物贸公司财务预算管理实施的理念和方法

　　引言
　　
　　随着我国市场经济体制和财政体制的不断深化，我国的财务管理工作取得了一定的成效，特别是企业财务管理工作日趋规范，财务管理不仅仅着眼于经营利润的最大化，更加关注提高资金运作的效率性。就目前而言，资金运作的效率性对物资贸易企业影响更为深远。而我国的物资贸易企业往往忽略了企业经营效益与财务预算管理之间的关系，因此物资贸易企业对于财务预算管理的全面、系统、细化的认知，成为改善企业管理效能，提高经济效益的关键。

　　一、物资贸易企业财务预算管理的必要性
　　
　　随着全球经济的不断融合统一，中国市场经济体制不断深化，现代企业对财务管理工作的目的性要求更高。作为企业的投资者，也更关注企业未来的持续发展，特别是企业运营资金的盈利能力。只有确保稳定的经营资金周转，才能真正实现企业未来的稳定发展。现代企业财务管理的财务活动已不再是单纯的资金收付活动，而是包括日常经营性资金管理、资金筹划、资金理财与投资等资金有效运作的活动。对于现代物资贸易企业而言，经营资金的有效运作是影响企业生存与发展的关键，因此财务预算管理成为了现代物资贸易企业提高管理效能的必要之法。财务预算管理不仅能对资金日常运用进行事前控制和管理，还能为企业的生产经营筹划资金，并且通过选择有效的投资方案提升资金周转的效率，从而扩大企业利润的变现能力，进一步提高资金的盈利能力。企业能否有效地进行资金预算编制，能否有效地运用财务管理内控制度，以最大限度地降低资金周转成本，不仅是关系到企业当前经营效率的大事，更是影响到整个企业未来的战略与发展的重心所在。

　　财务预算管理的前提是对企业过去经营活动的科学数据统计和分析，从而对企业战略目标有一个全面、长远和严谨的预测。特别是对于物资贸易企业，因没有自制品的生产过程，只是单纯商品流转和资金流转，资金预算管理就成为物资贸易企业财务预算管理中非常重要的环节。而做好资金预算管理的第一步，就是对物资贸易企业的资金流，包括筹资、投资、经营活动的细化分析，找出资金流的运转特点，分析资金周转成本变化规律。物资贸易企业的资金预算管理是根据未来一定期限内企业经营目标，将企业运营资金的筹集、使用、分配等财务活动进行规划，使企业经营活动按照预定的规划顺利开展，以最大限度地降低资金周转成本，实现企业盈利目标的有效管理机制。资金是企业的血液，如何加强资金预算管理，提高资金使用效率和规避资金短缺风险成为目前财务预算管理工作中的重要问题。

　　二、存在的问题
　　
　　（一）财务预算管理工作仅限于财务部门年度统计，企业关键经营部门对预算管理意义认知不深，预算数据系统性和逻辑性较弱。

　　目前我国大部分企业的预算管理工作开展度并不高，预算的编制和调整工作几乎都落在财务部门。而董事会作为企业预算编制最终决策部门，并没有真正参与预算编制过程，企业高层管理人员参与财务预算管理工作更多的是在形式上的参与，却很少深入进行预算数据的分析确认，致使企业财务预算管理缺乏权威性和前瞻性，难以发挥财务预算的控制作用。首先，物资贸易企业经营的关键点在销售和采购阶段，反映在财务预算架构上，即物流预算和资金流预算。与销售有关的预算数据，包括收入、成本和费用等，需要销售部门确认数据的可靠性和严谨性，即预算数据有据可查，如已签订涉及未来销售合同的金额，未签订销售合同但有协议的定价依据等。但到目前为止，物资贸易企业较偏重于运营中的销量，且行业销售网点多，地域分散，传统的财务监管力量难以延伸到业务的每一个基点，使预算管理的监控难度加大，为企业运营带来很多不可预知的风险，严重影响了企业效益的提高。另一方面，销售部门参与预算管理的主动性较差，对预算管理的前瞻性缺乏深层认知。现代贸易企业的经营理念，是以销定购，因此与采购有关的预算数据，应以销售预算数据为主要来源，若销售预算数据缺乏一定的可信度，则连锁反应导致采购预算数及相应的资金流预算数、存货预算数均缺乏可靠性和准确性。

