机床制造公司主要业务流程成本控制现状

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　　【题目】国有机床公司成本控制问题探究
　　【第一章】老牌机床公司成本控制机制研究绪论
　　【第二章】成本管理理论概述
　　【3.1 - 3.3】机床制造公司主要业务流程成本控制现状
　　【3.4  3.5】机床公司主要业务流程存在问题的成因分析
　　【4.1  4.2】采购系统成本控制改进
　　【4.3 - 4.5】销售系统成本控制改进
　　【第五章】机床公司成本控制改进方案的实施保障
　　【结论/参考文献】机床生产企业成本管理优化研究结论与参考文献
　　
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　　【题目】国有机床公司成本控制问题探究
　　【第一章】老牌机床公司成本控制机制研究绪论
　　【第二章】成本管理理论概述
　　【3.1 - 3.3】机床制造公司主要业务流程成本控制现状
　　【3.4  3.5】机床公司主要业务流程存在问题的成因分析
　　【4.1  4.2】采购系统成本控制改进
　　【4.3 - 4.5】销售系统成本控制改进
　　【第五章】机床公司成本控制改进方案的实施保障
　　【结论/参考文献】机床生产企业成本管理优化研究结论与参考文献
　　
　　第 3 章 齐二公司成本控制现状及问题分析

　　3.1 齐二公司基本情况。

　　3.1.1 公司概况。

　　齐齐哈尔二机床（集团）有限责任公司（本文简称齐二公司）--中国通用技术集团控股子公司，是我国重型机床及锻压设备的著名生产企业，被列为国家重点支持的重型数控机床研发制造基地之一。是国家发展数控机床产业化专项重点扶持企业、国家大型工业企业、国家高新技术企业和 22 家重点扶持的骨干企业、以及著名的国防军工产业保障化基地，中国机械工业 500 强企业，中国机床工具行业销售收入、数控产值、自主创新、精心创品牌"十佳"企业。

　　建企 60 年来，齐二机床以骄人的业绩为我国各省、市、自治区和世界五大洲 40多个国家和地区提供了 6 万余台（套）机床装备，其中为国防建设、航空航天、汽车能源等国家重点行业和领域提供大重型数控装备 2000 余台，为民族机床工业振兴和国民经济发展做出了重要贡献。

　　进入"十五"以来，企业根据市场需求不断加快产品结构调整，自主研发了数控落地铣镗床、数控龙门镗铣床、数控立式、卧式车床、多工位机械压力机及自动锻压设备、特种数控专用机床等多个系列产品，其中 82 种产品填补国内空白，获得省级以上科技进步奖 22 项。"齐二牌"重型数控铣镗床荣获中国名牌产品称号；数控机床产品被国家商务部评为"最具市场竞争力品牌".

　　企业现有职工 4114 人，厂区占地面积 45 万平方米，其中厂房面积 19.5 万平方米，拥有各种生产设备 1705 台，其中：金属切削机床 782 台，大、精关键设备 225台，具有一大批国际先进水平的进口把关设备。

　　3.1.2 市场环境对齐二公司的影响。

　　（1）市场环境因素。2014 年机床工具行业经济运行总体呈现"低位趋稳".虽然从第二季度开始政府加大稳增长和应对经济下行的政策力度，但在国内市场需求结构性调整、国际市场需求复苏缓慢、进口商品竞争加剧、流动资金严重缺乏和财务状况长期恶化等多重不利因素的综合影响，企业经营困难和潜在风险加剧，行业运行压力依然很大。

　　根据中国机床商务网市场分析数据，我们看出 2014 年机床行业整体需求持续低迷，生产规模也在逐渐收缩，虽然库存率略有下降，利润略有回升，但是整个行业亏损面仍处于高位。依据来自中国机床工具工业协会行业信息统计数据和海关进出口统计数据，2014 年 1 月-12 月，全行业产品销售收入同比增长 2.0%,产成品存货同比下降 6.5%.利润总额同比增长 11.4%,亏损企业占比为 31.9%,出口总额 116.3亿美元，同比增加 22.1%.具体行业数据。

　　受此大形势影响，国内企业近几年依旧发展缓慢，市场持续低迷，市场需求无好转迹象；个别地区、行业局势有更加恶化的趋势；国家产业政策也无明显调整与支持；大型国企、民企资金持续紧张。

　　（2）竞争对手因素。各机床厂家产品都在向全覆盖发展，加之一些民企以低成本低价格加入竞争行列，竞争对手数量增加；现有竞争对手在竞争时利用各种手段，如降价、走上层关系、利用行政干预、造谣中伤等等；市场上产品价格透明，每次竞争用户对价格都是一压再压，付款、违约、履约保函等合同条款也越来越苛刻，再加上我公司产品在技术水平上也尚未形成比较优势，以上种种使市场竞争变得异常惨烈，多数竞争中齐二公司均处于被动局面。

