审计论文
审计独立性是审计人员对被审计单位保持精神上的独立和实质上的独立。是审计工作的基本原则之一。下面我们就为大家介绍几篇关于审计独立性论文范文，提供给大家作为一个参考。
审计独立性论文范文第一篇：内部审计独立性的影响要素及措施分析
作者：陈勇
作者单位：容诚会计师事务所南京分所
摘要：内部审计工作作为企业管理的重要手段，对于企业内控管理及经济效益具有深刻影响。保证内部审计独立性是企业开展审计工作的内在要求。本文指出，企业内部审计独立性受诸多因素影响，其中企业声誉、审计安排模式、审计人员裙带关系、监督机制缺失是影响企业内部审计独立性的主要因素，对此需在逐步改善市场环境的基础上，优化审计安排模式，同时应提升内部审计人员独立性，并进行审计违规监督处罚，充分保证企业内部审计工作的独立性，确保审计工作规范有序进行，进而在提升企业效益的同时，促进企业的可持续发展。
关键词：内部审计；影响因素；控制措施；
一、引言
审计是企业管理中至关重要的环节，积极开展企业内部审计工作，能揭露企业经济业务、资料中的问题和舞弊行为，进而优化企业管理，提升企业经济效益。从企业内部审计过程来看，其需要在专职机构和人员的支撑下，参考相关审计法规及企业内控管理现状，对企业的运营、财务及其有关经济活动进行审查，以此确保经济活动的真实性、合法性和效益性。市场经济下，内部审计管理已经成为企业维护财经纪律和经济秩序的需要。但结合现实情况可知，当前企业审计存在较为明显的独立性不强，这一问题的形成与企业声誉、审计委托模式、审计人员裙带关系、审计监督机制缺失有关，对此在企业经济活动管理中，应从这些层面出发优化内部审计工作，以此提升内部审计的独立性。
二、审计内部独立性影响因素
（一）声誉因素
企业内部审计工作本身具有较强的专业性、综合性和复杂性，其受到诸多因素影响。从市场层面来看，当前我国市场机制逐步完善、成熟，在一定程度上，市场对企业的接受程度受到企业自身声誉的影响，从企业经营过程来看，若内部审计人员无法保证独立性、客观性，则容易使企业审计工作出现疏漏，降低企业经济活动的真实性、合法性和效益性。当企业的声誉受到影响，最直接体现为企业需要投入大量的人力物力财力，重新进行审计或委托专业审计机构进行二次审计，这不仅影响了企业业务的开展，而且对企业的效益造成较大影响。由此可见，企业声誉对审计工作具有极大影响，对于企业内部审计人员而言，保证审计独立性即是维护企业声誉的表现，并由此形成业务开展与审计工作的良性循环，为企业的发展创造良好环境。
（二）内部审计的安排模式
企业内部审计工作独立性受安排模式的直接影响，在一定程度上，企业体制形式直接决定了内部审计的安排模式。就管理体制本身而言，其是企业生产经营活动中管理机制、管理机构、管理制度的总称，作为企业上层建筑的重要组成，管理体制受社会生产关系的影响。市场环境下，我国中小型企业的数量不断增加，有部分企业在体制建设上尚不规范，这些管理机制、管理机构、管理制度层面的缺失对企业内部审计造成影响，如企业缺乏管理审计制度，内部审计部门建设不规范等均会影响内部审计的独立性。另外，在内部审计工作落实中，一些企业未能做好内部审计的开展安排、组织安排和汇报对象安排，这使得内部设计工作未能得到充分重视，且在实际审计中容易受其他部门影响，降低了内部审计的独立性和实效性。
（三）内部审计部门关联及内审人员影响因素
企业内部审计易受裙带关系的影响，这在一定程度上影响了内部审计的独立性。譬如，在企业经营中，开展审计工作需要投入大量的人力、财力，出于节省经营成本的考虑，一些企业会安排其他部门的业务人员兼任审计人员，这中内部审计中的部门关联会对审计独立性造成影响。另外，企业内部审计专业性较强，其他部门工作人员兼职本企业审计工作时，部分人员本身缺乏专业的审计知识，对企业审计作用和价值、经济审计的技能掌握一知半解；在审计活动中，其不仅无法准确履行自身职能，而且容易使审计工作出现偏向性，最终影响审计的独立性和审计效果。