　　其次，财务预算对市场关注度不高，财务管理中很多新兴的科学管理方法没有得到有效运用，对信息变化的处理和应对速度远远不够。物资贸易企业的财务部门对于市场变化的信息获取量非常少，对于主要的预算管理指标：收入、成本、费用等预算数据的编制均以年为单位，并未细化到以月为单位，特别是对于资金预算这部分流动性的考虑，缺少精细化的预算管理。而在日常财务管理监督和考核机制执行时，是按月或按季度进行经营分析的，预算数据并没有根据实际情况进行细化分析和及时地信息更新，这样的预算数据可参考性降低，不利于企业经营效率的提高。需要强调的是，企业资金预算是财务预算管理的关键所在，但目前的贸易企业预算编制只是年度现金流量，并未细化到与收入成本费用挂钩。资金流对于物资贸易企业是至关重要的，由于贸易企业物资流动都会带动资金流转，因此资金流转会给企业带来直接经济效益，对企业降低运营成本有着立竿见影之效果。

　　资金预算不够精细化，使得资金流预算几乎无法对企业日常资金运营成本进行有效监督，并且不能有效控制资金成本。

　　（二）单纯关注静态管理,忽略了动态管理方法的使用.多数贸易企业在选择预算编制方法时，对销售预算、采购预算、费用预算和资金预算习惯于采用传统的年度预算方法编制，该方法编制的所有预算指标均以年度为单位，在预算年度执行过程中始终保持不变，在预算年度结束时将预算指标与实际指标进行简单的比较分析，采用这种静态预算编制方法仅适用于年度内业务量相对平稳、波动不大的企业。当贸易企业的销售量、销售单价和采购单价等因素在预算年度内变化较大时，静态预算编制方法不能更好地将预算数据与实际执行数据进行细化分析，使得预算管理效力下降。因此贸易企业应针对企业经营特点和资金运转特点，寻求更加科学的方法加强对企业预算的动态管理。例如：采用概率预算或滚动预算，将年度预算细化为月度预算，能够根据实际情况及时调整预算，降低预算指标风险，也可以使企业从动态角度更好地分析和实现近期的规划目标，调整长期的战略布局。

　　（三）财务预算执行力度和控制力度不足。目前部分企业依旧存在财务预算指导效果不佳，预算指标不能贯彻执行的情况，经营业务和财务收支随意性大，导致预算管理虎头蛇尾。物资贸易企业中，特别是资金预算上，存在预算执行部门，比如说业务部门资金收入预算经常不达标，而资金支出超预算支出的情况，即使业务部门进行事后分析，但并未改善其日常经营管理中的固有问题，到年终进行预算与执行情况分析时，虽然对预算执行中存在的偏差较大的问题提出了一定的改进措施和建议，但措施和建议并没有在下一年度经营活动中得到有效的执行，从而预算管理的监督机制也并未奏效，使得预算管理成为形式上而非实质上的管理体制。

　　三、物资贸易企业财务预算管理的实施理念
　　
　　（一）市场销售指标作为预算的基础，是提高预算数据质量的关键。物资贸易企业日常经营活动就是围绕商品的流转过程，即采购-销售过程。所以物资贸易企业的预算基础应为企业的销售指标，只有确定了销售订单的单价、数量和时间，方能推算采购的时间、数量和定价范围。确定了销售的规模，从而也能确定固定成本费用。在销售预算、采购预算和费用预算相继完成后，根据销售预算、采购预算和费用预算，资金预算也能初具雏形。由此看来，物资贸易企业的预算编制必须基于销售部门预算年度的已签销售协议，以及其基于未来市场分析而预测的未签协议销售预算。

　　（二）基于物资贸易企业经营活动特点,遵循物流和资金流的特性，将收入和成本预算进行细化分解到各预算执行部门，提升预算目标的执行力。物资贸易企业的特点在于物流和资金流，因为物资贸易企业无生产过程，仅仅是商品的流转和资金的流转，因此销售预算、采购预算和资金预算就显得尤为重要了。现代企业的目标是追求盈利的最大化，而作为物资贸易企业，更重要的是降低资金周转成本，降低融资风险。因此在预算编制过程中各预算部门的相互沟通和信息共享是必须和必要的，收入预算、成本预算、费用预算和资金预算分解和细化到相关预算责任部门，通过部门之间的分析和沟通，最终才能确保预算的合理性，确保预算的执行力度，从而真正实现企业的预算目标。
　　
　　（三）加深企业各部门对预算监督和管理效能的认知,能有效促进企业各部门之间的信息共享和沟通，从而实现部门利益与企业利益的融合和统一。企业实行预算管理的最终目标，是提高企业的经营能力和规模，而只有企业对于预算管理制度内涵的全面掌握方能确保预算制度的有效执行。预算管理制度作为事前控制的一种有效手段，关键需要企业各部门的透彻认知和统一有效执行，因此，财务部门作为组织预算编制的主要部门，更加需要担负起对财务预算管理必要性和有效性的宣传力度，特别需要让企业的各个预算执行部门对预算管理有更系统和深刻的认知，而企业各预算部门也应该深入分析预算数据，重视预算编制工作，确保预算执行的可持续性，而非形式上的预算。只有各个部门都重视预算管理，才能使得部门间更好地站在企业经营管理的角度进行沟通，而非局限于各自部门的利益。在各部门统一预算目标认知后，方能提出更多更合理的经营管理改善方案，使得企业日常的经营管理活动形成良性循环，从而企业预算目标达成，部门利益也随之实现。

