摘 要
自改革开放以来，外贸出口一直是中国经济发展的“三驾马车”之一，并一直长期保持着增涨的趋势。随着国内出口行业竞争趋势越来越激烈，出口外销市场慢慢趋于“买方市场”，并迫使国内众多制造商和贸易商为了保持竞争力而接受买方提出的信用赊销的要求。然而，赊销往往也伴随着风险，意味着损失。自2009年美国金融危机以来的全球经济增速放缓的大背景下，赊销对国内出口企业的风险不断攀升。为了管控好这个风险，减少损失，就要求出口企业加强自身信用管理，建立完善而又科学的企业信用管理体系。
本文以出口行业中作为工贸一体的V公司为例，基于对V公司宏观环境分析和现有信用管理体系的梳理，以及对其应收账款质量的分析和对V公司企业内部相关部门人员的访谈，引出目前V公司现有企业信用管理成效及其不理想的原因。随后，基于双链条全过程控制模式理论和COSO内控框架理论，分别从对外客户控制链、对内内部控制链、管理技术及系统，建立及完善适合于V公司从客户资信评估到应收账款追收的企业信用管理体系。完善的企业信用管理体系有助于V公司开展赊销的同时，规避相应的风险和降低成本与损失。本文还对目前我国出口贸易行业中的其他企业具有参考价值。
关键词： 出口贸易；信用管理；双链条全过程控制模式；COSO。
Abstract
Since the reform and opening policy in China, foreign trade has been one of the “three musketeers” contributing to China economy development, and its volume has been on atrend of rising for a long time. With the increase of competition in export industry, the export market had gradually become a “buyer’s market” whichforces most of traders and manufacturers in China, in order to remain in competency, to accept the request of credit sale. However, risk and loss always comes with credit sale too. In the background of world’s economic growth slowing down since 2009 U.S. financial crisis, the risk from credit sale has been accumulating for export enterprises. And as a goal of managing the risk, reducing the loss, it requires export enterprises to enhance their credit management and build up an intact and science-based system of enterprise credit management.
In this paper, V trading and manufacturing company is researched as one from the export industry. Based on the study of V company’s current credit management system, the analysis of structure of accounts receivable, and the interviews with company staff, I got the scorecard from V company’s current credit management and the impression of why the scorecard is not satisfying. Then, assisted from double chain overall control mode theory and COSO internal control integrated framework theory, I built a suitable credit management system for V company from the aspects of external client management chain, internal management chain, and managing technology and system to cover the process from client credit assessment to accounts receivable tracing. An intact enterprise credit management system is effective for avoiding risk and reducing cost or loss. This paper is also valuable for other export enterprises in China export industry.
Keywords： Export; Credit Management; Double Chain Overall Control Mode Theory;COSO。
第1章 绪论。
1.1、研究背景与研究意义。
1.1.1、研究背景。
从1978年中国实施改革开放到如今时间已经走过了40多年。中国的出口贸易在这段时期有着突飞猛进的进步，并且在这段时间里为中国总体经济的高速发展、稳定起到了重要的作用，被誉为中国经济发展的“三驾马车”之一。数据表明中国的进出口总额从1978年的206亿美元（赵伟，2019）已经增长到2019年上半年中国商务部（2019）统计出的17.41万亿元，其中出口额为9.48万亿元，占2019年上半年总进出口额的54.45%。这也反映出了出口贸易行业在我国自改革开放以来一直有着良好的增长。随着我国对“一带一路”的进一步推动，与沿线国家的贸易合作正不断提高，我国外贸行业势必也能引来新的助力。
