事业单位内部控制制度的问题、设计原则及加强措施

　　我国是人民民主专政的社会主义国家，我国现今存在的大部分事业单位，主要是以履行政府职能、提供公益服务为主要工作内容。部分事业单位直接参与社会事务管理，主要对我国的教育事业、科技发展、文化管理、卫生监督保障等方面进行管理。

　　我国事业单位的资金主要来源自国家财政部门。管理者使用内部控制制度监督和控制事业单位中的各种活动，内部控制制度的完善可以保护事业单位财产、确保会计记录的可靠性、提高运营效率和保证事业单位制定的政策贯彻执行。我国存在大量的事业单位，其中绝大多数的单位的内部控制制度已经得到了初步完善，但是就其现在的内部控制制度而言不够完善，内控制政策和程序都存在局限。

　　1、我国事业单位在内部控制制度中表现出的明显问题

　　1.1 内部控制制度没有发挥实际效用

　　内部控制制度可以预防可避免的损失、帮助事业单位领导制定单位的工作计划、监督事业单位工作情况和员表现。事业单位的内部控制制度浮于形式，没有使事业单位中的工作人员的工作得以规范，也就是说内部控制制度在实际管理中不能发挥其应有的作用。部分事业单位在内控制中没有对业务程序进行明确，导致在一些业务在办理时其具体程序通常因人而异，甚至在会计处理程序上没有做到标准化处理、符合会计原则。有的事业单位的会计处理程序的处理标准甚至也经常变动，出现工作效率低下的情况。另一方面是会计处理的合法性控制差问题。事业单位中由于收入来源存在复杂性且支出项目繁多，事业单位的某些支出挤占其规定的专款支出的情况严重。而绝大对数的事业单位只是将已出台的内部控制制度印在纸上、挂在墙上，来应付上级部门、领导的检查审计。而非真正关心内部控制制度的执行情况，另外还存在部分领导对于内部控制制度中遇到具体问题强调事务处理的灵活性而不遵守内部控制制度等原因，使得事业单位中内部控制制度浮于形式，失去了其应有的对管理进行约束功能。

　　1.2事业单位工作人员缺乏基本的职业道德素养和职业道德水平

　　在我国，大部分教育与培训都没有强调内部控制制度对于管理的重要性。事业单位工作人员没有意识到内部控制制度是一种能有效的防止贪污、侵吞资产、弄虚作假等现象的发生的管理手段。而部分工作人员即使对内部控制制度有合理的认识，但是由于加强内部控制制度，会引起单位中一些企图中饱私囊的工作人员在情绪上的抵制，因此也不能一味地加强内部控制。

　　2、事业单位内部控制制度设计中应遵循的原则

　　2.1 合法性原则

　　事业单位内部控制制度必须严格符合国家法律在企业经营管理方面提出的要求。这是内控制制度设计中应遵循的最基本的原则。

　　2.2 监督牵制原则

　　事业单位的日常业务工作不是单单一个部门或一位人员就能完成的。因此，针对其业务办理必须制定两个或两个以上的内部控制环节。当业务办理需要不同部门的不同人员共同完成一个业务时，例如事业单位中的执行部门与记录部门，既要相互分离又要相互牵制。单位上下级之间要建立监督牵制制度。使其事业单位中的工作人员管理人员对自己的权力负责。

　　2.3 权责明确原则

　　良好的内部控制意味着将个工作任务的的职责划分清楚并指派给适当的员工，否则发生错误时将很难确定是谁的责任。为了避免出现责任不清相互推卸的问题，必须明确制定工作细则，将工作细则作为内部控制制度的一部分加以监督，有保证实施。明确责任，权责分明。

　　2.4 记录原则

　　良好的记录是内部控制制度的重要一环。它有助于保护资产安全并确保员工遵循固定所需的程序。可靠的记录还能为事业单位的领导阶层提供监控单位活动提供信息。

　　3、 关于加强事业单位内部控制制度的建议

　　3.1增强事业单位整体的内部控制意识

　　一个单位的管理阶层是否具有强烈的内部控制意识对于以的单位的经营与发展来说是非常必要的。

　　而单位内部控制制度是否完善、是否符合本单位实际、是否具有可操作性由于其领导的内部控制意识息息相关。因此可见，增强单位领导和工作人员的内部控制意识，是一个单位能否发展能否做到为人民服务的基本出发点。要加强单位领导和工作人员的内部控制意识要从两个方面入手。一是对单位管理人员在事业单位内部控制方法上的有关的培训，要求其掌握关于内部控制的基础知识的同时，也能提高其对内部控制制度进行监督和完善。二是要加强单位具体工作操作人员对内部控制及其重要性的认识，提高其自身的职业道德和职业素质水平，必须达到能够配合并自觉遵守事业单位内部控制制度的标准。

　　在事业单位内部可以形成一种“人人遵守内部控制，个个了解内部控制”的良好氛围。

　　3.2进一步完善事业单位的内部控制制度

　　现今，我国在事业单位的内部控制制度方面还存在盲区，还并没有出台具体的要求和法律文件，因此，事业单位就必须要从单位内部管理结构、业务的具体内容、工作实际，来制定本单位的内部控制制度，要尽最大可能发挥内部控制制度在规避风险方面的作用，并且要求制度具有一定的有效性和可操作性。

　　内部控制制度并主要在于对潜在的风险能够有所预见并能够在其造成后果前对其进行有效地控制。在建立事业单位内部控制制度时，要将事业单位内部的各个部门、环节以及工作人员有机的联系在一起，根据权责分明的原则，对本单位的内部控制制度进一步调整，尽最大的努力是内部控制原则在事业单位中发挥其应有的作用。

　　3.3 加强事业单位内部控制的监督

　　能否对内部控制制度经有效的监督，直接影响其内部控制制度的效果。对于存在内审机构的事业单位要加强独立第三者审计，他们能够站在公正的立场上评价内部控制制度运行的效率和效果。而对于没有设立内审机构的事业单位，必须加强对其审计人员的监督工作，确保不因为人为舞弊而导致内部控制制度没有发挥其应有的作用。使得内部控制制度发挥其应有的作用。

　　3.4 加强会计系统的运用

　　运用技术完善内部控制制度。先进的技术系统可以减少信息处理中的错误，不断对所有系统进行检测和监测是相当重要的。同时应该意识到，没有一套内部控制制度是完美无缺的，随着事业单位内部的人事变动、时间推移和科技进步，系统将暴露出缺点和偏差。

　　为此定期检查内部控制制度也是加强事业单位内部控制的重要组成。

　　4、结 语

　　我国现阶段存在着大量的事业单位，而对事业单位的管理却缺乏统一的标准和制度。事业单位也没有具体的管理办法和措施，这造成了我国经济资源及人力资源的浪费。因此，事业单位建立完善的内部控制制度利国利民。内部控制制度的完善和加强不在一朝一夕，但一定要有内部控制意识，意识到内部控制对于事业单位管理的重要性，一点一滴的改变内部管理模式，这样才能逐步完善我国事业单位的内部控制制度。

　　参考文献：
　　[1] 杨毅.完善事业单位内部控制的若干建议[J].现代商业,2012,(4).
　　[2] 钱钰.试论事业单位内部控制的问题与对策[J].中国商界,2010,(7).