高新技术企业集团大数据财务决策运用分析

　　摘 要

　　大数据是中国经济新常态下创新驱动的发动机和产业转型的助推器,推动了管理方式变革、产业价值链体系重构,拉动了跨行业的数据融合和协同创新.2015 年 9 月,国务院发布的《促进大数据发展行动纲要》将大数据发展确立为国家战略.大数据时代,财务管理作为企业总体战略的核心要素,企业可以通过分析大量的数据使决策更为准确.对于财务人员来说,必须掌握更为先进的技术才能应对大数据带来的挑战;对于财务管理者以及企业的决策者来说,应该重新审视和思考大数据对财务工作的影响,提升应对环境变化的决策能力.在此背景下,研究大数据在实践中的应用就显得尤为迫切.因此,本文着重研究了大数据在实践中的应用及其存在的问题.

　　本文基于信息不对称理论、委托代理理论及风险管理理论为基础,分析了大数据对财务决策的影响机理,从大数据如何增强了预测的信息基础、大数据如何提高了决策的针对性、大数据如何构建了新的竞争优势、大数据如何促进了动态化决策四个维度进行分析;其次,通过对 A 集团大数据在财务决策中具体实施案例的分析,重点研究了管理中面临的现实问题以及通过大数据平台解决问题的效果;最后,通过本文研究希望能够对其他类似企业应用大数据进行财务决策提供参考与借鉴.

　　研究发现,A 集团通过大数据的应用,在采购管理、生产管控、资金预算及投资决策等方面相比之前取得较高的经济效益.由此得出结论:大数据时代,让海量数据深度服务企业决策,打通了业务和财务壁垒、提升了决策效率和质量、优化了组织架构和人员、增强了预测和预警能力.大数据工具的应用已成为辅助财务决策、提升企业价值的关键.

　　关键词:大数据,财务决策,数据平台,实施研究

　　Abstract

　　Big data is the innovation-driven engine and the booster of industrialtransformation under the new China's economy. It promotes the reform of managementmethods, the restructuring of industrial value chain system, and the cross-industry datafusion and collaborative innovation. In September 2015, the action outline of promotingbig data development released by the state council has set up the mass data developmentas a national strategy. In the era of big data, financial management is the core elementof an enterprise's overall strategy. Enterprises can make more accurate decisions byanalyzing a large amount of data. For financial personnel, they must master moreadvanced technology to deal with the challenges brought by big data; For financialmanagers and decision-makers, they should re-examine and consider the impact of bigdata on financial work, and improve their decision-making ability to cope withenvironmental changes.In this context, it is particularly urgent to study the applicationof big data in practice. Therefore, this paper focuses on the study of big data applicationand its problems in practice.

　　Based on the information asymmetry , principal-agent and risk managementtheories, the article firstly analyzes the influence of big data on financial decisionmaking mechanism in four dimensions, on how to enhance the prediction informationfrom big data base, on how to improve the pertinence of the decision-making, on howto build the new competitive advantage, and how to promote the dynamic decisionmaking. Secondly, through the analysis of big data specific cases in the financialdecision-making of group corporation A, this paper focuses on the management painpoints and the effect on solving problems through the big data platform. Finally, a bigdata experience summary and outlook is made through the group A big data platformapplication.

　　The study finds that through the application of big data, group A has achievedhigher economic benefits in purchasing management, production control, capital budgetand investment decision. It can be concluded that in the era of big data, massive data  can provide in-depth services for enterprise decision-making, break down business andfinancial barriers, improve decision-making efficiency and quality, optimizeorganizational structure and personnel, and enhance prediction and early warningcapabilities. The application of big data tools has become the key to assist financialdecision-making and enhance enterprise value.