（四）内部审计监督机制缺失
对于企业审计工作的开展提出了较高要求，要求重视企业审计工作的全面监督和管理。但结合企业审计工作可知，当前企业审计存在监督机制缺失的问题，究其原因，企业审计监督的制度尚不齐全，审计监督人员很难把控监督的目标、重点，未能及时有效发现审计工作中的缺陷。同时企业设计监督存在对具体监督结果处置不当的问题，一是企业未结合监督结果实施奖惩激励，这使得审计人员未认识到审计工作的严肃性，同时也造成审计监督人员在具体监督中积极性不高的问题。二是针对审计监督中发现的问题，未能进行持续性追踪监察和纠正处理，最终影响了审计工作的独立性，降低了企业的经营效益。此外，当前企业在审计监督手段应用上具有一定的滞后性，这降低了审计监督的实效性，阻碍了审计工作的效用发挥。
三、提升审计独立性的主要措施
（一）完善企业内部审计环境
完善、优化企业内部审计工作环境能为审计工作的开展奠定良好基础。一方面，在企业生产经营管理中，应重视内部审计的宣传，使得企业管理者、各级职工认识到内部审计的积极作用，引导全体职工积极参与到内部审计工作当中，为审计工作开展奠定良好基础；另一方面，在企业业务开展过程中，要求企业严格按照相关的法律规范和市场行业标准进行经营管理，确保企业经营的规范性、合法性，不断提升企业经营的整体效益。此外，要求完善内部审计制度建设，构建独立的内部审计组织机构，为内部审计工作开展提供机制体系保证。
（二）优化内部审计的实施模式
审计模式的选择和应用对于企业内部审计工作开展具有深刻影响，直接关系着企业审计工作的独立性。在企业审计模式选用初期阶段，应先注重企业管理体系的建设与优化，即企业管理者首先应制定系统完善的内部审计管理制度，发挥制度因素对内部审计工作的推动作用。其次管理者应重视企业内部环境建设，重视各部门、各环节、各岗位的职责权限监督，避免其对内部审计独立性造成影响。最后积极发挥内部控制人员在内部审计中的作用，并对内部审计过程实施监督，从工作落实中提升内部审计的规范性和独立性。在选择具体的内部审计模式后，还需要从工作开展安排、组织安排、汇报对象等层面进行内部审计管理。如内部审计开展安排中，要求实施企业全业务、全过程、全要素的审计管理，真正发挥内部审计积极作用；而在组织安排层面，要求构建专门的内部审计部门，保证该部门独立性；另外加强审计汇报对象管理，并深化审计汇报结果应用，为企业的管理与发展提供参考依据。
（三）提升内部审计人员独立性
内部审计在企业生产经营和经济发展中起到至关重要的作用，其能最大限度地提高企业内部控制管理质量，保证企业经营的规范性、合法性，以此来赢得良好的市场信誉，推动企业稳步发展。为合理解决企业内部审计中出现的裙带关系问题，要求企业首先应设置专门的审计管理部门，聘用专职人员开展企业内部审计工作，从源头上保证企业审计专业性；其次要求对企业既有审计人员进行持续培训，不断提升审计人员对审计工作的认识，增强审计人员的素养与能力。此外，从企业审计工作管理层面来看，应给予审计部门较大的权利，要求在保证企业内部审计独立性的基础上，对企业业务经营中的各个经济环节进行审计，提升内部审计工作的实效性。
（四）进行审计违规监督处罚
