M公司财务控制现状(2)

　　二财务过程控制

　　（一）会计系统控制

　　企业的会计系统为企业提供生产信息、成本信息、库存信息、盈利信息等。

　　会计系统控帝』是指通过建立完善的会计核算和监督系统所进行的控制},主要包括会计凭证控制、复式记账控制、会计账簿控制、会计报表控制及其财务成果控制，严格遵守国家统一的会计制度，提供真实、可靠的会计信息，为经营者做出决策提供依据。

　　根据《公司法》、《会计法》、新《企业会计准则》等财经法规的要求，M公司已经结合公司自身情况修订了会计核算制度和管理制度，并规范了公司会计凭证、会计账簿和会计报告的处理办法，据此会计部门可以真实、准确的计量、记录和报告，能准确划分企业各项支出、计量各种资产、收入及损益。公司认真执行财务人员岗位责任制，招聘了充足的财务人员并给予足够的资源支持，确保能顺利完成财务相关任务。公司的财务人员不存在在控股股东及其控制的其他企业兼职的情况。公司制定了相关财务制度，在财务、人事、营销政策等方面对分子公司进行整体管理。在资金控制上，公司对收入和支出采取两条线管理办法，专门的账户存储销售款项。公司通过SAP系统实时监控控股公司的资金、销售等业务。

　　M公司还针对会计业务进行了详细的规范，如同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理办法、分步处置股权至丧失控制权相关的具体会计政策、合并财务报表的编制方法、现金及现金等价物的确定标准、外币业务和外币报表折算办法、应收款项坏账准备的确认标准和计提办法等。

　　（二）授权批准控制

　　授权批准控制指对公司各级组织或员工处理经济业务的权限控制，切实保证公司既定目标的顺利执行，避免职权滥用现象的发生。公司内部的部门或员工只有经过授权批准才能拥有处理相关的经济业务的权利，否则就不能干预。

　　事实上，预算也是一种授权批准控制，利用财务预算可以在年度经济业务开始之前对公司全年的经济业务进行权责划分。

　　如M公司在《独立董事制度》指出，如果关联交易总额高于300万元，或者高于公司最近经审计净资产值的5%,需要得到独立董事认可，经董事会讨论通过后才可以进行。再比如公司在《募集资金使用管理办法》中详细列出了公司募集资金的保存、使用、监管方法。根据要求，公司不仅开设了五个银行专户专门存储募集资金，还授权专人对专户进行管理，做到专款专用，降低募集资金的使用风险，进一步保护投资者利益。公司在进行项目投资时，必须严格按照公司的资金管理制度规定调拨资金，履行相关的审核批准手续。公司每一次支出募集资金都需要提交资金使用计划。部门募集资金的使用、授权，由部门经理签字批准后报财务部，然后由财务部根据相关合同要求进行审核，然后按照公司授权批准管理的规定逐级审核签批，募集资金才能支付。

　　（三）资产控制

　　资产控制主要包括限制接近资产和定期清查资产。公司制订了《资金管理制度》，资金的收支、保管等业务严格按照制度规定办理。没有得到授权批准的人员不可以接触或处置公司财产，如办理货币资金业务或变卖公司固定财产等。

　　严格按照公司的规定开设银行账户和编制余额调节表，并定期与银行核对，确保公司货币资金的安全性和完整性。

　　M公司详细规定了对固定资产的验收、使用、维护的技术指标以及操作要求，增强固定资产保护意识，及时为固定资产投保，降低固定资产损失产生的风险。公司制定了符合国家统一要求的固定资产核算办法，客观、准确地进行成本核算和折旧计提，关注固定资产减值迹象，合理确定固定资产减值损失，保证固定资产财务信息的真实可靠。同时，严格按照国家的会计政策的要求，对无形资产进行成本核算、摊销等，保护无形资产的安全并保持其存在价值，提高无形资产的使用效率。此外，加强工程项目管理，重大工程项目实施或变动必须由股东大会审议通过，对立项招标、造价、建设和验收等各环节进行管控，控制工程成本，提高资金使用效益，防范商业贿赂等舞弊行为。

　　（四）成本控制

　　成本控制包括粗放型成本控fl丨和集约型成本控制。粗放型成本控制主要是控制原材料的釆购成本和产品生产、销售成本，集约型成本控制则是通过改进产品工艺、提高生产技术来降低成本。