　　Key words: Big data; Financial decisions; Data platform; ResearchImplementation

　　目 录

　　摘 要 .............................................................. I

　　ABSTRACT ........................................................... II

　　1 绪论 ............................................................. 1

　　1.1 研究背景及意义 ............................................... 1

　　1.1.1 研究背景 ................................................. 1

　　1.1.2 研究意义 ................................................. 3

　　1.2 研究内容和方法 ............................................... 3

　　1.2.1 研究内容 ................................................. 3

　　1.2.2 研究方法 ................................................. 6

　　1.3 本文创新点与难点 ............................................. 6

　　2 文献综述及理论基础 ............................................... 8

　　2.1 相关概念界定 .................................................. 8

　　2.2 文献综述 ...................................................... 9

　　2.2.1 大数据特征及大数据应用的领域 .............................. 9

　　2.2.2 大数据在财务决策环节中的具体应用 ......................... 10

　　2.2.3 大数据财务决策工具的开发应用 ............................. 12

　　2.2.4 文献述评 ................................................. 12

　　2.3 理论基础 .................................................... 13

　　2.3.1 信息不对称理论 .......................................... 13

　　2.3.2 委托代理理论 ............................................ 14

　　2.3.3 风险管理理论 ............................................ 15

　　3 A 集团大数据实施概况 ............................................ 16

　　3.1 A 集团简介及信息化发展概况 .................................. 16

　　3.1.1 A 集团主要业务情况及研究意义 ............................ 16

　　3.1.2 A 集团信息化发展背景及规划 .............................. 16

　　3.1.3 A 集团大数据实施战略及步骤 .............................. 17

　　3.2 A 集团财务决策中面临的问题 .................................. 19

　　3.2.1 人工输出数据周期长且准确率不高 .......................... 19

　　3.2.2 "部门墙"和"信息孤岛"导致综合分析难度大 ............... 20

　　3.2.3 多系统运行使得业务和财务数据脱钩 ........................ 20

　　3.2.4 管理效率低和资源配置不合理 .............................. 20

　　3.3 A 集团大数据财务决策平台介绍 ................................ 21

　　3.3.1 相关行业应用案例对比 .................................... 21

　　3.3.2 决策平台上线背景及架构 .................................. 22

　　3.3.3 决策平台的战略价值 ...................................... 24

　　3.4 A 集团大数据决策平台实施要点 ................................ 24

　　4 大数据对财务决策影响及在 A 集团应用和实施效果 .................... 26

　　4.1 大数据对财务决策的影响 ...................................... 26

　　4.1.1 促进财务决策流程变革 .................................... 26

　　4.1.2 大数据与财务决策相辅相成 ................................ 27

　　4.2 大数据财务决策应用环节 ...................................... 28

　　4.2.1 大数据应用于财务分析 .................................... 28

　　4.2.2 大数据应用于人资管理 .................................... 30

　　4.2.3 大数据应用于销售管理 .................................... 30

　　4.2.4 大数据应用于预算管控 .................................... 31