要进一步提高企业审计工作的开展质量，还应制定完善的审计管理制度，实施审计过程的全面监督。一方面，企业应结合经营实际，制定符合本企业的审计管理制度，为审计及审计监督工作的开展提供指导。在内部审计具体监督中，应在发挥企业领导层监督作用的基础上，构件全员参与的监督管理体系，保证企业内部审计工作规范开展，提升内部设计独立性；另一方面，要求深化审计监督结果应用，尤其是要正视审计监督中发现的问题，对相关部门、人员进行惩罚，并加以完善和改进。此外，要求积极创新审计监督方法，如依托现代信息技术进行审计对象的数据处理，提升审计监督的便捷性、精确性。
四、结束语
提升内部审计独立性对于企业规范经营，保证非企业经济活动的真实性、合法性和效益性具有深刻影响。企业管理者只有充分认识到审计工作的重要性，结合当前企业审计的工作实际，不断创新审计管理方法，提升审计独立性，才能真正保证审计工作的实效性。本文指出，企业审计独立性不仅受企业声誉、审计安排模式的影响，而且与审计人员裙带关系、监督机制缺失具有较大关系，对此在未来企业审计工作开展中，企业管理者需通过改革企业治理结构提升企业声誉，创设良好市场环境。在此基础上，需优化审计模式，并保证内部审计人员独立性，对审计工作实施监督考核，对审计发现的问题及时处理，这样才能有效提升企业审计独立性，保证企业经营稳定性，进而促进企业经济效益增长，促进企业的持续、稳定发展。
参考文献
[1]端家飞。国有企业内部审计质量控制问题研究[J]中国乡镇企业会计，2021（3）：142-143.
[2]张琦，孙旭鹏政府审计独立性提升的治理效应一以审计机关 人财物改革对公务接待行为的影响为例[J].会计研究，2021（1）：167-178.
[3]朱永香，崔瑜如媒体治理、审计独立性与会计稳健性[J]财会通讯，2021（5）：40-44.
文献来源：陈勇。 内部审计独立性的影响要素及措施分析[J]. 财经界，2021,（34）：171-172.
审计独立性论文范文第二篇：影响社会审计独立性的因素及对策分析
作者：郝书帆
作者单位：太原学院
摘要：随着社会经济的发展，社会审计的独立性越来越重要。但是由于我国社会审计独立性起步较晚，只处于探讨阶段，法规方面规范还不够，社会审计的独立性出现了很多问题。文章结合相关文献的研究分析，探讨社会审计存在的问题，社会审计的影响因素，以及针对性地对加强社会审计独立性提出对策。
关键词：独立性；影响因素；计对策
一、社会审计独立性的含义
社会审计独立性意味着注册审计师不受压力和其他可能削弱的因素影响，或者即使有合理的估计，这将是注册审计师做出未经宣布的审计决定的能力。由于社会审计的独立性涉及市场经济公平的利益，独立于专业团体的独立性，因此被视为审计的灵魂。但是多少年来，审计理论界一直在配合实务界寻求着社会审计独立性的基本概念和要求，中外有很多组织和学者对此表明了自己的看法和观点，但审计独立性实际上是一个抽象概念，关于审计独立性的定义理解众说纷纭，于是，人们渐渐放弃对审计独立性下定义，转向研究其具体内容。Mauts和Sharaf所著《The Philosophy of Auditing》认为审计的独立性包括审计人员的独立性和专业独立性，审计人员的独立性包括审计计划的独立性，裘宗宪认为，审计机构的组织独立性和审计人员的思想独立性构成了审计的独立性。
二、社会审计独立性存在缺失情况
20年前，安然公司破产一案中，世界五大会计师事务所之一的安达信因安然账目中缺乏审计出现严重错误和欺诈，以及不可靠的内部控制报告和扭曲的审计报告而受到批评，安达信收取高额的非审计服务费用被认为是对安然产生了巨大的财务依赖性而丧失了应有的审计立场（刘维，2012）。同时，郑百文、麦科特等信息欺诈案件也使对我国审计的独立性提出了质疑（李娜，2013）。尽管过去了十年，审计的独立性问题依然是现实中的重要问题。
