增强上市企业内部审计实效的策略

　
　一、引言

　　社会主义市场经济的飞速发展， 为我国的上市公司提供了良好的发展契机。 2013 年末 IPO 的开闸预示着在未来一段时期内，将会有大量公司成功上市。 上市对于企业而言，能为企业吸收大量的社会闲散资金，使企业的规模迅速扩大，快速提升企业知名度，从而提高企业的竞争力；对国家而言，企业上市能够帮助企业淘汰落后产能，实现部分产业换代升级，优化产业结构，释放就业岗位，从而能够确保我国国民经济积极稳健的发展。 但是，由于我国企业上市审查制度的不够规范，导致企业即使在上市之后， 其经营管理体制离现代化的企业管理模式仍然有很大的差距。 其中，上市公司内部审计制度存在比较大的问题，而内部审计对于上市公司有着重要的作用，主要体现在：内部审计是上市公司内部控制中不可或缺的一部分， 它是对上市公司经济活动进行监督和评价的部门；内部审计促进上市公司建立现代化的公司治理结构；内部审计为上市公司预防经营风险，从而降低损失；上市公司内部审计可以促进上市公司管理质量的提高。

　　二、上市公司内部审计当中存在的主要问题

　　（一）审计工作比较随意

　　当前，我国尚未颁布明确、具体的上市公司内部审计的法律法规，同时，研究内部审计的理论偏少，这导致了上市公司内部审计部门在开展工作中没有统一的内部审计规范和实操标准。 结果就是上市公司审计工作随意性很大。 比如， 对某一项目进行审计前没有下达审计通知书，而是非书面的口头、电话、当面通知等形式；还有就是未编制明确的审计规划，导致审计工作缺乏计划性，哪里出了问题就对哪进行审计，这就导致内部审计预防风险的作用不能发挥出来； 还有的就是进行审计后，即使发现了问题，也不会将这些问题与审计对象进行沟通，提出指导意见，这就使得上市公司内部审计工作形同摆设。

　　（二）审计在上市公司中定位不明确

　　很多上市公司是家族企业， 为了顺利上市而设置了审计部门，因此，其设立审计部门的初衷主要并非为了加强内部控制，预防企业经营管理风险，而是为了达到上市目的的一种方式、手段。 还有的上市公司认为设立审计部门是企业的单独行为， 如何设置严重地受到企业领导的个人意志影响。 有的上市公司虽然已经意识到了内部审计部门的重要作用，但是在设置审计部门时，不考虑企业的实际情况，而是照搬照抄其他企业的内部审计制度。 还有的甚至将审计部门与财务部门合并在一起，或者将审计人员设置在财务部门之下。 还有的上市公司虽然将审计部门单独设立， 但是审计部门的负责人与其他部门的负责人处于在企业中处于同等地位，这也限制了上市公司内部审计作用的发挥。

　　（三）审计力量太弱

　　很多中小板或者创业板上市的公司大多是家族企业， 企业中重要部门的领导职位基本上是发起人的亲戚， 如一些中小板上市企业的内部审计负责人由发起人的亲属担任，这样，在内部审计当中，审计部门很难起到应该具有的作用。 还有的上市公司审计人员同时担任企业其他的职位， 有的审计人员专业知识落后， 根本无法适应当前的审计工作。

　　（四）审计方法不够先进

　　第一，很多上市公司审计部门的职能仍然停留在传统审计“查账”、“纠错”的阶段 ;第二 ,上市公司审计人员对电子信息技术不熟悉 ,很多审计人员还只会进行手工查账，对于电子查账技术没有掌握，这导致了上市公司内部审计工作的开展进度比较缓慢，效率低下，不仅增加了审计工作开展的难度，而且审计的准确率也不高，严重限制了审计部门的作用。

　　（五）审 计风险增大

　　随着市场经济的不断完善，市场竞争越来越激烈，而且上市公司受到社会公众的监督，企业在瞬息万变的市场中，不确定因素越来越多，信息不真实、财务舞弊的风险也随之增大。

　　三、提高上市公司内部审计有效性的对策

　　（一）建立完善的上市公司内部审计法律体系

　　为了克服审计工作的随意性， 有必要建立完善的上市公司内部审计法律体系，让上市公司内部审计“有法可依，有章可循”. 国家审计署也可以从上市公司对于内部审计的实际需要出发， 提升审计业务指导水平，加大培训力度。 可以创设专门的上市公司内部审计刊物，向上市公司管理层和内部审计人员普及、宣传审计知识，加大力度推广先进的上市公司内部审计经验，从而使得行业的审计工作能够不断完善。

　　（二）明确上市公司内部审计职能和地位

　　第一，在大型上市公司中，应当成立专门的审计委员会。 审计委员会应当隶属于集团董事会或股东会。 这是因为在大型的上市企业中，母公司应当对子公司的经营管理活动进行全面的掌控， 这就有必要提高内部审计部门的地位，从而方便工作的开展，同时，审计委员会不仅对母公司进行审计，也对各个子公司进行审计，从而能够在集团公司内部建立统一的监管制度， 对整个集团的经营管理活动进行全面整体的监控。 另外，审计委员会的职能也不能仅限于查账，而应该将内部审计提升到公司战略的角度。 第二，对于中小型企业而言，内部审计部门应该较之于其他部门地位稍高，其不应当归董事长、总经理甚至分管副总的直接领导，而应该直接隶属于企业董事会或股东会，对董事会或股东会负责。

　　（三）提高上市公司内部审计人员素质

　　1、提高上市公司内部审计人员思想道德素质

　　一是在招聘过程中注重内部审计人员的思想道德素质，对于职业生涯当中存在污点的审计人员坚决不予以录用； 二是多进行思想道德培训，培养内部审计人员勤勉尽责、廉洁自律等优良的思想道德品质。

　　2、提高上市公司内部审计人员专业素质

　　一是吸引优秀的审计人才加入到上市公司总来； 二是加强对内部审计人员的专业知识的学习和培训，逐步实现内部审计队伍的专业化。

　　（四）提高上市公司内部审计工作电子信息化水平

　　现在是信息化时代， 上市公司运用电子信息技术可以提高内部审计工作的效率和准确度。 上市公司可以在内建立内部审计信息化平台，使得审计部门与其他部门之间可以实现审计业务流程的电子化。 也可以加强内部审计部门与被审计对象之间的沟通和交流， 及时帮助内部审计部门找出问题的原因，还可以对被审计对象进行实时监督，从而提高内部审计工作的成效。

　　（五）加强风险管理审计

　　第一，准确划分风险级别。 风险级别的划分应当在内部审计工作开展的前期和风险识别阶段开始，根据风险发生的概率及其后果，对风险级别进行划分，从而根据这种划分安排科学的审计抽样。 第二，制定风险管理审计操作指引。 制作操作指引的目的，就是形成一套规范的风险管理流程，从而提高风险管理的效率。

　　四、结束语

　　在社会主义市场经济条件下，我国的上市公司数量将会越来越多，上市公司的规模也会越来越大。 提高上市公司内部审计工作有效性是顺应经济体制改革，不断提高上市公司风险防范能力的要求。 内部审计只有立足于上市公司经营管理的实际需要，不断提高工作成效，其地位才能得到提高。

　　参考文献：

　　[1]吴岩。对加强内部控制审计方法的探讨[J].中国总会计师。2009
   [2]胡茂莉。内部审计质量的影响因素分析及提高方法的探讨[J].现代经济信息。2009
    [3]徐延忠。浅谈内部审计的内容及方法[J].河北企业。2009