　　4.2.5 大数据应用于经营决策 .................................... 31

　　4.3 大数据决策过程 .............................................. 32

　　4.3.1 系统设计框架 ............................................ 32

　　4.3.2 数据清洗填报 ............................................ 33

　　4.3.3 前端实现和集成 .......................................... 34

　　4.3.4 权限分配和安全 .......................................... 35

　　4.4 A 集团大数据决策的直接效果 .................................. 35

　　4.4.1 拓宽了决策分析维度 ...................................... 35

　　4.4.2 统一了数据输出口径 ...................................... 36

　　4.4.3 提高了指标输出效率 ...................................... 36

　　4.4.4 实现了智能报表平台 ...................................... 37

　　4.5 A 集团大数据决策的间接效益 .................................. 37

　　4.5.1 组织更扁平人员更精简 .................................... 37

　　4.5.2 采购精准化带动运营效率提升 .............................. 39

　　4.5.3 实现产品质量精确追溯和联防 .............................. 40

　　4.5.4 预算卡控前移使得控制力提高 .............................. 41

　　4.5.5 投资决策风险实现精细管控 ................................ 43

　　5 结论与启示 ...................................................... 45

　　5.1 研究结论 .................................................... 45

　　5.2 启示 ........................................................ 45

　　参考文献 ........................................................... 47

　　攻读学位期间科研成果 ............................................... 50

　　致 谢 ........................................................... 51

　　1 绪论

　　1.1 研究背景及意义

　　1.1.1 研究背景

　　上个世纪八十年代,美国着名的未来学家阿尔文·托夫勒在《第三次浪潮》一书中首次提出"大数据",并盛赞为"第三次浪潮的华彩乐章".2011 年,麦肯锡咨询公司出具了大数据报告,强调了大数据在未来有巨大的商业和经济价值,自此,"大数据"一词成为互联网领域的热门话题.国内外研究机构、企业也纷纷开始研究、发展大数据产业.近几年,随着互联网的蓬勃发展,网络数据量已经从 TB 级别跃升到 PB、EB 甚至 ZB 级别.数据中蕴含的信息量超越了人类自身的处理能力.

　　党的十八届五中全会明确提出,实施"互联网+"行动计划,发展分享经济,实施国家大数据战略.大数据技术的发展和应用,对社会的组织结构、经济的运行模式、国家的治理模式、企业的决策架构、个人工作和生活及思维方式等方方面面都产生较为深刻的影响.让数据深度服务于各行各业,这将成为人类历史上又一次巨大的革命.

　　大数据对于财务管理的影响也是深刻的、革命性的,具体有以下几点:一是大数据使财务信息的处理难度加大,信息的边界变得非常模糊;二是大数据使财务管理的广度和深度发生改变;三是大数据使得财务管理的效率大幅度提升;四是大数据使得财务管理的风险控制能力得以增强.总之,充分发挥大数据的优势能让企业发生系统性财务风险的概率下降,同时对未来的预测更加精准.

　　2014 年 10 月 27 日财政部发布的《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》指出"建立面向管理会计的信息系统,以信息化手段为支撑,实现会计与业务活动的有机融合,推动管理会计功能的有效发挥.鼓励单位将管理会计信息化需求纳入信息化规划,从源头上防止出现信息孤岛,做好组织和人力保障,通过新建或整合、改造现有系统等方式,推动管理会计在本单位的有效应用".以管理会计的发展为契机,大数据深度服务企业运营管理、财务决策等已势在必行.

　　全面推进大数据在财务管理决策中的应用并非轻而易举,现实中也存在诸多障碍,比如:财务管理人员观念陈旧,排斥革新,不愿信息化投入;内部信息流程不完善、信息共享性差,"数据壁垒和鸿沟"难以破除;财务风险意识不强、控制力较弱,财务信息化人才缺乏等问题.破除以上障碍,不但需要国家政策层面进行引导和支持,更多的需要实力雄厚、管理理念先进的标杆企业率先垂范,通过大数据的具体应用全面升级打造了自身核心竞争力,使得企业"优者更优,强者更强".如:阿里巴巴已将大数据时代带来的信息资源列为继劳动、土地和资本之后的又一生产要素,其推出的以通过"阿里云"打造云计算平台,为集团大数据产业链的构建提供核心技术支持.

　　大数据带来重要的信息资源已成为企业获取商机、开拓市场、降本增收、商业模式创新的重要资产.传统的数据管理和数据分析技术难以有效挖掘,很容易导致信息价值无法辨别,取舍和利用信息的难度加大.再者,传统的决策依靠经验或者"拍脑袋"方式将会成为历史,特定的信息渠道,市场信息获取的难易程度不同造成决策的效果也不同.当前,大数据技术层面还处于起步阶段,投入大量的人力、物力和财力,短期内可能无法带来直接的效益,所以强化决策层对大数据的认识是最为关键的一步.从当前个别上市公司、互联网企业上线实施的决策分析系统、大数据平台等来看,充分挖掘数据价值确实能极大提升决策的效率和质量.

