等工作, 复审企业税费缴纳。这样才能有效控制税收风险。此外, 要分析预判企业税务风险, 提前做好风险的预警和控制工作。
3 强化税务会计核算效益的对策
3.1 税务会计制度要具有独立性
3.1.1 借鉴发达国家的税务会计制度
税务会计准则和税法要具有独立性, 这是美国和英国税务会计模式最显着特点。会计核算不受税法的影响。一般财务数据不需要调整, 只在期末, 税务会计需要将会计利润调整为应税利润。企业的投资方和债权方是这种模式的最大受益者。税法的地位至高无上是法国和德国实行的税务会计模式的最大特点。税收控制的权利归属政府, 核算过程中, 账务处理、核算方法与税法要求保持高度一致, 不能出现抵触或冲突的情况。政府财政收入是这种模式的最大受益者。要求税务上主动为会计核算做出调整是日本税务会计模式的最大特点[5]。
3.1.2 我国税务会计制度发展历程简介
1949年以后, 我国才开始实行税务会计制度。最开始实行“财税合一”的税务会计模式, 这种税务会计与当时的计划经济体制相适应。1978年之后, 改革开放, 经济体制改革持续推进, “财税合一”的税务会计模式弊端显现, 企业的负担较重。因此, 建立独立的税务会计模式提上日程。但是, 我们不能照搬国外的税务会计模式, 应立足我国的实际国情, 走一条适应中国特色社会主义的税务会计化道路[6]。
3.1.3 我国税务会计制度的特点
我国的税务会计制度具有主导性和独立性。企业的收入、利润、成本要适用较为合适的账务处理方法、原则, 只有这样, 企业和国家的需求目标才能得到满足。以税法为准绳, 核算过程中出现冲突时, 要服从税法的规定。从会计准则中独立出来, 税务会计准则成为单独的核算对象。将税务会计准则独立出来, 能够满足企业内部税金管理的要求, 规范税务会计信息, 调节和整合企业税费, 保护企业的利益, 符合国家法律规定。
3.2 合理合法进行税务筹划工作
合理合法进行税务筹划工作是企业经营过程中规避企业税费的有效手段, 有助于减轻企业经营压力, 变相增加企业利润。税务筹划和节约资金不是偷税漏税。依据企业的经营总路线和利润目标及企业所有者和管理者的风险偏好, 做好税务筹划。兼营或是混合经营, 也是税务筹划需要考虑的因素。综合各种因素, 对比分析各套筹划方案的数据, 筛选最佳的税务筹划方案。会计核算工作和税务筹划工作密不可分。追求最低的税费和最大的利润是税务筹划工作和核算会计工作的共同目标。会计核算选用方法时也考虑减少税费的原因, 因此, 税务筹划工作和会计核算工作息息相关[7]。
3.3 专门设立税务会计岗位
有专门的税务会计岗位之后, 税务管理人员有更多的时间和空间, 了解企业的经营状况, 按照企业的总的经营目标做好税务筹划工作, 将税务规划的跨度大大延伸。制定切实可行的税务会计岗位目标, 确保企业税收核算正确。依据税收筹划做好纳税工作, 与税务机构做好沟通, 以便税务机构知晓企业的税收和经营情况。税务会计岗位的工作范围是企业内部的涉税事项, 调整纳税差异[8]。
结束语
企业在推动我国经济快速发展的过程中起主导作用。新形势下, 对企业的财务管理, 特别是税务管理提出更高的要求。加强税务会计核算效益的强化, 对企业来说至关重要。做好企业税收的管理并掌握其中技巧, 一方面, 为企业带来较为客观的利润;另一方面, 迎合企业财务管理和风险导向的观点。当前, 大多数中型企业已经意识到税收管理和筹划工作的重要性。本文主要探讨企业税务会计工作的建立、实行会计核算的意义及强化会计核算的策略三个方面, 以期待对强化税务会计核算效益有所裨益, 进而帮助企业更好更快的发展。
参考文献
[1]张志岳.会计核算对企业管理重要性的探讨[J].纳税, 2018 (30) .
[2]林娜.关于企业会计核算规范化管理措施解析[J].全国流通经济, 2018 (30) .
[3]钟兴兰.大数据对会计核算的影响及应用研究[J].纳税, 2018 (35) .
[4]廖艳梅.探析新收入准则变化对会计核算影响[J].纳税, 2019 (06) .
[5]彭建宇.中小企业在会计核算中面临的问题及对策[J].中国证券期货, 2011 (04) .