我国审计独立性的整体情况并不乐观，市场经济中经济的诱惑越来越令人难以抵挡，而独立性也在诱惑中逐渐丧失。这些年来各个部门和机构为了改善审计独立性现状，做了很多工作。目前，我国注册会计师考试领域已经取得了很大的进展，但在培训过程中仍然存在很多问题，如注册会计师培训质量、培训进度和客户竞争等。社会审计的独立性缺失问题依旧没有得到很好的解决（吴溪，2014）。而解决这些问题，要建设良好的审计独立性，分析影响审计独立性的相关因素是基础，找到原因，才能更好地解决问题。
三、影响社会审计独立性的相关因素
影响社会审计独立性的因素有许多，本文将从制度、审计主体、审计师个人等七个方面研究审计独立性。
（一）注册会计师遴选制度方面
社会审计是所有权与经营权分离的结果，如果业主和经营者是第一代理人，则业主和注册会计师是第二代理人。我国审计关系1还存在失衡问题。公司存在着经营者事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身，委托人与被审计人两者实为一体，使选聘制度失去意义。
（二）事务所发展方面
近年来，注册会计师行业发展迅猛，但会计师事务所的层次和水平参差不齐，有的违背职业道德，忽视审计报告造成的后果，以及对社会产生的不良影响，为此付出了一定的代价并产生了副作用。
（三）非审计服务在经济发展方面
由于我国经济飞速发展，并逐渐登上国际舞台，国际业务的增多，使得注册会计师事务所除了开展基本的主营业务之外，也开展了多方面多领域的业务发展。注册会计师是否会因为多项业务的开展影响主营业务的发展，从而影响审计的独立性，这一观点长期备受争议，各方面并没有达成统一意见。
（四）收费制度方面
目前的收费制度是被审计单位直接将费用支付给会计师事务所，费用的收取会导致在一定程度上影响审计的独立性。由于经济方面不能独立，注册会计师和事务所有可能会满足被审计单位的需求从而出具虚假报告。
（五）注册会计师方面
注册会计师在被审计单位停留的时间越长，两者相处可能越容易越过红线，从而会使得注册会计师碍于情面不得已出具符合被审计单位需求的报告而违背初心。注册会计师的职业道德水平和专业能力也对社会审计独立性产生巨大影响。目前，在注册会计师审计工作中，存在不少有违职业道德的现象，面对干预和压力而出具不实审计报告并非个案。而且注册会计师也易在利益驱动下，作出违背职业道德的行为。审计服务市场需求不足影响审计独立性。
（六）政府部门方面
在我国，推动注册会计师行业发展的根本动力是政府，并非其他市场主体。审计报告的出具主要由于政府部门监督管理的需要。会计师事务所的服务主要用于满足于相关主管部门的需要，使得许多会计师事务所对于提高审计质量缺乏动力，而是为了应付政府部门。
（七）法律法规因素方面
注册会计师的职责体现在行政民事和刑事，其中民事责任主要是起到教育和经济救济的作用。而行政和刑事责任则主要是教育和制裁的作用。在我国注册会计师法律责任的处境是：行政和刑事责任涉及的较多，但其违法处罚都相对较轻。而相对的民事责任，相关法律却规定得很少。对于注册会计师而言，由于在审计时的违法刑事处罚较轻，同时在经济处罚的力度不大的情况下，在经济利益的诱惑中，注册会计师最后选择了和企业一起，实现企业利益最大化，从而丧失了审计的独立性。
四、促进我国社会审计独立性发展的具体举措
（一）明确委托制度
对于审计费用的收取，应该设立委托人，划分清楚委托人与被审计单位，应当由企业所有者委托注册会计师进行审计活动，这样注册会计师和企业的经营活动者没有直接联系，将保证企业审计的独立性。
（二）改革审计收费制度，另设政府审计经济管理部门
政府组织成立专门的审计负责组织或部门，这样会计师事务所与被审计单位没有直接的经济往来与经济活动之间的关系，由专门负责审计的组织或部门转交审计费用，作为中间机构的政府专门部门根据社会上的行情或者审计的具体事项，向被审计单位收取审计费用，之后将审计费用转交给会计师事务所。