　　公司构建了市场、技术、产品三位一体的技术创新体系技术中心，拥有技术人员五百多人，占公司员工数量的10%以上。公司不断调整产品原材料配比和产品制作工艺，降低原材料的损耗，同时随着自动汤圆机自动饺子机等全自动化化生产程度上升，降低了产品生产费用，有效的控制了产品成本。另一方面，M公司收购了隶属于中国储备粮管理总公司的某期货公司的股份，作为股东，M公司可以了解到主要原材料未来价格波动的预判，能提前变更原材料储备计划，进而保障原材料价格稳定，避免因原材料价格波动造成的成本上涨情况。

　　（五）采购与销售控制

　　企业的生产经营活动是企业的心脏，开始于采购业务，结束于销售活动。

　　而M公司作为快消品生产销售企业，釆购影响企业的产品质量，销售影响企业的产品销量，做好采购与销售环节的控制工作尤为重要。

　　如采购业务，M公司有明确的流程规范。计划部制定采购计划后，由釆购员转为采购订单并传真给供应商下单，供应商按订单要求送货后，由质检部门按合同质量要求验货，合格收货入库并确认库存。对有发票的当月形成应付账款，按账期制定月付款计划表，再经审批通过后由出纳按支付方式付款。通过规范采购流程，确保采购活动高质量，采购过程可追溯。

　　（六）特殊活动控制

　　企业在经营过程中会出现合同、担保、业务外包、研发、企业并购和关联交易等特殊活动。这些特殊活动为企业带来经济效益的同时，也增加了企业的财务风险。为了规避风险，M公司专门设立了证券法律部门。，配备专职法务人员，负责公司及控股子公司的应收账款滞后管理、合同文本评审、法律案件管理等事务，同时对公司其他部门开展管理咨询、员工法律知识培训等服务，规范公司的生产运营流程，降低给公司财务带来的不确定性。

　　（七）内部审计控制

　　内部审计是企业内部的独立评价机构对企业各级组织经营活动、目标实现情况、资源利用状况、制度制定执行情况等进行审查、评估，并协助、监督企业参与者认真履行职责的一种控制手段，是对其他财务控制的再控制，是对财务控制活动的监督和校对。

　　M公司在董事会下设立审计委员会，并成立内审部作为审计委员会的执行机构，配备了专职审计人员。公司的内审部直接受审计委员会领导，在公司的内部审计、监督等方面具有独立性。公司制订了齐全的内部审计规章制度，为顺利开展内部审计活动提供完善的制度保障。每年年初公司内审部都会独立编制本年度的内部审计计划，审计内容覆盖包括公司财务、销售、生产、釆购、设备、技术等在内的所有业务活动，所有的全资、控股子公司、分公司都是公司内部审计监督的对象。审计计划经审计委员会审核批准后，由内审部严格按照审计计划开展日常审计工作，客观、公正的评价公司经济效益的真实性、合法性、合理性，定期对外发布内部审计报告。

　　（八）信息与沟通控制

　　公司的信息部调配信息专业人员组成信息管理和信息技术两个部门，负责公司信息系统的开发、运行、维护和评估工作。信息部严格按照公司信息系统工作程序和信息管理制度的要求，搭建信息化平台，加大对信息系统访问等操作权限的控制，为公司信息系统的安全和高效运转提供技术层面的保障。另外，公司制定了突发事件上报管理、投资者关系管理等方面的工作制度，从制度层面为公司信息与沟通提供保障。

　　公司利用SAP综合管理系统和OA综合办公室系统开展日常的信息传递、处理工作，通过SAP系统实现与银行系统、企业仓库管理系统数据共享。SAP解决方案全面支撑分公司财务控制，集中管理分公司财务，搭建了一个实时集成的综合信息管理平台，实现物流、资金流、信息流的统一。使用SAP系统后，M公司原来3.47%的产成品报废率降低至1.36% , 8天的财务结算速度减少至2天，应收账款到期收款率也有了较大幅度的提髙，达到了 97%,材料库存准确率已达到99%的水平，每个产品线车间生产佘料都有大幅减少，平均减少85%,在降低费用开支的同时提高了工作效率，能较快的满足业务需求。