建设项目的全过程跟踪审计要点

　　本文根据高校基本建设工程项目实际，分析了高校建设项目中各环节的跟踪审计主要控制点，以达到提高高校基建工程项目管理质量，实现有效控制投资、降低工程风险的目的。为高校建设项目的全过程跟踪审计提供借鉴与参考。大家在相关论文写作时，可以参考这篇“”审计论文。
　　
　　原标题：高校基建项目跟踪审计要点
　　
　　摘要：根据高校基本建设工程项目实际，分析了高校建设项目中各环节的跟踪审计主要控制点，以达到提高高校基建工程项目管理质量，实现有效控制投资、降低工程风险的目的。为高校建设项目的全过程跟踪审计提供借鉴与参考。
　　
　　关键词：跟踪审计；高校；基本建设；项目管理
　　
　　在高校工程建设实践中，大多数建设工程项目以竣工审计为主，竣工审计是一种事后审计。竣工审计的不足表现在：一是不能很好地了解建设项目前期决策、设计、招投标及施工等阶段的全面情况，不能对工程投资、设计、招投标、施工等整个项目的建设环节做出有效监督和正确评价；二是由于在工程竣工阶段，工程变更已成事实，隐蔽工程已无法验收，因而这些问题也是在竣工决算时审计方与施工方争议最激烈的地方。由于事后审计方式不能很好地解决以上问题，而通过开展工程跟踪审计，可以及时发现在建设过程中的问题，从而规范建设过程中的某些不规范行为。鉴于大多数工科高校具备审计及工程专业的人员和技术优势，为有效防止建设资金流失，提高工程审计质量，高校的工程审计应变“事后”审计为全过程的跟踪审计。高校工程项目的建设过程及其对应的跟踪审计流程见图1,根据该流程图，高校基建跟踪审计主要控制要点可归纳如下：
　　 　　
　　1.概（预）算编制阶段控制造价的要点
　　
　　一是审查概（预）算有否按程序进行评审，选择概（预）算编制和审查的方法是否合适。二是审查总概（预）内容的全面性、真实性，概（预）是否经济，有无夹带计划外工程、扩大建设规模，或者用计划外项目挤计划内项目的情况；有无少列、漏列工程和费用项目，或者故意留缺口，将限额以上项目压为限额以下项目的问题。三是审查编制概（预）所依据的指标、定额、费率、材料（设备）的预算价格等是否是现行的和适用的，费用计算是否合规、正确。四是审查执行概（预）执行“先审核、后批复”的情况。
　　
　　2.投标阶段控制造价的要点
　　
　　一是审查设计、施工、监理、物资供应等承建单位的资质等级、资信能力、技术服务是否符合建设项目的要求，财务状况是否良好。二是审查招标文件、设计、图纸及有关资料是否合规有效，标底是否在概算额度范围之内，标的底价计价是否合理，有无高估冒算，低估低算现象。三是审查是否按规定进行了招标，招标方式、招标程序和评标办法是否客观、公正、严密。四是审查是否按市场规律办事，有否存在邀标及对内部施工单位的保护，是否存在工程转包或者转让资质收取管理费的行为。
　　
　　3.合同签定阶段审查的要点
　　
　　合同签定阶段控制造价是指对设计合同、监理合同、建筑安装合同、物资采购合同、成套设备合同进行审查并签署审查会审意见，并作为订立合同的重要依据之一。该阶段审查的要点：一要看合同形式是否违反了《招标投标法》、《合同法》和《建筑法》的有关规定，是否符合建设部与国家工商总局制定的建设工程合同示范文本。二要看合同内容的完整性，审查合同标的范围、工程质量、工程造价、技术资料交付时间、付款方式、竣工验收、质量保质期和质量保修范围、违约责任等条款是否齐全。三要看合同条款意思表达是否清楚，如有表达不清则，应在定标前会议上或正式签订合同时予以明确。另外，合同价格的调整条件和方式、包干费用的包含内容、风险范围、主要材料市场价格取定办法（包死或动态管理）、暂定价材料的价格签证、政策性调整是否包含在包干范围内、工期奖罚和质量奖罚措施、水电费的支付及质量保修措施等均须一一订立。同时，要杜绝以签订补充合同的形式，再次订立背离招标文件、背离合同实质性内容的协议，从中混淆工程造价结算依据的现象。
　　
　　4.控制工程变更的要点
　　
　　工程变更是建设项目合同管理的重要内容，是影响建设项目进度控制、质量控制和投资控制的关键因素，同时也是引起施工索赔和合同纠纷的根源。加强工程变更的管理与控制对实现建设项目合同管理目标具有重要意义。由于种种原因，在建设项目建设过程中一些施工单位有意瞒报工程建设内容，而在项目实施过程中通过工程变更提高工程建设标准、扩大工程建设规模、增加工程建设内容，致使建设项目在实施过程中不断地追加投资，使得工程最终投资额度超出原设计概算范围，最终导致建设项目投资失控，影响投资计划顺利实现。控制工程变更的要点为：一是审查是否建立了工程变更签证管理制度，明确签证的规范与程序，以及相关人员的职权、分工。二是审查变更的必要性和合理性，杜绝虚假的、不必要的变更；三是审查变更签证的手续是否完备，一般情况下，变更要经建设单位、设计单位、施工单位、监理单位和跟踪审计单位代表共同到现场核实和进行必要的技术经济分析并共同签证认可。四是审查签证时效性，事后补签不予承认。五是审查变更价款确定是否合理。
　　
　　5.隐蔽工程审核的要点
　　
　　建设项目在施工过程中几乎每个环节都存在着隐蔽工程，特别是在基础设施过程中，隐蔽工程所占工程造价的比重很大，如果缺乏完备、规范的现场签证手续，势必增加工程结算审计中的难度。施工队伍往往利用隐蔽工程签证手续不完整和工程的隐蔽性，虚构宽度、深度等数据来虚报工作量，或者施工材料以次充好、多计差价。因此，完备隐蔽工程签证手续，严格控制施工现场的每一个隐蔽工程签证，是控制工程造价，确保工程质量的重要环节。隐蔽工程审核的要点：一是要制订隐蔽工程验收制度，完备隐蔽工程现场签证程序和手续；二是凡牵涉到隐蔽工程，其工程量和用材质量必须有建设方、施工方、监理和审计人员共同到现场查看验收，并做好现场记录，共同签署隐蔽工程验收单，否则不予承认。