第二节研究内容及框架
本文主体共有四个章节:
第一章:绪论。本章首先梳理了财务控制理论的演变过程,分析了文章的研究背景和意义。接着简要描述了企业财务控制的含义、内容、方法等相关理论知识,为下文对M公司财务控制存在的问题展开论述提供理论基础。
第二章:M公司财务控制问题分析。在此部分中,主要介绍了公司的基本情况,财务控制的具体措施、流程和方法,提出M公司在财务控制过程中遇到的问题,分析查找问题存在的深层次原因。
第三章:M公司财务控制体系的重构与完善。根据M公司现有的财务控制思想、方法和相关理论,从财务控制环境、财务运作过程、财务审计监督等几个方面,提出关于完善M公司财务控制体系的设想。
第四章:结论。根据前文的研究得出研究的结论。
第三节财务控制理论
传统的财务控制是指企业财务控制主体从财务制度、财务计划和财务定额等方面指导、约束企业的日常财务活动,从而实现企业的财务规划和管理目标。
财务控制是财务管理系统的重要组成部分,它和财务预测、财务决策、财务分析与评价构成了财务管理系统。
然而,市场经济不断发展,财务管理的环境不断发生变化,财务管理的领域不断扩大,传统的财务控带i概念已略显狭溢。
一财务控制的主体和客体
现代企业制度指岀,董事会由企业的股东大会选举产生,全面掌管企业的财务和业务,对公司的财务状况起本质性的决定作用,所以企业财务控制的主体是董事会。实际上,由于企业的多层代理关系,财务控制不再仅仅是财务部门的事情,而是包括董事会为在内的各级经营相关者共同参与的过程。
各级经营相关者控制的对象就是财务控制的客体。由于财务控制主体是多层次的,财务控制主体往往同时是上一级控制主体的客体,如财务经理、员工等。财务控制的对象还包括各种财务关系和财务资源,如资金、技术、人力资源、现金流量等。
二财务控制的目标
依据现代企业理论,企业是由一系列利益相关者组成的契约组织,企业目标就是要追求利润最大化。企业财务控制目标服从、服务于企业目标。财务控制作为公司的一种综合价值控制,作为实现企业目标的一种手段,就是要整合、优化企业资源,降低资源消耗,增强资源利用能力,提高单位生产经营效率,实现公司的目标,追求企业价值最大化和利益分配协调化。
三财务控制的内容
财务控制根据控制发生的时间顺序包括事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。
事前财务控制主要就是对企业内部的财务环境进行控制调整。财务内部控制环境指影响企业内部财务控制的各种因素,主要有企业的组织架构、企业文化和人力资源等。企业的组织架构决定企业内部各项职能能否顺利执行。企业文化涵盖了管理者的管理理念、价值观等。
事中财务控制主要就是对企业综合经济业务开展过程中的控制调整,主要是对经济业务资金流动情况等进行控制。及时、详细、准确、完整的对经济业务进行描述和记录,依据经济业务具体的分类、发生的时间,在财务会计报告中记录经济业务的货币价值。通过建立会计系统反映企业经济业务进展情况,披露业务会计信息。
事后财务控制主要是指企业内部财务审计和监督环节。审计控制是对会计系统控制的再监督。内部财务审计是一个单独设立的机构,针对企业各种经济活动和财务控制系统进行独立的评价,目的是为了进一步了解建立的标准是不是实现了资源的合理利用、是否符合既定的财务控制程序以及是否达到企业预期目标。内部审计的内容宽泛,一般包括财务审计和经营管理审计。内部审计不仅是财务控制的有效手段,也是保证会计资料真实、完整的重要措施。
四财务控制的程序
财务控制作为一种经济调控,通过固有的程序和步骤,从价值形式入手,控制企业综合经济业务。首先是制定财务控制目标,如企业的发展目标和利益相关者的收益目标。在目标确定之后,对目标进行分解,具体划分成多个可操作的调控指标。在完成财务控制的前期准备工作后,进行发出调控指令、执行指令以及反馈指令的执行情况等一系列的控制手段。接着就是对控制结果的检验和校对。对比指令完成情况和预期目标,据以分析企业经济活动的成效。对于出现偏差的情况,对执行过程及过程中出现的变动因素进行分析,准确找出原因并予以纠正。
五财务控制的假设
财务控制假设是进一步研究财务控制体系的基本前提,是基于企业发展的环境要求和潜在规律所提出的一些假定和设想,具备一定的现实依据。财务控制不能离开这些假设而独立实施,比如可控性假设、人性复杂假设和不串通假设。
可控性假设是指相对于财务控制主体而言,控制客体需要是可以被控制的,否则财务控制将形同虚设。只有具备可操控性的对象,才可以成为财务控制客体,才能被纳入财务控制体系。
人性复杂假设类似于“性恶论”,是假定人性是复杂的,社会上的每个个体都有自己不同的需要和潜在的欲望希望得到满足,而且这些欲望随着条件的变动而不断变化。只有人性复杂假设成立,对人进行约束和激励才有可操作性。
不串通假设是假设不相容职务私下不串通。财务控制的前提是要求不相容职务分离,从而起到互相牵制、约束的作用,避免一人单独从事、隐瞒违法违规行为。如果两人或多人串通,内部牵制就无法建立,财务控制也就形同虚设。
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