山西ABC酒业公司纳税筹划方案研究(3)

　　4.企业公益性捐赠的筹划
　　
　　根据《企业所得税法》有关公益性捐赠支出的规定指出：公益性捐赠支出可以在年度利润总额 12%以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。公益性捐赠要符合两个规定，一个是规定了捐赠的渠道，要通过公益性团体或县级以上人民政府进行捐赠，不能企业直接捐赠；另一个是规定了捐赠的对象，要捐赠给教育、科学、文化、卫生、体育、救助灾害、救济贫困、社会福利等方面。同时符合这两个条件的公益性捐赠才能按规定比例进行扣除，否则不能扣除。山西 ABC 酒业有限公司为了提高自身企业的公众形象，在 2015 年以自己企业的名称直接捐给大同灵丘县一所小学 50 万元，因为企业并没有通过任何机关而进行直接捐赠，不符合相关规定，所以这 50 万元是不能从应纳税所得额中扣除的。企业也可以通过另一种方式把这 50 万元用在教育的公益事业上，先把 50 万交给公益性团体或灵丘县县人民政府，他们收到钱会给企业开具相关票据的，然后再由他们把钱交给这所小学，这样一来，企业在 217×12%=26 万以内的部分可以扣除，但我们会发现企业捐赠的 50 万元还是不能全额扣除，这时企业还可以把该捐赠分两次进行，2014 年先捐 25 万，下一年年初再捐 25 万，那么企业捐赠的 50 万全部在计算应纳税所得额时予以扣除，可节税 24×25%=6 万元。
　　
　　四、结论
　　
　　通过以上对企业所得税设计的筹划方案，可以为企业在 2015 年节约税款支出 10 万左右。一个好的筹划方案，不是只看个别税种税负的轻重，而是要放眼于企业整体的经济利益，因为企业的最终目标是实现整体利益最大化，纳税筹划只是一种为这个最终目标服务的手段，所以在考虑税负的同时还要考虑企业生产经营业务的发展，即使有的纳税筹划方案可能会在某一时期能降低税负，但不利于企业长远发展，这样的方案也是不可取的，在选择纳税方案时一定要选择能增加企业整体收益的方案。
　　
　　纳税筹划要在事前规划设计，而不是在事后进行筹划，企业在纳税义务发生以后才发现自己多纳了一些本可以节约的税，这时才后悔自己白白交了那么多钱，所以企业要在纳税义务发生前就做好规划，找专业人员进行咨询筹划，再想方设法寻找节约税款的最好途径。
　　
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