行政事业单位内部控制的应对措施

　　一、行政事业单位内部控制的意义

　　（一）加强内部控制建设是提高行政事业单位的内部管理水平的有效方法

　　健立健全内控制度能有效解决行政事业单位标准缺失、弱化、模糊、缺乏体系化等问题，明确了职责权限和按流程办事，强化了制衡与监督机制，全面提升了行政事业单位的综合管理水平。

　　（二）加强内部控制建设廉政风险防控机制建设的有效利器

　　中共中央总书记***说过，“要把权力关进制度的笼子”，切实采取措施，让权力在阳光下运行，对权力的运行给予制度的约束。内部控制是预防贪污腐败的有效利器，起到“制度使之不能”，为党风廉政建设起到保驾护航的作用。

　　（三）加强内部控制建设是保证公共资金分配公平、公正的有效手段

　　内部控制的核心思想就是强调集体决策，决策、执行与监督分离，和不相容岗位相分离，以保证公共资金分配和使用的公平公正。

　　二、行政事业单位内部控制存在的问题

　　（一）内部控制意识相对薄弱

　　许多单位主要负责人缺乏对内部控制知识的基本了解，对单位健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够。单位其它工作人员，缺乏对内部控制了解，不能很好的配合内部控制工作。

　　（二）内部控制手段相对缺乏

　　由于行政事业单位内部控制在我国还刚刚起步，一系列内控制度不是很完善，各个风险点都缺乏比较有效手段。风险意识不强，管理基础薄弱，重点环节控制弱化，未形成有效的监督手段。

　　（三）内部控制人才相对缺乏

　　人才是推动工作第一要素，行政单位内部控制也是如此，加强建立行政事业内部控制人才培养机制，更好的适应行政事业单位内部控制发展是现实的需要。

　　三、行政事业单位内部控制的应对措施

　　（一）对地方政府有关部门建议

　　政府有关部门在掌握行政单位内控建设的进程，在加强督促指导和跟踪调研的同时，着力单位实际，具体建议措施如下。

　　1.外部监督部门要通力合作

　　财政部门、审计部门、纪委监察部门、主管部门要戮力同心、通力合作，统筹协调，各司其职，有重点、有步骤分步实施。

　　2.侧重对行政事业单位主要负责人宣传

　　领导重视是内控建设与有效实施最重要的保障，进一步增强单位主要负责人的责任感和使命感，实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变，从而在单位内部营造起良好的内控氛围，确保内部控制工作顺利推进。

　　3.开展专题培训

　　纵向到边，横向到底的对相关工作人员进和专项培训，特别是针对单位实际的培训，使相关工作人员掌握内部控制的基本方法，提升专业技能和业务水平，促进内部控制规范的有效落实。

　　4.发挥平台和外脑的作用

　　发挥内审行业协会和有关组织的学术优势，搭建交流、学习平台。借用外脑，发挥中介机构技术力量，通过中介机构的外部审计，反馈单位内部控制的执行情况，进一步加速行政事业单位内部控制建设的步伐。

　　（二）对行政事业单位内控建设的建议

　　1.加强行政事业单位内部环境建设是内部控制的基础建立决策议事机制，构建责任明确的组织架构。建立契合单位的人力资源和激励政策，把好人员入口关，建立健全内部控制岗位责任制，细分考核方案，严格执行考核制度，要把考核结果与奖励和职务晋升结合起来。

　　2.加强行政事业单位内部控制的风险识别是内部控制关键风险识别是风险评估的重要环节，主要回答的问题是：存在哪些风险?哪些风险应予以考虑?引起风险的主要因素是哪些?行政事业单位要根据设定的风险承受度，去全面系统搜集相关信息。根据本单位的管理和服务活动，流程再造，描绘出具体的责任部门和工作内容，通过流程图对应的工作人员，通过文件审查，进行结构性、法定性、要点性识别风险点。通过小组讨论和访谈，特别针对对程序非常熟悉有经验的老同志和分管领导的访谈。通过实地检查法、报表数据对比法，更能对横向数据和实地进行对比，明确风险点，最后列出风险识别关注点。

　　（三）加强对行政事业单位内部审计监督机制建设是内部控制的保证

　　内部审计制度是行政事业单位内部监督机制的重要组成部分，行政事业单位建立内审制度应当适当考虑以下两方面：首先，保证内部审计的独立性。内部审计部门的设置应当独立于决策机构、执行机构，内部审计机构的成员不应当参与与审计事项相关的决策或执行过程。其次，保证内部审计的权威性。内部审计机构成员应被授予足够的权力来公正、客观地开展审计工作，同时通过提升内部审计机构在组织架构中的层次来增强内部审计的工作权威。

　　（四）加强对行政事业单位内控人才的培养和储备是内部控制的依赖

　　由于行政事业单位的人员录用，只能通过公开招考，考试进来的大多是没有过多实践经验的人，造成行政事业单位内控人员一定程度的溃乏。而内控人才又需要多面手，需要一定时间的岗位实践和专业才能的人才能胜任，这就要求我们重视内控人才的培养。可以从以下两方面应对：一方面，让其它职能部门的人员参与内控项目，使其在项目实施过程中提升自己的能力；另一方面：通过人员外输和挂职锻炼的方式培养人才，如到上级部门、内控落实的较好的兄弟单位，或中介机构去学习取经，增加才干。以上方法既能解决行政事业单位自供内控人才的问题，也能激发内控人员的创新能力和工作热情，从而更加有效地提高行政事业单位的内部控制的建设。

　　参考文献：
　　[1]刘永泽.行政事业单位内部控制制度设计操作指南[M].大连：东北财经大学，2013.