　　基于以上背景,"大智移云"(大数据、人工智能、移动互联网和云计算的简称,以下同)时代,信息技术和大数据技术的发展给各行业带来的改变的同时,很大程度上改变了财务管理的研究和应用的范畴.当前我国正面临着全面深化改革和经济转型的关键时期,财务管理服务企业决策、运营管理和价值创造的重要性与日俱增.鉴于此,本文主要以案例分析形式研究大数据在财务决策中的实践应用,希望从中找寻到一些有现实价值的理论线索.

　　1.1.2 研究意义

　　(1)理论意义

　　我国学者从 1997 年提出将数据仓库技术运用到财务决策支持系统,其理论界可以说"百花齐放",但新时期,大数据的蓬勃发展,其理论基础与传统的数据仓库理论有着很大不同,大数据在企业财务决策应用研究的理论尚待更新完善、与时俱进.本文以实际案例为切入点,同时以 A 集团财务大数据平台为手段,探究新技术如何协助管理者更好的进行战略管理、决策支持、风险识别与控制等.通过该案例解析、研究,从而找出大数据对财务决策的影响要素和变化路径,进一步丰富理论颗粒度.

　　(2)实践意义

　　大数据的具体应用并非完美无瑕,基于大数据技术层面迭代升级较快及数据安全问题等因素,实践当中,财务决策支持系统具体应用仅仅部分企业进行尝试,多集中在大的互联网企业、上市公司,绝大多数企业虽然意识到数据挖掘联机分析是未来发展的走势,但仍处于观望状态.鉴于此,结合自身经历的 A 集团财务决策平台项目实施经验,从蓝图设计、技术架构、前端展现等阶段,以解决管理中存在的问题为导向,深度分析、对比效果,揭示了大数据在财务决策中应用对提升组织效率、降低成本及巩固企业核心竞争力发挥重要作用,进一步丰富实践"案例库",为实务研究提供参考价值.

　　1.2 研究内容和方法

　　1.2.1 研究内容

　　本文研究的是大数据在企业财务决策的应用,以 A 集团大数据决策为例,深入分析大数据在财务决策中的作用.

　　首先,大数据服务企业财务决策的迫切需求动因.A 集团已处于信息化高速发展的阶段,财务管理系统、人力资源管理系统、协同办公 OA 系统等多个系统已成功上线使用.随着信息化系统的深度应用,管理方式也由无明确过程型的粗放式管理过渡到流程越发清晰的精细化管理.管理的精细化和精准化带来业务和财务深度融合的需求,从而越来越多的管理者、执行者需要对问题进行深入挖掘分析,在展示报告的基础上需要提供源数据的支撑.具体包括:预算的精准化执行、物料采购的动态管控、产品质量的卡控、投资项目的评估等.新常态经济活动下,企业提质增效、提升组织活力、增强核心竞争力等离不开数据支撑,多种迫切的场景需求驱动了大数据平台的"顺势而生".

　　其次,大数据平台的如何服务财务决策.该平台运用数据整合、联机分析和数据挖掘技术来处理和分析运营数据,它能从不同的数据源搜集数据并提取有用的数据,然后对这些数据进行清洗与整合,以确保数据的正确性,然后对数据进行转换、重构等操作,并将其存入数据仓库或数据集市中.另外,运用适合的查询分析工具、数据挖掘工具、OLAP 工具等管理分析工具对信息进行处理,使信息变为辅助决策的知识,并将知识以直观、形象的方式展示在决策者及业务人员面前,最终为决策者和业务人员提供建议及业务支撑.

　　最后,大数据平台在企业财务信息化进程中的意义.从会计管理信息系统、财务管理信息系统,到财务决策支持系统,每个阶段都有一个共同的推手就是"获取数据的能力".这种能力强弱也间接决定着企业的核心竞争力.总结和复盘大数据对财务决策的优势、劣势.由一个案类推到其他企业,得出大数据在财务决策具体实施操作方法和路径.