（三）完善法律机制，加大惩罚力度
完善我国法律中关于审计独立缺失造成损失后的法律法规，完善法律法规，制定详细的规章制度，在发生违法行为时，要追究违法者的刑事责任和民事责任。同时也要追究其他市场主体妨碍审计独立性的责任，为注册会计师保持审计独立性提供一个良好的法律氛围。
（四）建立双重监管机制
建立注册会计师行业自律与政府监管相结合的双重监管机制。许多行业都采取行业自律与政府监管相结合，这样的方式有利于二者互相补充，发挥更完善的监管作用。建立和完善政府监管机构与注册会计师自律组织之间的协调机制，充分发挥监管机构和自律机构的作用，是当前维护社会审计独立性的必要监管措施。
（五）限制政府权力对审计独立性的负面影响
提升其他市场主体或者报表使用者对审计报告的重视程度和需求性，使审计报告的出具不仅是为了满足政府部门监管的需要，从而形成市场需求机制，自发地对审计独立性进行严格要求。并借此加强会计师事务所对于提高审计质量的动力，出具公正的审计报告以满足各方要求，在压力下做到维护审计独立。
（六）会计师事务所加强多方面多领域发展，全面开展业务促进自身经济发展
社会审计业务是必须的，在一定程度上开展非审计业务可能会带来一些效用，但是，最正确的做法应该是对非审计业务加以规范。任用不同的注册会计师承接审计业务和非审计业务，避免两者间相互影响，造成独立性丧失的可能，可以将审计部门与咨询部门分开设立，以此加强审计的独立性，降低非审计业务对审计独立性的影响。规模较大的会计师事务所可能在经济上会比小一点的会计师事务所不受影响，当委托方以终止委托或不偿付费用威胁会计师事务所，要求会计师事务所出具虚假的审计报告时，规模较大的会计师事务所可能综合多方面考虑，法律政策以及职业规划前景的要求，会拒绝出具虚假的报告，而规模较小的会计师事务所很有可能会因为经济的影响，帮助开具虚假报告，所以要多方面多领域发展，扩大规模，全面开展业务促进经济发展。
参考文献
[1]万婷婷博弈论初探J]商业文化（学术版），2018（4）：102- 103.
[2]刘维。审计独立性的博弈分析[J].财会通讯（学术版），2005（5）：21-23.
[3]吴溪我国证券审计市场的集中度与注册会计师独立性[J]中国注册会计师，2001（9）：14-16.
[4]张博非审计服务对审计独立性的影响[J].今日科苑，2011（2）：194.
[5]李雪王秀华从审计的外部性看审计独立性的提高[J].审计与经济研究，2002（6）：3-5.
[6]李娜新审计准则下独立审计的独立性思考[J].财会研究，2008（2）：72-73.
[7]韩洪灵审计独立性概念与特征分析[D].南昌： 江西财经大学，2012.
[8]陈小林。审计独立性概念与特征分析[J].财会月刊，2007（2）-:61-62.
[9]杨玉春浅谈审计任期对审计独立性的影响[J]时代金融2011（21）：10.
[10]高麦荣浅谈非审计业务对审计独立性的影响[J]财经界，2011（22）：263.
[11]栏审计环境对审计独立性的影响[J]财经师，2009（4）：174-175.
[12]杨薇加强我国设计独立性之对策[J].当代经济，2012（23）：132-133.
[13]赵晓波影响审计独立性的因素及对策思考[J]设计月刊，2008（4）：26-27.
注释
11.审计关系：一般是指由审计主体、审计客体和审计委托人三者之间形成的经济责任关系。
文献来源：郝书帆。 影响社会审计独立性的因素及对策分析[J]. 国际商务财会，2021,（14）：82-84.