企业内部审计独立性的制约因素及措施

审计独立性论文范文第四篇：企业内部审计独立性的制约因素及措施

　　摘要：近年来，企业内部违法违规现象层出不穷，对社会造成了较大的影响。如果企业内部审计的独立性存在问题，那么企业的发展也可能存在问题，最终造成不可挽回的后果。企业内部审计独立性的影响因素很多，因此文章分析了企业内部审计独立性的制约因素，并提出相关措施，以期保持企业内部审计的独立性。

　　关键词：企业内部审计；独立性；审计监督；

　　作者简介：张亚婕，本科，研究方向为审计学；

　　1 企业内部审计独立性概述

　　内部审计独立性指内部审计机构和人员在内部审计活动中不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。通俗而言，就是企业的内部审计部门处于相对独立的状态，以便客观评价公司的经济活动、经营状态及发展情况，尽力减小外部环境及内部因素给审计结果带来的影响。以上是内部审计在组织中的广泛解释及基本职能。目前，企业内部审计在工作、职能等方面有了更丰富的内涵。

　　2 保持企业内部审计独立性的重要性

　　审计监督是由专设的机构、专职的审计人员开展的独立经济监督活动，其有别于其他的经济监督，如财政监督、税务监督等，原因是其他经济监督需要结合自身的业务进行，而内部审计监督则要从企业的影响中脱离，保证审计报告的客观性。内部审计部门的独立性是审计工作独立性的保障，也是内部审计目标能实现的要求。审计的职能包括审计监督、审计评价和审计鉴证，其中最基本的职能是审计监督，如果最基本的监督职能都无法有效履行，那么其他职能就更难进一步发挥。通过企业的内部审计，企业可以提前发现财务报表中潜在的风险，查漏补缺，采取有效方法，并且可以对企业进行更好的管理，关注企业的管理效果，更好地开展之后的工作，制订发展计划，提高企业的治理水平。因此，审计独立性是保证审计结果准确性的重要部分，其重要性对企业可见一斑。

　　3 企业内部审计独立性的制约因素

　　3.1 企业内部审计业务工作不独立

　　企业内部审计的独立性低，主要原因是部分企业中的内部审计业务工作无法真正独立于企业中。由于工作是针对企业内部进行的，且内部审计部门属于企业，受到企业相关管理部门的领导，因此内部审计部门的业务独立性就有可能受到影响。同时，与内部审计人员有关的切身利益，如人事调动、工资管理等受到所在企业的控制，这种隶属关系使内部审计部门在企业中的地位较低，并且对内部审计的独立性非常不利。最常见的问题就是企业内部审计部门隶属于财务部门，特别是内部审计人员是从财务部调入时，由于企业内部审计需要对该企业的财务报表进行审查，对于财务报表的审查就难以真正客观地评价，工作就会受到牵制，无法真正起到监督、评价的作用。另外，在企业环境中，如果管理人员对内部审计部门的独立性意识不强，有可能指派内部审计人员去做审计之外的工作，长此以往，内部审计工作就可能推进缓慢，独立性逐步减弱，最终导致内部审计部门名存实亡。

　　3.2 企业管理者对内部审计部门的关注不足

　　内部审计独立性的强弱与企业管理者的重视程度有很大的关系。当一个企业的领导人对企业的内部审计部门重视时，那么企业的其他职员对审计部门也会更加重视，方便内部审计人员开展工作。笔者认为企业管理者对内部审计部门关注不足主要体现在以下几个方面：第一，内部审计的规定、办法等措施不完善，就会导致内部审计人员在工作时缺乏可以依据的条文，开展工作受到限制，也间接向其他职员表示出被轻视的感觉；第二，对审计结果不重视，在内部审计人员得出审计报告后，如果企业负责人对内部审计人员的意见不闻不问，甚至认为审计报告不重要，在外部审计结束后，才了解企业情况问题的严重性，企业的问题就会能越来越多，内部的关系也会随之越来越紧张，最后导致严重后果；第三，对内部审计人员不重视，认为外部审计比内部审计重要，且外部审计人员也比内部审计人员更加客观，所以对内部审计人员的个体发展不重视，导致内部审计工作效率不高，难以健康发展。