　　本篇文章分为五个部分.

　　第一部分为绪论部分,对本文的研究背景以及研究意义做了一个大致的介绍,同时对涉及的研究概念进行阐述和界定,然后引入本文的主要研究对象,以研究对象为中心展开叙述研究方法以及研究过程中的创新点和难点.

　　第二部分为国内外文献综述及涉及的理论基础.文献综述部分主要阐述了大数据的特征及应用领域、大数据在财务决策中具体应用、大数据财务决策工具开发应用,综合分析国内外理论和实践成果,最后将这些成果进行一个小结和归纳.其次,介绍大数据理论基础,主要涉及信息不对称理论、委托代理理论和风险管理理论,为大数据解决财务决策面临的问题奠定理论基础.

　　第三部分是对 A 集团案例的分析.首先,A 集团简介及信息化开展背景和规划;其次,重点介绍 A 集团管理中存在的问题以及通过大数据想要实现什么目标.最后,从操作层面、运营层面及战略层面介绍大数据平台的搭建逻辑及实施意义.

　　第四部分是大数据在 A 集团财务决策过程中的具体实施过程和实施效果.首先介绍了大数据对财务决策的影响及决策平台实施的具体环节;其次具体介绍大数据决策实施过程,从蓝图设计、数据采集和清洗、数据集成和整合,最终实现数据驾驶舱并辅助财务决策过程撰写;最后两节,重点介绍大数据决策平台的实施直接效果和间接效益,一个是定性分析,另外一个是定量分析.

　　第五部分是案例得出的经验与启示.通过对 A 集团大数据财务决策系统研究分析,得出大数据在财务决策中应用取得良好的效果和效益.这些结论对目前的市场是一种经验,并有着启示的作用,便于行业借鉴,也便于学者进行理论创新.

　　1.2.2 研究方法

　　本文的研究方法主要包括三个.

　　(1)文献研究法

　　文献研究法是根据一定的研究目的或课题,通过调查文献来获得资料从而全面地、正确的了解所要研究问题的一种方法.本文采用文献研究方法,全面收集了国内外几十篇与本文主题相关的文献,对大数据对财务管理影响进行了深刻研究,对文献中所使用的研究方法、数据等进行了归类和整理,并在此基础上确定了本文的选题及研究思路,通过数据的收集、方法的选择,开展了本文关于大数据对财务决策的应用研究.文献研究是本文其他研究工作的基础,具有基础性和战略性的重要意义.

　　(2)案例分析法

　　案例分析法是指通过一个具体的案例,对它进行分析从而得到一系列结论的方法.针对大数据时代下,数据平台在财务决策的应用过程、效果进行针对性的研究,找寻共性的规律.本文以 A 集团实施大数据平台为案例,深度研究实施过程、存在的问题及解决方案,运用案例分析法进行应用研究.

　　(3)经验总结法

　　经验总结法是通过多年的财务实践,深入企业实际运营活动进行归纳与分析,通过系统的总结和复盘提炼规律并上升到理论高度.经验总结是实务中比较重要的一种研究方式.

　　1.3 本文创新点与难点

　　本文在财务决策理论研究的基础上,结合大数据新技术,以具体案例分析的形式进行切入.可能的创新点和难点,总结如下.

　　(1)研究创新

　　首先,从研究形式分析,结合工作实践,全程参与、全程跟踪大数据在企业中的具体应用过程,无论是技术层面还是业务层面,都能获得第一手真实资料;其次,从研究内容的角度上来看,大数据和财务管理的结合,已有的理论和实践应用大多集中在数据提取、多维展现和分析等方面,针对比较抽象的组织、质量、投资等方面实务界很少,仅仅在理论界找到相关的影响描述.最后,从研究视角来看.宏观上,新技术革命对现有财务管理的影响;微观上,对现有财务人员思维方式的影响.大数据时代的到来改变了财务组织、财务人员的认知以及财务信息技术,但更重要的是改变了财务决策的底层逻辑.

