大学院校内部审计独立性问题与对策

　　高校内部审计是高校内部管理的一个重要环节，是内部控制中一项重要的监督环节，高校内部审计已经从合理性财务审计发展到综合性的全面监督，审计范围涵盖了高校的全部活动，内部审计在加强经济监督、加强内部管理、加强党风廉政建设方面作用日益凸显。

　　内部审计工作独立性是关键因素。高校内部审计独立性指的是在提出结论或间题时不受外界影响，严格遵循客观和公正的原则。

　　一、坚持高校内部审计独立的必要性

　　（一）审计机构的独立性是树立审计权威、增加审计力度的保证。审计工作的独立性是指工作不受外界干扰，直接对高校最高管理层负责。审计人员的独立性关键是不受管理层和其他职能部门的干涉，能客观的完成内审工作。

　　（二）审计过程的独立性有利于减少不合规事项，降低管理风险。在工作过程中审计人员坚守职业道德，遵循审计制度。对不合规事项着力严查，保证工作效率和工作质量。离开独立性，审计就失去了监督意义。

　　（三）审计结果的独立性是保证审计质量的基础，高质量的审计报告是建立在对审计证据的认真分析和仔细调查之上的。审计结束后，审计报告和具体的审计意见应该及时得到响应，否者审计工作就失去了意义。

　　二、影响高校内部审计独立性的因素

　　（一）内部审计制度的缺失

　　高校内部审计长期以来没有得到重视，很多高校多年来将其作为纪检监察的一个补充，并没有完整规范的内部审计制度，在具体工作中也大多是依靠审计署的《内部审计工作的规定》及《教育系统内部审计工作准则》来开展工作。很多高校没有制定适合学校实际的《内部审计工作条例》和《内部审计工作准则》，工作中大多依靠经验和专业来判断，导致审计报告随意性和受人为干扰风险增大。

　　（二）内部审计机构设置不规范

　　1、机构设置不规范。许多高校对审计工作重视不够，对审计工作的监督职能认识不到位。目前很多高校内部审计部门与纪检监察部门合署办公，有的在财务、监察或纪检部门下开展工作，这严重制约了内部审计的独立性，阻碍了内审作用的发挥。

　　2、管理体制不规范。目前审计部门作为高校的一个内部机构来，是需要直接服从学校领导的，但客观上内审部门和很多被审计单位是密切相关的。这主要体现在内审部门在人事、财务、后勤服务等关键因素上要受到学校诸多职能部门的制约和牵制，涉及到的人事调配、个人收人分配、奖惩等权限均由学校负责，从而大大削弱了内部审计的独立性。

　　3、绩效评价不规范。目前高校对于审计工作的业绩评价和内审人员薪酬一般执行的是高校管理办法，审计部门和个人的测评不是直接和工作挂钩，审计部门和审计人员工作积极性不高。

　　同时由于内部审计作性质的特殊，容易导致其他部门和个人对于审计工作产生抵触，甚至因此得罪个别领导和部门，对审计人员造成不利影响。从而使审计人员不敢审、不愿审，在审计中也不敢深人，不敢碰硬，大大削弱内部审计的效果。

　　（三）内审人员职业素质参差不齐

　　由于高校内部审计涉及到高校工作的方方面面，这就要求高校的内审人员具备相当高的专业知识、政策法规水平、工作经验及良好的职业道德和敬业精神。目前，大部分高校内部审计还处在起步阶段，从业人员大多都是转岗或调人，相当多的人员没有审计专业从业资格，具备审计师等资格的更是寥寥无几，而且内审人员参与专业学习和培训的机会也很少，这也导致内审人员职业素质难以得到提高。

　　（四）其他影响审计独立性的因素

　　目前高校内部人员流动性不强，内审人员社会角色会受到生活环境的影响，内审人员在工作中很难避免受到人际关系、感情因素等。另一方面，审计范围受限、审计方法落后、审计结果运用不到位等审计工作中的具体问题都会影响到内部审计效果，降低审计独立性，弱化审计的监督管理作用。

　　三、强化高校内部审计独立性的对策

　　（一）加强内部审计法制建设，制定具体的内审实施细则或管理办法。高校审计部门应根据工作实际需求，完善内部规章制度，用制度的形式为内审人员的合法权益提供保障，并根据业务实际制定内审实施细则、操作指南，使审计工作有法可依、有章可循。及保障了内部审计的合法开展，也提高了高校内审的地位和独立性。

　　（二）健全内部审计机构，提高内部审计权威。为保证内部审计的独立性，高校应将审计部门独立出来，并赋予较强的权威性。为提高独立性，审计部门应成立一个独立的部门并直接受校长领导，其具体工作直接对校长负责，确保内审部门具有较强的独立性，让审计工作在工作体系中处于较高层次，减少其他因素的干扰。

　　（三）加强审计队伍建设，提高审计人员业务素质。首先对于审计工作人员要进行遴选，尽可能让工作能力和业务水平过硬的人员进人审计队伍；其次，要加强对审计人员的培训。‘市计工作相关知识更新速度很快，只有不断加强审计人员的学习，才能保证审计队伍的业务素质；最后，在内审岗位设置时，要让内审人员工作岗位相对固定，“专岗专设”,让内审人员做到专职化，从而保障审计人员的独立性。

　　（四）逐步实行全覆盖全过程审计。当前审计工作的发展趋势就是个过程、个覆盖。审计工作不仅仅局限于事后审计，还要对事前和事中均要参与。事前和事中审计能够有效的衡量被审计项目的风险，可以让审计工作贯穿始终，大大提高审计的效果。

　　（五）加强审计整改，强化落实审计结果。审计工作的有效性最直接的体现就是对审计结果的运用，也就是审计整改的落实情况。审计结果的有效性直接影响到内审部门的权威性和独立性，内审部门应该持续关注被审计单位的整改工作，对于消极推i}的要及时纠正。内审部门可以及时将审计整改情况向学校报告，并利用网络平台或网站，督促审计整改，形成审计监督舆论，也可以树立审计形象。

　　独立性是内部审计的精髓，高校应结合学校实际，提高内审工作地位，消除不利因素，充分发挥内部审计的监督作用，促进学校工作的全面提升。

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