中国水污染税制度的构建探讨

　　摘要

　　伴随着经济的不断发展、社会的不断进步，人类赖以生存的环境遭受了严重的破坏。在当前环境破坏严重的前提下，许多国家通过开征环境税来刺激污染行为。从实施的效果上来看，环境税在遏制环境污染，改善环境质量方面的作用已经被国际认可。我国对环境问题也非常重视，很早就将保护环境作为一项基本国策。近年来，废水排放已成为我国环境问题的焦点，为了保护水资源，我国实施"五水共治"计划，将生态文明建设写入十八大报告，由此可见水污染治理问题刻不容缓。

　　本文基于这一背景，提出对我国水污染税制度设计研究的构想。首先回顾了环境税的经典理论，同时借鉴国外的先进经验，在此基础上对税制结构提出构想，具体的章节安排如下：

　　第一章主要介绍水污染税提出的背景、研究的意义、国内外文献综述及本文研究的创新点及不足之处。第二章作为理论的简单阐述，介绍了水污染税及环境税的相关基础理论。第三章阐述了水污染税征收的必要性，结合相关的数据图文进行分析，主要包括现行排污费制度存在不足、与环境保护相关的税收无法产生相应的作用。第四章回顾国际经验，包括发达国家和发展中国家的实践经验，并在此基础上结合我国的实际国情得出值得借鉴的经验。第五章是本文的重点，对水污染税要素包括征税对象、纳税义务人、征收管理、税基、税率、税收优惠等方面进行介绍。这是本文的创新之处，前人对于税收要素的设计都过于简单，本文在此基础上对税制要素进行详尽的设计，在一定程度上弥补了前人的不足。此外对于税收要素中最重要的税率，本文按废水来源不同分别测算工业废水和城市生活污水的税率。其中工业废水采用污染治理成本分摊法、环节退化成本法，按东、中、西三个地区，分别计算。而对城市生活污水税率的设计方法相对简单，直接对治理城市生活污水投资额平均至每吨城市生活废水，按来源不同，划分为家庭、行政事业单位；商业、服务业；医院；特种行业四类，每类设计浮动税率，各地自主选择税率大小。该税率测算方法采用的数据均为截止到目前为止能收集到得最新数据，具备一定的新鲜性，能实时反映新现象。此外该章还对前文设计的要素进行可行性分析，初步判断该水污染税是切实可行的，税率的设计也是具有一定的可行性的。最后，结合前文的阐述进行总结，指出水污染税的实施需要其他政策相互协调配合，并建立反馈机制定期实时的进行政策上的调整。

　　关键词：水污染税；制度设计；税率设计

　　目录
　　
　　摘要
　　
　　第一章 引言
　　
　　第一节 选题背景及研究意义
　　第二节 国内外研究现状
　　第三节 论文结构、创新点及不足
　　
　　第二章 理论分析
　　
　　第一节 外部性理论
　　第二节 公共物品理论
　　第三节 污染税基本理论
　　
　　第三章 水污染税征收的必要性分析
　　
　　第一节 排污费制度存在缺陷
　　第二节 准环境税存在缺陷
　　
　　第四章 国外水污染税制度实践及经验借鉴
　　
　　第一节 发达国家水污染税实践及经验
　　第二节 发展中国家水污染税实践及经验
　　第三节 国际经验对我国开征水污染税的启示
　　
　　第五章 我国水污染税要素设计
　　
　　第一节 纳税义务人
　　第二节 征税对象
　　第三节 计税依据
　　第四节 税率
　　第五节 其它税制要素
　　
　　第六章 主要结论及政策建议
　　
　　第一节 主要结论
　　第二节 政策建议
　　
　　参考文献