企业会计处理中税务筹划的应用

　　摘要：本文以税务筹划工作为研究对象, 对其在企业会计处理工作中的应用内容进行分析。在对实务筹划工作的概念做出解释说明的基础上, 在投资核算、收入结算、存货计价、费用列支、摊销折旧等内容中, 逐一说明税务筹划工作的应用条件与方法内容, 为相关研究与实践提供参考材料。

　　关键词：企业会计; 税务筹划; 经济分析;

　　市场经济环境中, 作为市场主体的企业, 其竞争条件已经不再局限于外部的市场空间争夺, 并在从产品竞争中抽离, 形成以内部管理为核心的软竞争空间。在进行竞争管理的过程中, 会计处理工作始终是企业发展中的重要环节, 其工作方法的优化, 必须从税务筹划工作着手, 以此满足企业发展中的稳定性。而对于税务筹划内容的说明, 也能更具针对性的指导应用内容, 保证会计工作的优化。

　　一、税务筹划工作的概念说明

　　税务筹划工作, 将国家的相关税收政策法规内容作为研究对象, 在深入研究税收法律法规的同时, 对企业经营产生中的投资、经营等各项工作内容进行优化升级, 并在财务操作的理性处理下, 对企业的税收条件进行控制, 并降低企业生产过程中的成本消耗条件, 维持企业发展的稳定性。尤其在一些经营多样化、复杂性的企业环境中, 采用税务筹划的方式进行控制与管理对于企业发展有十分明显的重要性。例如, 在某企业的折旧分析中, 针对货物的统一计算方式进行分析, 可以在加纳税款的内容上进行分类说明, 在保证税收上缴不受影响的条件下维护企业的收益最大化。

　　二、税收筹划在企业会计工作中的应用内容

　　(一) 确定投资核算方式

　　针对企业投资方式的核算工作主要通过权益法与成本法两种内容完成。通常情况下, 投资的比重条件会在25%-50%之间, 并对企业的经营情况产生影响。而即便这一参数在25%以内, 这种影响条件也不会消除。但在比重数值在25%以内时, 就可以舍去权益法, 而使用成本法完成计算。在这种调整方法中, 由于规定内容中存在较大的操作空间。因此, 当企业可以承受先盈利再亏损的经营状态时, 需将权益法的计算方法转换为成本法, 以此保证企业的发展状态。

　　(二) 确定收入结算方式

　　企业进行商品销售的过程中, 会由于计算方式的差异化, 出现资金收入时间与确认时间不一致的问题, 甚至在产生纳税的月份上, 也存在差异条件。在我国的相关政策法规内容中, 企业可以将收入的确定时间作为销售时所产生的收款标准, 并保证与提货单的同步性。如果企业需要在运营过程中借助委托银行完成相应的销售业务, 则需保证拖办手续的完整性, 并在分期销售与赊销的辅助下, 按照相应的合同内容, 使用收款时间代替企业的收入时间。然而在使用分期预收款与订货销售的模式时, 必须将货物交付时间作为确认收入时间。由此, 就会在销售形势的影响下, 产生差异化的时间条件, 此时就可使用税务筹划的方式, 对企业的纳税时间进行调整, 并尽可能的延缓税收上缴时间, 保证资金的使用效率。

　　(三) 明确存货计价方式

　　依照我国会计准则的指导内容, 企业在进行存货计价方式计算的过程中, 可以通过毛利率法、先进后出法、个别计价法、加权计价法等方式完成存货计价分析。从方法的角度进行应用分析, 企业需对自身的盈利方式进行确认, 应用税务筹划工作, 达到辅助规划的作用。在市场物价水平逐渐降低的趋势化发展模式中, 先进后出计价形式的应用优势逐渐凸显出来, 并在企业应缴税额的控制上, 表现出明显的优势条件。在现代企业资金流动性较低的特征条件上, 需要适当的延缓税收时间, 并在国家发放的无息贷款中, 争取更多的流动资金条件, 实现企业经济收益水平的增加。

　　(四) 费用列支合理选择

　　费用列支的内容需要在现行税法的管理下进行。在税务筹划思想的引导下, 可以针对以下三方面内容进行列支处理, 并达到减少税费支出的作用。第一, 在企业公益救济捐赠、业务招待费用等内容上, 应进行准确的列支限额, 并对其中的列支限额内容进行填充。第二, 对于已经发生费用中不需要对其核销入账管理的内容, 需进行列支处理, 尤其是对坏账的分析, 必须在计算其合理性的条件下, 对其中损毁与盘亏的内容进行处理。第三, 在最大程度上对费用成本进行控制的过程中, 需在列支内容上进行选择, 并由此实现对于税费上缴的延时管理, 以此降低企业的税费消耗。

　　(五) 摊销与折旧方式计算

　　企业在缴纳所得税之前, 可对其中递延型资产摊销与无形资产内容进行扣除。同时, 享受这一扣除条件的, 还包括固定资产的这就内容。在理论条件上, 企业的现有收入基础较大, 如果省去其中的摊销内容与折旧额度, 会省去大量的税费内容。但是在实际会计业务处理中, 有多种折旧方案可供选择, 并在对其中弹性空间进行控制时, 表现出较强的操作性。企业可以在时间调整的基础上, 将缴纳税款进行延期处理。由此, 近似于形成了一种无息的存款获取, 达到优化成本消耗的作用。

　　三、结语

　　综上所述, 市场环境中的竞争机制愈发激烈, 在不可逆的外部条件下, 企业必须保证自身发展条件的稳定性。而实现这一目标, 必须在税务筹划的基础上, 对财务工作中的操作方法进行升级, 以便保证企业资金链的稳定性。方法上, 应在投资核算、收入计算、存货计价、费用列支、摊销折旧等会计处理业务中, 重点强调税收筹划的重要性, 以此保证财务工作管理的有效性, 维护企业的发展条件。

　　参考文献
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