　　（四）强化预算差异分析是确保预算最终目标成功实现的关键要素。我国企业的财务预算编制基础主要来源于前期经营活动和资金活动的数据分析，以及企业高管对企业未来市场情况的预测和对未来国家相关政策的解析。在财务预算管理执行过程中，因为主观和客观因素的原因，导致财务预算数据与实际数据存在差异，而通过差异分析，能够更好地佐证企业管理上存在的优势以及不足。通过分析差异产生的客观原因，能够及时修正预算目标，提高预算管理质量；而通过分析差异产生的主观原因，可使得预算执行部门尽快进行经营决策上的修正，提出相关改善措施，确保预算执行效率，更为日后提高管理效能积累了宝贵的经验。因此，企业必须强化预算差异分析，对于差异的原因要进行更深入的分析，从而确保预算最终目标能够得以成功实现。

　　（五）落实预算考核和强化奖罚激励机制的作用。企业预算管理体系中，预算考核的作用毋庸置疑。预算考核的作用是确保预算的执行力度和预算管理的权威性。对于完成预算指标的部门和个人，不仅提高了部门和个人自身的管理能力，也通过奖励相关部门和个人，提高了其参与企业预算管理的积极性，更有利于企业预算管理认知度的提高；对于未完成预算指标的部门和个人，企业执行相关的处罚措施，相关部门和个人会在之前的忽视预算转变为重视预算管理，对于下一预算年度的预算工作会更加主动，从而也有利于预算管理执行力度。另外，财务部门应定期（月度、季度、年度）组织召开预算执行情况报告会议，对预算执行部门进行系统细化的数据分析，与各部门领导和企业高管沟通财务预算完成情况，落实预算考核制度，从而增强了各部门领导和企业高管的参与度，也有利于企业核心管理层对企业整体预算目标的把握，从而提升企业宏观战略目标的可实现性。

　　（六）不断完善的MRP以及ERP系统,是准确编制预算，有效执行预算，以及进行预算差异分析的必须要件。实施或ERP系统，管理者可以将物资贸易企业的商品采购、营销、资金流转等职能看作一个价值链，商品通过整个过程的流动，体现出附加价值。通过ERP下的财务管理模块，能够清晰地反映企业的成本构成和利润影响因素，精准地确认物流过程中各项可降低成本的经营活动，为管理者提供管理决策依据。企业的信息化程度完全能左右预算数据的精准度，保证其逻辑严密性。如果企业各部门的运作无法在信息化上得到准确充分的体现，无疑会给企业财务预算管理的有效实施带来一定的阻力；因此，有效的信息化管理，强大的数据库资源不仅能提高财务预算管理的效率，也能为企业的经营管理提供强大的软件支持，从而进一步帮助企业实现长期战略目标。

　　四、贸易企业财务预算编制和实施方法
　　
　　财务预算是企业在对现有经营状况进行严谨分析的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业的各项收入和支出、经营成果及其分配、资金流转等所作的具体安排。业务预算、财务预算、资金预算、资本预算构成企业的全面预算。

　　（一）制定月度、季度和年度预算计划.预算的前提是事前计划，预算促使企业各预算执行单位提前制定目标和计划，从而使得企业对未来发展目标更加具体化，操作性更强，对未来经营风险的可控性也随之增强。企业的经营计划需要细化到月度，才能确保季度和年度计划的合理性和有效性，从而企业各部门才能根据月度计划来编制收入、成本、费用和资金的具体预算。

　　（二）财务预算负责人向企业相关经营决策者说明编制预算原则和审核原则，并向各部门下发收入、费用等历年实际数据、各种预算表格、各科目的编制说明等。预算工作筹备时和预算编制过程中各部门间的沟通不仅是确保预算数据质量的关键，也是企业经营者和决策者顺利实现下年经营目标的必要条件。