几种常见的个税纳税筹划方法与问题(2)

　　4. 2. 1从方法入手，规避个税统筹中可能存在的风险
　　
　　首先，做到居民合法收入发放进度的匀速化，此法适用于那些薪酬发放不均匀的情况，如果能合理规划其工资发放，就可以降低纳税率，就能有效降低个人税的纳税支出，也就达到了有效规避纳税的目的； 其次，因为国家有关规定明确表示，为鼓励投资和再投资行为的发生，不对企业的留存未分配利润进行缴税，而个人则可将一部分的收益转化为对企业的投资，也就是再投资借助多种方式开展投资并获得利润，获利所得再进行相关缴税。这种情况下，如何才能做到使自己的收益不被征税呢？这时就可以采取这样的个税策划，将自己的投资得到的回报继续留在企业中，作为再投资计入企业账户，这时，企业只需将这些投资分别转化成配股等形式，计入相应的个人名下，这样做起到了合理避税、财产有效保值的作用。只不过，通常个人在采取这种办法之前，就已经十分了解企业状况，对企业十分信任。与此同时，转换收入方式，也是一个不错的选择，我们知道，单纯的增加薪酬，看似个人的可支配收入增加了，殊不知个税征收率也提高了，这么算下来，个人手里可以用来自由支配的钱还是不多，那么面对这种情况，该如何应对呢？ 这时可以采取提供补助等方式来对个人收入结构进行转化，而企业一方所支付的工资成本不变，员工的收入实际上也没有被降低。
　　
　　4. 2. 2从时间上来开展筹划，进行合理规避
　　
　　这是一种最常见的年终奖纳税筹划方法，作为企业对员工最重要的奖励方式，年终奖的比重越来越大，其相关个人纳税筹划也成为越来越被关注的焦点。那么，要怎样才能算是奖金发放合理呢？ 那就要选择好讲经发放的时间段，多久发一次，一年发多少次，一次发多大比例的，这都能影响个税的缴纳数额。例如，通过将全年的各种奖金分摊发放，就能很好地减轻个人赋税[4].
　　
　　4. 2. 3通过对相关政策的把控，开展合理的个税统筹规避
　　
　　首先，需要做出调整的是个税的级次划分以及税率设定。我国以前实施使用的累进税率办法达到百分之四十五，这与其他国家相比是十分高的。2011年之后，我国个税法开始采取“七级超额累进税率”实施办法，但是仍然保留着百分之四十五的最高税率。那么现在，就需要依据我国人口实际收入情况，来不断推进个税税率结构改革，尽可能减少税收档次、降低个人所得税税率，以此推进个税制度的改革与完善； 另外，由于一些单位未能为员工缴纳社保等，而使得员工工资中可扣除项目未能被扣除，导致员工所缴纳个税金额增加，面对这一状况，我们的相关部门要通过督促、强制等办法，让企业完成国家规定的应落实福利，保障员工切实利益。要知道，在社保缴纳和免税补贴的发放过程中，员工的钱和企业的钱都是通过合法途径在进行转化，一方面符合国家的关于社会保障的相关要求，另一方面也减少了员工的纳税数额，对个税筹划是个有利的借鉴。最后要指出，要紧密围绕现有个税相关规定，积极开展筹划工作，而能否合理合法的运用这些政策赋予的权利，将直接关系到个人所得税缴税的多少，关系到个人实际收益。
　　
　　4. 3建立、健全个人所得税纳税筹划的相关法律法规
　　
　　政策法规方面需要指出的是：首先要制定严格、有效的监督管理措施，偷税漏税现象的发生，及时、严厉惩罚可能出现的非法行为；其次是要对个税重点征缴人员做好记录和监督，把控好对高收入者个税收缴工作的力度；另外还要加强对重点行业以及重点项目参与人员的监督管理，对其中的股权参与者与实际参与者的个税征收状况要核查清楚，避免逃税现象的发生；最后，要加强对那些用财产来代替收入的人员的投资项目或是企业加强监督管控，从多方面入手，合力监管，以期达到最好的效果[5].
　　
　　4. 4重点培养一批实用性的管理人才
　　
　　现今经济环境复杂多变，而我国企业类型多样，税收种类更是繁多，如何更好地实现现有政策法规与动态环境的较好融合，这是当前个税筹划者面临的一个挑战，这就对实操人员的专业技能水准和分析实施能力提出了更高地要求。对此，应该着力培养一批专门人才以适应需要，可在高校开设专门课程的方法，或是对在职人员进行培训，或是将现有经验通过书籍形式传递给更多的人，无论是通过那种途径，只要是有利于人才培养，我们都应该去尝试。
　　
　　参考文献：
　　[1]李华丽。高校教职工工资薪金所得个人所得税筹划[J].教育财会研究，2009,20（3） :35 - 37.
　　[2]张明华。浅析高校教师个人所得税纳税筹划[J].中国管理信息化（ 综合版） ,2006,9（7） :55 - 56.
　　[3]汤贺凤。高校个人所得税纳税筹划实证分析[J].华南理工大学学报（ 社会科学版） ,2009,11（5） :37 - 41.
　　[4]涂申清，吴蕾。年终奖个人所得税的纳税筹划探讨[J].商业会计，2012,9:43 - 45.
　　[5]李冉。医院职工个人所得税的纳税筹划[J].中国卫生经济，2009,28（7） :61 - 62.