第一，行为风险较高，影响公司运营绩效。通过调查了解，市城投公司组建以来，对原来的市级投资公司职工整合，建立部分内部管理办法，因为管理层对公司内控制度不重视，导致出现了很多问题。一是没有发挥审计作用。因为公司班子成员对内部审计不重视，没有成立专门的审计科室，没有开展审计工作，对公司监管没有发挥作用。二是财务预算不准确。财务科对财务预算、报表监控不到位，公司财务报表只是简单排列数据，没有进行系统分析，致使公司资产、债务、绩效不明确，没有提出合理化的对策建议。三是资产管理无序。资产管理科科长不熟悉业务工作，没有相关的工作经验。通过审计了解，资产管理科科长对公司资产租售情况不了解，公司的沿街楼低于市场价格出租给了别人，没有履行相关的招标程序；有两处房产2年没有及时收取房租，光租金就有1200万元。四是有的合同管理不善。合同管理业务由项目监管负责，但是没有聘请有关律师指导，尽管责任心很强，专业水平有限。经过调查发现，市城投公司签订的32项合同，有13项存在问题，占40.6%,其中有3份没有时间；2份没有标注出租房屋的面积；有8项出租房屋没有合同。以上存在的问题，有可能造成公司资产的损失。五是没有建立考评制度。通过审查了解，尽管公司负责人很想干出业绩，但对内部管理不重视，没有建立考评制度，致使有些项目出现亏损但没有相关人员担责。上述五个问题，严重影响了公司经营绩效。
第二，决策不充分，发生了公司亏损问题。由于决策前调研不充分，没有听取专家的意见，导致有些决策执行不力，给公司造成了损失。市城投公司成立后，作出了两项决策：一项是将承办运动会的30000多平方米体育场馆承包给4家公司；另一项是投资2亿元成立了5家企业。没有经过深入调研，资产管理科同承包方签订了合同，达成2011年2月使用房产的约定，并承诺文体用地可以转化成商业用地。在公司领导班子会议研究时，班子成员听取了资产管理科的建议，签定了合同。但是在实行时，由于土地性质无法变更，导致承包方花了资金没能如期营业，承包方起诉了公司，导致租赁费不能收取。新成立的5家企业，没有进行可行性研究，只是班子成员开会决定，由于市场发生变化，导致5家企业损失5000多万元。
第三，运营绩效水平较低。为全面分析公司运营绩效，对资产运行效率、资产负债率、公司收益、土地收益进行了系统审查，总体分析市城投公司运营绩效较低，风险控制较差，公司发展面临严峻问题。一是资产运营效率低。市城投公司为了进行项目，不计回报和效益，从而引进了一批公益项目，致使公司不能带来收益的资产95.42亿元，占全部资产的44.7%,资产总利用率低于全国标准，2010年、2012年分别是0.09、0.10,体现了公司资产经营绩效很低。二是公司负债率高。市城投公司成立时资产负债率48.7%,2010 年底为67.6%,2011 年底达到80.3%,成立后两年负债率都比全国平均率高。2011 年底公司贷款余额达到81.23亿元，而2011年底贷款余额达到100.02亿元。由于高额贷款，还债风险很大，如遇资金链出现问题，很容易将公司的债务转嫁给政府。三是经营水平较低。市城投公司下属8家企业，有一半处于亏损状态。2010年底和2011年底年的净资产收益率为0.44、-0.15%,低于全国投资公司的收益率1个百分点。四是公司收益率低。市城投公司收益主要靠出让拥有的土地使用权，公司成立后开展业务收益不大。2010年和2011年的土地收益增长率为12%、18%,公司单纯靠土地收益增长后劲不足，面临很大的发展困难。该公司运行绩效情况如表1所示。
第四，行为风险评估结果。通过对L市城投公司运营绩效情况进行分析评估，发现该公司经营风险较大，主要与重要人物的行为相关联。在所有重要人物中，公司负责人是重中之重，由于张某某既是公司总经理又兼党委书记，行事独断，整个公司的运行都取决于其思想，没有形成科学的决策机制，从而造成了很多决策失误。市城投公司内部管理混乱，与负责人只重视项目投融资，不关注内部管理有直接关系，该公司内部管理存在的诸多漏洞与该单位的“一把手”经营风格有密切关系，导致出现了很多管理问题。市城投公司运行绩效低下、资产利用率低、公司负债率高、资产收益增长率低，这“三低一高”问题的出现，与公司负责人不重视风险防控、盲目追求公司规模有不可推卸的责任。
（三）审计报告与责任处理 审计组通过对L市城投公司进行全面系统审计，编写了审计报告，不但对财务账目出现的问题进行了指正，还对公司重要人物的行为风险进行了分析，指出了公司负责人张某某、其他班子成员以及业务骨干存在的突出问题，并结合实际建议调整市城投公司班子成员、适当充实骨干力量、改进公司发展思路等等，得到了市主要领导的肯定。审计后，L市专门派出联合工作组对市城投公司进行督查指导，促进公司加快整改。同时，组织部门调整了市城投公司领导班子，采取竞争上岗的方式充实了业务骨干，使市城投公司走上了健康发展的道路。本次人本审计对重点人物的行为进行系统分析，确定了审计重点，科学客观评估了市城投公司的运营绩效，提出了调整领导班子和充实骨干力量的建议，取得了很好的审计实效。
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