港口物流企业预算管理中存在的问题及措施研究

　　在港口物流企业的市场运营中，科学全面的市场预算管理是增强港口企业市场核心竞争力的有效措施。结合当前港口物流企业的内部管理特征和实际经营情况来看，企业在运营过程中会涉及到设备投资，在投资之初务必要加强企业成本管理预算，在码头运营阶段，要将收入预算作为管理重点，将主要工作集中在扩张市场上 ;在吞吐量稳定增长阶段，收入存在的波动会逐渐变小，在这个过程中要做实成本预算 ;当码头迁移、经济衰退和企业竞争力下降的时候，要对现金流的管理进行预算，通过预算的手段来实现企业内部的力量积蓄，最后实现企业战略角度的扩张。由此可见，企业经营中存在大量的不确定因素，这些都给企业预算管理带来了相当的困难，通过科学合理的预算方法来完善港口企业的预算管理是我们必须深入探索的问题。

　　一、港口企业预算编制及实施管理的具体做法
　　
　　（一）确保预算与规划的同步性

　　我国南方某港口公司，国资委和香港某公司各占 50% 的股份，公司的总经理和财务经理由港方委派，在经营管理方面主要借鉴香港模式，预算规划比较成熟。在进行预算编制的时候，预算工作紧密围绕着规划来进行，而公司战略规划的制定，充分研究了中国大陆的相关法律法规和地区行政规划，综合研究行业现状和发展动态。发展规划通过年度预算来体现。当然，公司规划须有一定的弹性，在预算编制时可做科学合理的改动，既要有稳定性又要有灵活性。重大变动需经过公司战略委员会、预算委员会集体讨论，并报上级主管部门审批。

　　（二）预算编制流程规范
　　
　　每年年底开始编制下一年的预算 , 从业务量着手 , 预测下年度吞吐量（包括集装箱吞吐量和散货吞吐量）、码头收入（主要包括码头装卸收入和堆存收入）、预算生产操作成本、码头运营人力成本，以毛利率衡量运营成本总额是否合理，再预测管理费用和财务费用、资产减值损失、投资收益、营港口物流企业预算管理探究业外收支，得出总利润和净利润。财务部在预算委员会的领导下协调各部门共同参与完成预算编制。预算初稿经总理办公会批准后报董事会审批，几上几下，最后定稿，定稿后除重大影响因素外一般不再做调整。

　　（三）预算实施和考核机制健全

　　预算实施过程中，将全年预算指标分解到每月，每月对预算完成情况做对比分析，分析原因，寻找对策。预算考核方面公司主要负责人与股东会签订业绩合同，年薪的 50% 与业绩完成情况挂勾，并且是后续任免的重要参考；各子公司和职能部门的年终业绩考核与预算完成情况相关联。

　　二、港口物流企业预算管理中存在的问题与建议

　　（一）预算指标较难测算

　　在港口企业的实际经营中，各个港口企业在经营过程中都是按照各自企业的管理范围和实际情况来下达相应的管理指标，这些管理方式都是为企业个体利益服务的。港口企业装卸品种多，有石材、钢材、家电、化工材料、粮食、煤碳；集装箱有重箱和吉箱（空箱）、散货。要测算出每箱单位成本或每吨单位成本，难度系数较大，制定相关责任人的考核指标也就有难度。企业在经营过程中，单位成本受到材料消耗量和价格等方面的影响，如石油价格下跌时单位油耗下降，使用和操作部门油耗节约额只能以不变价格计算。这些日常工作要细化，工作量相应会增加，这也就对计算信息系统提出了更高要求。

　　（二）预算有时反而容易导致浪费

　　港口企业一般收入、成本比较稳定，所以大多数港口以以历史的情况作为评判的依据，以增量预算方式编制财务预算。在预算指标分解时，企业为了平衡各部门利益，给各部门都配备了一定的费用额度；有些部门为了争取提高下年预算指标，在当年尽量多开支、多花钱；对公司来说，预高可开支成本费用的重要前提是能预高业务量，对港口企业来说就是吞吐量，吞吐量受世界经济景气度、国内经济情况等外部环境的影响较大，最终的结果是收入没完成，成本费用额度用完了，结果不言而喻，所以预算有时让人理解为花钱有理，浪费了也光明正大。

　　（三）预算成本管理出现偏差

　　目前，我国港口企业还是以国有企业为主，预算指标主要考核企业主要领导人，普通员工多数是按劳计酬，与预算的关系不是很紧密。在企业领导者层面上，一些企业领导者对企业成本预算管理错位，在预算过程中将重点放在物流成本和行政管理上，这些都是预算工作中的表面工作，没有利用发展的眼光将成本管理的重点拓展到生产环节、日常使用环节和提高设备效率、装卸效率、企业信誉等方面，这种认识上的偏差直接导致港口物流企业在成本管理方面出现问题。