　　(2)研究难点

　　新经济时代,财务工作者不但要对财务知识要精通、业务知识要熟悉,还要对新技术知识要了解.对于系统开发商来说,打造一套智能化的平台并不难,难的是海量数据如何服务于企业的财务决策,如何将财务与新技术进行思想和技术层面的衔接、如何准确量化大数据对财务决策的影响等.

　　…………由于本文篇幅较长,部分内容省略,详细全文见文末附件

　　5 结论与启示

　　5.1 研究结论

　　大数据时代,财务管理作为企业总体战略的核心要素,企业可以通过分析大量的数据使决策更为准确.对于财务人员来说,必须掌握更为先进的技术才能应对大数据带来的挑战;对于财务管理者以及企业的决策者来说,应该重新审视和思考大数据对财务工作的影响,提升应对环境变化的决策能力.本文首先阐述了大数据相关理论,分析了大数据与财务决策的互相影响机理,大数据如何增强了预测的信息基础、大数据如何提高了决策的针对性、大数据如何构建了新的竞争优势、大数据如何促进了动态化决策四个维度进行总结;其次,通过对 A 集团大数据在财务决策中具体实施案例的分析,主要研究管理难点以及通过大数据平台解决问题的直接效果和间接效益.

　　本案例分析部分选择 A 集团通过大数据在财务决策中的具体应用,尤其在人员组织、采购管理、生产质量、资金预算及投资决策等方面相比之前取得良好的经济效益.由此可以得出研究结论:大数据时代,让海量数据深度服务企业决策,打通了业务和财务壁垒、提升了决策效率和质量、 优化了组织架构和人员、增强了预测和预警能力.大数据的应用可以成为辅助财务决策、提升企业价值关键工具.

　　5.2 启示

　　通过本文大数据在财务决策中的应用研究,得出以下几点启示,以供参考:

　　(1)企业管理者的高度重视,是本项目实施落地的组织保证.首先,成立了数据管理办公室,统一推进该项目的实施及质量控制.其次,分期完成项目,按照蓝图设计进行里程碑的结项汇报,不断总结、复盘并及时向管理层报告进度、遇到的困难,争取上级的支持,及时沟通解决.

　　(2)保证项目实施的预算投入和人力投入.大数据决策平台的具体应用,并不一定适合所有的企业,要充分结合自身信息化水平,A 集团三年累计投资1100 万元,并作为专项预算进行管理,另外,关于项目人力投入,A 集团充分调研业务,从不同部门抽取专业人员进行全程配合,确保前期需求的准确性.

　　(3)立足企业自身经营实际,充分调研并进行前瞻性的功能设计.不同企业的战略规划、组织运营模式、岗位标准及流程作业等均有差异,A 集团在平台建设初期就结合公司的战略发展方向进行了信息化三年期规划,顶层设计充分体现了前瞻性思维.通过应用大数据中的数据挖掘和分类整合功能,找到对企业决策有价值的数据参考,从而快速进行决策.

　　(4)注重数据传送和存储安全.企业应当加大财务数据信息的判断与管理力度,设置专门部门和人员进行数据信息流通过程中的管控,严防数据截取、篡改,甚至删除.数据并非越多越好,这给数据的甄别、存储带来较大的挑战.大数据平台的运用不但是对企业管理水平的考验,也是对硬件水平的一次检验.

　　(5)培养综合性的财务管理人才.基于大数据的时代特征,财务人员要提高处理财务数据信息的能力,不断适应新的技术需要,要主动从财务专才向业务全才转型.人才团队组建要吸纳多专业、多领域,提升整体协作能力.大中专高等院校在财务人员的培养上可结合新技术统筹调整课程体系,加快培养复合型人才培养.总之,从信息时代到智能时代,积极主动地了解新技术,挖掘新技术在财务决策中的应用场景是智能时代财务人的义务和素养.
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