　　3.2 齐二公司主要业务流程成本控制现状。

　　3.2.1 采购环节成本控制现状。

　　（1）职责的划分。财务部是采购合同评审的主管单位，负责日常采购合同评审工作。技术部负责提供要求明确的采购技术文件，作为物资采购的技术依据。生产制造部负责提供信息明确的《生产作业计划》，作为物资采购的执行依据，同时负责采购计划的审核、监督。质量部负责采购物资的进货检验，协助处理质量争端。仓储部负责采购物资入库、保管、发放及相关手续的办理和账务的记录。

　　（2）供应商的评价与选择。采购部负责建立供应商信息库，同时根据对产品构成质量影响程度，满足合同要求的能力及其它条件，客观、真实、实事求是的评价供应商。选择原则为择优择廉，在长期质量稳定、技术先进、价格合理、服务优良、按期交货的厂家中选择。采购单位根据对供方的资质水平进行调查。技术部、采购单位、生产制造部、企业管理部等部门参加，分别对供方的资质、生产能力、技术素质、质量保证能力、多年供货情况、已证实的能力、业绩及商业信誉等进行评价。

　　评价结果由采购单位形成文件，对具备合格供方要求的，经公司运营总监批准、纳入"合格供方名录",以文件形式每年发布一次。经确认为本公司的供方，允许与其签订采购合同。

　　（3）采购计划。采购部门根据公司下达的年度产品产量计划，季度、月份生产作业计划与产品的工艺定额编制采购计划。年度主要物资采购计划由采购部门于上年度产品产量计划下达后两周内完成，季度采购计划于季度生产计划下达后一周内编制完成，月份采购计划在月生产计划下达后五日内完成。采购部门的采购计划编制完成后报生产制造部。

　　（4）采购合同评审。公司所有物资的采购原则上均应签订采购合同，合同均应采取预先评审方式，金额无争议的采购合同，由财务部负责评审。大宗物资采购合同评审，由财务部牵头组织有关单位进行。对于与合格供方且有信誉的企业（公司）重复签订的合同，财务部根据合同的重要性提出建议，经财务部部长批准后认定。对采购合同金额，项目要求分歧较大的，可由财务部提出，组织有关部门评审。争议较大的由公司财务总监裁定。

　　合同（预）签署后应及时报财务部评审，合同拖期两个月未报，延误评审周期造成后果的，由采购单位负责。有关单位负责人及公司主管领导在合同评审后，必须在合同评审中签署意见。

　　（5）合同的执行。合同评审的承接单位依据合同审批表评审结论更改或重新签订合同，组织采购。未经评审的合同为无效合同，财务部门应拒付货款。

　　（6）入库管理。各类采购物资进厂必须凭质量检验合格证明，财务部审批的采购合同或非认定供方进货审批表办理入库手续，保管员规定要求验收入库物资并出具入库清单。采购人员在接到货后不需要办理交检手续的物资，三日内办理完入库手续，需交检的物资七日内办理完入库手续，不能及时检斤或检尺的物资，采购员要办理估价入库。入库物资的数量、材质、规格必须与入库清单相符，质量不合格或规格不符的物资不准入库。不合格进厂物资，储备科及相关库房拒绝办理入库由采购单位负责联系相关供应商在一周内到公司办理退货手续。

　　（7）财务报销与业务交接。办理入库后，财务部门凭采购合同或非认定供方进货审批表、入库手续、发货票办理财务入帐手续。对无采购合同或"非认定供方进货审批表"采购进厂的各种物资，财务部门不予报销，不予办理挂帐，其责任后果由采购部门及相关采购员承担。采购人员在办理调出、公司内部调动、离岗或退休手续前必须到财务部门核实帐目，并将未能处理的业务列示清楚，填制采购员工作移交书一式四份，由采购单位领导和财务人员监督交接。对采购人员未交接而离岗造成的后果应由采购部门领导负责。

　　（8）形成相关记录。对于每一次合同签订执行并完成后，采购部负责对供应商信息资料的整理及维护工作。主要整理合格供方名录、供应商能力调查表、供应商资质证明材料（营业执照、税务登记证、组织机构代码证等）、物资采购（外包）合同审批表、非认定供方进货审批表、物资采购价格上浮审批表等。根据每一次更新供应商信息库的工作，及时对上游原材料质量进行提升。