然而我国外贸规模的扩展，随之而来的外贸风险也不容小觑。国际贸易间的结算方式概括起来有：现金预付、托收、记账和信用证。在20世纪80年代，我国外贸行业刚开始起飞时，企业大多相对谨慎，有85%以上的出口贸易使用信用证（刘白玉，2010）。而在通常情况下，结算方式的选择实则取决于进口国的制度环境(Schmidt,2013)，此理论后来也由Hoefele A et al (2016)基于研究世界银行的出口企业调查数据而得到证实。而记账能够帮助国外买方减少相关的边际成本，增加商品库存量，并且在市场价格竞争中获得更多利润(S. Alex Yang, 2018; Peura H, 2016)。而有研究表明，供应商也倾向于与客户能建立起长期的生意往来，在买方出现购买力方面的困难时（如现金临时短缺）供应商愿意接受买方的赊购请求(Wilner BS, 2000)。因此，出口贸易的结算方式因我国出口市场的竞争加剧而渐渐转向了记账，据随后统计，信用证只占到17.74%左右，而记账占到了65.18%（刘白玉，2010）。像出口贸易行业中其他众多外贸企业一样，本文中所提到的V公司在经营时，为了能在竞争中脱颖而出，也在大部分的业务中采用了记账赊销的销售形式。
然而，像记账这样的结算方式非常倚重商业信用，而商业信用却会滋生国际买家的投机行为(Cai et al., 2014)。正因如此，V公司在经营发展的同时，一路上也伴随着因信用违约而带来的经济损失。
在受到美国2009年金融危机以及2010年欧洲债务危机的影响下，之后全球经济总体低迷，导致了许多进一步增加我国外贸风险的不利因素。据官凯（孙艳芳，2017）回忆说，2009年后，国外许多企业纷纷倒下，造成了市场上的恐慌气氛，订单量下滑、客户欠款等现象时有发生，使得有些国内企业在遭受业绩下滑的同时，还“有单都不敢接”。而造成这样的局面，很大一部分的原因是许多出口企业为了吸引客户、扩大销售而忽略了对企业信用管理方面的重视，导致坏账发生，成为我国外贸出口行业中的一个严峻的问题（潘鹏，2015）。
V公司在与客户之间的交易合作中，最大的目的是为了向客户出售自己的产品和服务来得到期望的利润收入，但往往忽视了客户在带来预期的利润的同时也可能带来未知的风险，并且事实也是说明了这确实是摆在V公司面前的一个问题。
Fisman也曾说过，在销售方面没有一个有效的信用管理机制的企业最终将失去市场竞争力甚至被市场所淘汰(Fisman, 2001)。如何优化企业信用管理，从而防范此类不良后果的发生，降低外贸交易中的风险，是V公司刻不容缓需要解决的大事。
1.1.2、研究意义。
在目前国际贸易的大背景中，作为卖方的众多我国贸易企业绝大多数都因“买方市场”这一坏境下处在交易中的弱势一方。面对国际买方凭借信用的赊销要求，加强企业信用管理便对我国贸易企业具有更突出的意义。基于企业信用管理避免贸易利润的损失，以及基于企业信用管理来争取最大化的利益是每个企业管理者的共同夙愿。
本文选取了V公司及其实际情况做研究，为的是：
（1）从V公司及其实际情况为出发点，解析存在于V公司的企业信用管理问题，并尝试以实践的角度出发，且在已知理论的指引下，为V公司制定出相关的优化方案。
（2）当前大背景下世界经济增速正在逐步放缓，世界上许多从中国采购进口产品的国家经济形势正逐步下滑，因此势必会进一步积累外贸风险。本研究能从实践的角度帮助V公司在目前的环境下，进行长期的发展。
（3）我国的出口贸易产业相当之庞大，像V公司这类型的企业，甚至是情况相似的企业非常之多。本文也能为这类出口贸易企业的管理者带来理论上的借鉴和启发。
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1.2、相关理论及国内外研究现状.
1.2.1、信用及企业信用管理的定义.
1.2.2、双链条全过程控制理论的内容
1.2.3、国外研究现状.
1.2.4、国内研究现状
1.3、研究内容与框架.
1.3.1 、研究内容
1.3.2、研究框架
1.4、研究方法与创新点
1.4.1、研究方法.
1.4.2、创新之处
第2章 V公司企业信用管理现状及存在的问题.
2.1、企业基本概况
2.1.1 、V公司基本概况
2.1.2 、V公司宏观环境分析
2.1.3、V公司赊销概况
2.2、V公司企业信用管理现状
2.3、V公司现有企业信用管理的成效分析，
2.3.1、 V公司客户应收账款质量分析.
2.3.2、V公司员工对企业内部信用管理评价
2.4、V公司现有企业信用管理成效不理想的原因
2.4.1、V公司对外客户控制链存在问题
2.4.2、V公司对内内部控制链存在问题
2.5、V公司信用管理问题的成因分
2.5.1、V公司对外客户控制链管理问题的成因
2.5.2、V公司对内内部控制链管理问题的成因
第3章 V公司企业信用管理优化方案.
3.1、优化V公司对外客户控制链,
3.1.1、改进客户资信评估及建立客户信用评级制
3.1.2、提升客户授信决策制度
3.2、优化V公司对内内部控制链.
3.2.1、建立组织架构中独立的信用管理部门
3.2.2、基于COSO内控框架理论完善应收账款内控制度
3.3、根据双链条理论建立相应辅助技术支持系统.
3.3.1、建立客户数据库及信用管理软件
3.3.2、建立指标技术监测
第4章 V公司企业信用管理优化方案的实施和保障
4.1、实施步骤.
4.1.1、实施目标，
4.1.2、实施进程
4.1.3、实施关键点和难点.
4.2、保障措施.
4.3、风险应对，
4.3.1、潜在风险
4.3.2、风险对策.
第5章 结 论
本文运用企业信用管理的相关理论，基于对V公司企业信用管理现状的梳理，并结合对V公司相关数据的分析以及与企业内部人员的访谈找出V公司在当前管理中所存在的问题，并为企业提出优化方案。本文所得到的具体成果如下：
本文从V公司的企业信用管理现状的梳理入手，探析出V公司企业信用管理中存在的主要问题，包括其客户资信评估机制不可理、授信决策模式不科学、组织架构中独立的信用管理部门缺失、应收账款内控体系不完善。
文中借助了AHP层次法对客户资信评估的十八项特征要素进行梳理。随后，在V公司中选取了10位与信用管理相关的专家并向其发放调查问卷为特征要素评分后，运用几何平均法计算出适合V公司的关于每项特征要素的权重，以此为V公司确立客户信用评估方法。借助之前学者的相关研究成果及根据V公司的行业的实际情况，为V公司根据分值定义出信用评级制度。接着，进一步针对新老不同客户，为V公司建议出包含最大信用条件、信用额度等相关授信决策参考。
在组织架构中，出于双链条全过程控制模式理论和COSO内控框架理论对应收账款内控的启示，提出在组织架构中建立独立的信用管理部门的必要性，并定义出V公司设立信用管理部门后，其职能的界定和岗位的设立，以及与其他部门应建立怎样的合作关系。
运用COSO内控框架理论完善V公司应收账款内控体系，基于理论所总结出的一些具体措施使V公司能加强企业中的信息沟通与监督措施，并肯定了前文论述的客户评估与授信机制对应收账款内控所带来的正面影响。
根据双链条全过程控制模式理论，提出帮助提升企业在执行中的效率和合规性而需要建立的客户数据库及信用管理软件。提出几项重要指标，为V公司在今后检测优化方案的成效和执行情况提供方法。
在信用管理优化方案的实施上，本文列出了实施进程和阶段目标，并列举出实施过程中的关键点和可能遇到的难点。还分析出实施时所需的包括人员、技术、资金、制度上的保障，以确保V公司的优化方案能顺利得到实施。
参考文献.