　　3.3 企业内部审计人员缺少独立性

　　内部审计人员的独立性包括两个方面：一是政治素质。内部审计人员可能自身的遵纪守法意识不强，一些企业内部审计问题就源于此，诚信遵法是各行各业的从业要求，对审计人员也同样重要。在审计过程中或是在撰写审计报告时不能保持自己的职业道德，无视企业的规定制度，收受贿赂，打擦边球，利用职务之便谋求更多私利，危害审计的独立性；二是专业素质。内部审计人员不仅要懂得审计专业知识，还需要对会计知识、税务内容、财务管理等有一定的了解，在工作过程中，有时甚至还要接触不太了解的业务，并且内部审计工作需要审计人员对企业的报表、数据等方面有足够的敏感度，所以内部审计人员的工作也有很大的挑战。如果内部审计人员的个人专业知识和工作技能不足以支持个人开展审计工作，那么审计人员在工作过程中就可能影响自己的判断，会跟随他人的想法，失去审计的独立性，还有可能增加审计风险。另外，当内部审计人员发现不符合审计相关规定及企业内部规定的现象发生时，能否坚持自己的职业道德准则，能否顶住外部和内部压力，作出正确的判断和行为，也与内部审计的独立性有着莫大的关系[1].

　　4 企业内部审计独立性的提升措施

　　4.1 保证企业内部审计部门的独立性

　　保证企业内部审计工作的独立性，要明确内部审计部门的工作内容和工作范围。当企业的内部审计部门处于相对独立的状态时，才更有利于对公司的经济活动、经营状态及发展情况进行评价，尽力减小外部环境及内部因素给审计结果带来的影响。通常而言，总经理领导模式、监事会领导模式、董事会或董事会下设的审计委员会领导模式更合理。这些模式保证了内部审计部门处在相对独立的状态，保持了内部审计部门的工作独立，各个企业都应该结合自身的特点，找出真正适合企业的管理方法和模式，才能平稳发展。目前我国的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导，业务上接受当地政府审计机构或上一级主管部门审计机构的指导。内部审计人员的工资福利等可以直接由总经理或最高领导来管理发放，尽量独立于企业的其他人员，减少与其他部门的接触，保证独立性。设置科学的内部审计模式是之后开展审计工作的重要保障，内部审计部门设置的合理性，可以保证不与企业中其他部门的业务工作有过多交集，直接受管于最高领导，只负责相关工作业务，保持客观性[2,3].

　　4.2 企业负责人注重企业内部审计部门工作

　　企业负责人重视内部审计部门的工作，内部审计人员也会对自己的工作更加认真负责，双方相互促进，有利于企业的发展。首先，企业要完善内部审计的制度、规定，应当对内部审计部门制定一套适用的条例，明确内部审计的特殊性；其次，企业负责人应定期或不定期对审计报告进行查看，并与内部审计人员交流沟通，有助于企业领导者对企业的经营管理更加了解，也可以更好地制订发展计划；最后，企业负责人应多注意内审部门负责人的状态、能力等方面，如果内审负责人不作为，那么内审部门内部有可能出现矛盾，出现内耗现象，工作效果也很难出色。另外，企业负责人要合理地给予内部审计部门权力，并在一定程度上支持，不要使内部审计部门成为一个名存实亡的部门。除了以上几点，对内审部门科技方面的支持也是不可缺少的。随着现代互联网化、智能化的发展，各项工作的开展都会或多或少地依靠科技，科技的创新能提高内审工作的效率，使审计过程更加方便，审计结果更加准确。

　　4.3 提高企业内部审计人员的自身素质

　　在政治素质方面，加强企业内部审计人员的思想道德建设。当企业内部审计人员在工作中出现违反审计准则、企业规定或道德标准行为时，企业负责人应及时采取措施，以儆效尤，这有利于间接地增强审计人员的自律意识，为其他人员敲响警钟。在专业素质方面，首先，鼓励审计人员考取更高的职称或证书，可以采取激励政策，如增加考试假期、给予奖金奖励等福利，从实质上提高审计人员的专业水平和工作技能。其次，企业负责人应不定期更换内部审计人员，避免与企业其他人员产生利益关系，影响内部审计的独立性。同时，审计人员也应该就之前审计报告中提出的问题进行追踪，观察建议是否有效或是否需要调整。最后，企业应当对审计人员进行定期培训，或是进行简单考核，使审计人员对工作更加熟练，企业负责人也可以识别企业真正需要的职员，组建一支真正有力的内部审计团队。

　　5 结束语

　　企业内部审计部门的独立性是内审部门顺利开展工作的基本保障，也是企业客观评价管理结果及发展情况的有力手段。分析企业内审部门的制约因素可知，内部审计部门业务工作不独立、企业管理者对内部审计部门不重视、内部审计人员个人素质欠缺对内部审计独立性的影响较大，针对性地解决这些问题，根据自身情况灵活调整企业管理方法，能让企业更好地发展。

　　参考文献

　　[1]孟蕾。Y集团内部审计增值路径研究[D].天津天津师范大学，2020.

　　[2]康琪钰陕西A集团内部审计优化研究[D]西安：西安理工大学，2019.

　　[3]冯莹企业内部审计独立性研究[J].山西农经2018（24）：115.