　　3.2.2 生产制造环节成本控制现状。

　　齐二公司属于典型的生产制造型企业，其在生产制造环节降低成本的主要方法仍然是提高生产效率、降低废品率和压缩库存为主要手段[52]

　　.生产型企业的成本包括生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。齐二公司的成本由制造成本和期间成本构成。制造成本包括：劳务费、作业费、设备费用、辅助费用（或者分为：直接材料费、直接人工费、其它直接费用、制造费用）；期间成本包括：销售费用、管理费用、财务费用。

　　提高生产效率和降低废品率除了依靠加工设备精度的提升外主要靠生产管控来控制。设备的日常维护由运营管理部设备处负责，主要定期对设备进行维修保养和精度调整，对生产效率的提高和废品率的降低起到直接作用。运营管理部生产管控办是集团生产调度指挥中心，负责公司整体生产管控、流程优化工作，负责对各事业部生产组织过程进行协调、监控和服务。以生产计划为依据，了解、掌握生产进度与计划的差距，根据不同情况采取相应对策，保证计划的顺利实施，提高生产效率、降低废品率。但是运营管控办对计划执行的控制能力较弱，现有的预测数据不准确，不能进一步对预测数据和实际发生之间的差异进行分析。

　　毛坯库、半成品库按照生产制造部下发的生产作业计划（指令）收发零部件。库房保管员发料必须手续齐全，坚持先入先出的原则，做到数量品种规格不错。各类库房根据凭证当日登记账卡，做到账、卡、物"三一致";要做到按实收、实付进行记账，严禁空收、空付、记空账。库房保管员与生产制造部计划处定期对账，保障库存产品的及时出库使用，合理调配，最大程度上压缩在制品库存。

　　3.2.3 销售环节成本控制现状。

　　品牌建设、新客户、新市场开发上依然采用原始的中间代理和区域代理的方式销售，销售手段落后、成本费用较高。

　　产成品库存仍然较高，截至 2014 年公司本部库存商品余额 22863 万元，较年初26508 万元降低 3645 万元，降幅 13.7%.其中 2014 年新增库存商品 6224 万元。主要库存包括老库存、用户暂存、延期提货、退货，挂账库存、可现货销售库存等。

　　应收账款管控、跟踪、分析工作有专门部门负责，坚持发货款未到坚决不发货的原则，在应收账款日常管理中每月与业务部门进行核对，将应收款项进行详细的业务分类，对于账龄长且回款难度交由清欠的应收款项，设立辅助账实时跟踪管理，并设专人配合清欠工作人员进行陈欠账目的核对等相关证据资料的提供，清收效果较为显著，但由于种种原因仍有部分应收账款回款不及时。

　　3.3 成本控制主要业务流程存在的问题。

　　（1）采购环节存在的问题。采购流程繁琐，重复工作较多，计划完成率低，采购成本增加；部门调整及新老员工交替较为频繁，管理制度和员工职责划分不明晰；产品配套物资选型杂，导致没有实现批量采购降成本的目的，从经销商采购的物资仍然占有一定的比例；没有相应的供应商管理制度，导致在供应商管理过程中某些管理细节存在漏洞，让少数经销商钻了空子，导致出现返修，换件退货等质量问题，大大增加管理成本；原材料库和配套件库积压大量库存占用资金，增加了资金运营成本。

　　（2）生产环节存在的问题。在国际和国内经济环境影响下，齐二公司受到了来自国际、国内的双重市场压力。国家宏观经济形势的影响下，机床行业的成本也在同步激增，经营环境急剧恶化。经过多年的实践、摸索和历练，以成本费用控制为中心，齐二公司逐步形成了一套的目标成本控制体系，齐二正以成本管理品质的提升来带动企业整体的管理水平。但是，齐二公司是我国国内传统的生产型实体企业，在生产销售等环节仍存在许多不足之处。主要表现在不能以生产为中心分配资源，生产环节对市场起不到有效保障，在产品生产计划执行、监督、考核方面等方面仍存在着较大问题，现场调度及管理方面仍存在着监管不到位的现象。齐二公司内部的生产管理体系及对生产成本控制上仍存在一些急需解决的问题，直接的增加了企业的生产制造成本。

　　（3）销售环节存在的问题。自有品牌声誉持续下降，传统的广告宣传影响范围有限，品牌建设力度不够，销售投入产出比高，影响企业的市场占有率；整体市场大环境直接影响订单的减少，以及企业自身生产组织不力导致的拖期、成本升高，直接影响信誉度丢失大部分订单；销售系统内部调度不科学，用户信息掌握不及时影响发货时间导致库存积压严重；销售回款不及时，应收账款及坏账较多导致企业资金链紧张甚至断裂。