　　（四）对港口设备的预算管理不够科学

　　在实行成本预算的过程中，企业将大部分精力都放在物流设备的制造和购买环节，而忽略了使用、更新和对设备改造等环节，导致设备在更新和维护方面产生更多的费用，导致资源浪费。普遍存在对企业内部物流设备认识不够深入的情况，大多数港口物流企业在实际经营过程中，没有将设备管理成本进行科学预算，在设备制造购买使用改进和更新等环节缺乏一个科学系统的规划。一些港口企业为了达到降低经营成本的目的，对发生故障的设备不采取任何有效处理措施，等待以后对设备进行大修，让设备在存在故障的前提下运行，这种做法不但不能保障设备的安全，反而给后续的运输质量带来了相当严重的影响。港口物流企业在保养周期或者是周期结构方面还停留在过去的模式中，没有按照科学的保养时间间隔来对设备进行科学检查维修，使得设备预算方面存在种种问题。

　　三、解决物流企业预算管理中具体问题的措施

　　（一）强化董事会在预算管理中的作用。港口物流企业应充分发挥公司董事会职能，建立预算管理委员会解决企业经营中的重大事务 ; 审议企业经营年度规划和年度建设计划 ; 审议企业经营业务年度预算、决算等。笔者所在的公司，相当重视每年的董事会会议，董事会确定的预算目标是考核职业经理人业绩的重要依据。

　　（二）明确各个部门职责、增强员工的主人翁意识港口企业内部的工作各不相同，不同的工作部门在实际工作中起到不同的作用，针对这些部门的工作，要制定出相应的预算管理办法，通过不同的角度来实现预算管理的目标。要深入明确物流企业各个部门在工作中的具体职责，对相关部门职责进行明确把握，在此基础上制定出科学合理的成本预算管理方案。同时逐步完善员工持股计划，提高员工主人翁意识，变被动管理为自主管理。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。

　　（三）拓展成本预算管理范畴预算内容以营业收入、成本费用、现金流量为重点。

　　成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素。港口物流企业在物流成本管理的过程中，不仅仅要把注意力放在成本购买和装卸工作方面，还要进一步拓展视野，将组货工作以及对客户的需求分析等方面都囊括进来，对企业现有的工作流程进行重新组合。同时，还要注意观察客户满意度等方面内容，对相关事宜做好事后处理和服务工作等，通过合理的方式拓展成本预算管理范畴，使港口物流企业的各个经营环节都得到有效的把握，促进企业在一个相对优化的环境中运行。除此之外，个性化成本管理还需要将港口物流企业的客户需求和货物种类进行综合分析，采用科学有效的方式来适应客户的需求，以实现企业盈利和发展的目的。

　　（四）优化港口设备的预算管理。港口企业的装卸设备和运输设备是主要生产工具，设备的装卸能力、工作效率、船舶进出港时间是港口实力的体现，是港口间竞争的重要指标，对企业的经营和发展起到相当重要的作用。港口物流企业，每年设备的新旧更换、大中修等资本性投入较大。对港口设备的管理，在采购时既要重视价格，也要重视选型，严把质量关 ;在设备使用中，要在使用效率和使用寿命上多下功夫。企业在进行预算工作中，要充分结合企业实际情况，从企业各方面的经营、使用、维修的角度进行考虑，合理选择合适企业的设备，科学合理的选择设备将对设备的后续运营产生相当大的影响。

　　（五）不断提升港口物流信息化管理系统。在港口企业物流管理方面，企业管理者要切实将企业物流管理的方式与实际中的问题有效结合在一起，将港口企业物流管理过程中遇到的问题与计算机软件工程进行有机结合，充分利用计算机软件的功能，来提高港口企业的办事效率，通过信息化来提升企业的船舶进出港管理、生产安全管理、操作计划管理、堆场管理、通关管理、吞吐量管理、港口费率管理、采购管理、存货管理、固定资产管理、成本费用管理、应收账款管理、办公自动化管理、客户管理、人力资源管理和财务管理等 ERP 管理系统，提高企业的全面预算管理水平。充分利用信息自动化系统来减轻工作量、减少人力成本、加快信息传递速度，让客户能够切实体会企业整体服务，吸引客户资源，开拓市场，提升企业的经营效益。

　　（六）建立预算体系评估。通过优化预算体系，不断提升全面预算管理水平，优化资源配置，提升企业组织协调能力与精益管理水平。通过预算考核体系，全面考察预算的执行情况，考察预算组织的执行效率。对企业进行诊断、治疗、改进，如业务模式改进，业务流程改进，管理流程改进，商业模式改进等，再经过一段时间的运行，让预算系统真正成为企业的战略工具。

　　四、结束语

　　港口物流企业是国民经济的重要组成部分，是国家"一带一路"经济的重要载体，且在特殊时期是重要的战备资源。在市场经济中，港口物流企业要独立核算、自我发展，内部管理就相当重要。目前我国大多数港口物流企业预算管理已日趋成熟，但在具体实施中还存在一些问题，如在组织机构、制度建设、员工激励、成本管理、设备管理和信息化方面还需提高、完善、优化，让企业充分利用人类的智慧产物-预算这个工具来提升自身效益。

　　参考文献：
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