A公司财务内部控制的构建原则与方法

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【题目】A公司财务内部控制体系建设研究 
【第一章】A公司财务内部控制制度改进分析绪论 
【第二章】财务内部控制基本概念与相关理论 
【第三章】A公司财务内部控制现状及原因分析 
【第四章】A公司财务内部控制的构建原则与方法 
【第五章】A公司财务内部控制优化与完善 
【结论/参考文献】公司财务内部控制机制优化研究结论与参考文献

　　第 4 章 A 公司财务内部控制的构建原则与方法

　　本文在综合分析 A 公司财务内部控制现状的基础上，对 A 公司在财务内控方面存在的问题进行了相应的分析，追寻上面所说的问题的根源，据此提出 A 公司财务内控制度构建的原则与方法。

　　4.1 A 公司财务内部控制构建的原则

　　A 公司财务内部控制体系的构建应坚持以下原则：

　　（1）合法合规性原则。企业必须要遵守合法合规性原则，责令企业必须依据制定好的规章制度来办事，不能知法犯法。所有有关的内部控制制度必须建立在合法和规定的要求下。由于各个企业的性质和特点不同，一个运行的企业要想和国家的法律法规相融合，就必须从自身的实际出发。在遵守法律法规和规章的基础上，制定出一个适合自己企业发展的，比较完整的财务管理控制机制，使得各个企业能够依据法律法规的内容来提升自己。

　　（2）全面性原则。所谓全面性原则，是指一个企业的内部控制的设定必须要依据会计核算以及会计监督和对财务的管理的方面来渗透到一个企业的各个部门中去。财务内部控制的范围是整个企业的活动，是对这个企业各个方面继续拧的监管。

　　（3）内部牵制原则。企业内部牵制实际上是一个自检系统，它是以公司的财务管理分化这一条为前提的。企业内部牵制的主要内容包括对公司的职能配备以及工作程序来进行比较可行的分配，并且公司的每条经济事务程序都要公开透明，这样相互之间才能够相互约束和监管。它的实现形式可以分为两种，从级别上看，一切的经济形式的分类标准都是级别，各个部门的员工之间相联合来进行处理事务，这样就能够保证公司的下级会受到上级的牵制；从横向上看，一切的经济形式必须要由几个相同等级的机构来进行督查和制约，只有做到这些，才能够保证级别以及同级部门之间产生相互牵制的关系，进而保证各个单位之间都有一定的牵连。

　　（4）成本效益原则。企业要想最大化利益，就必须对成本进行严格的控制。一个企业如果对企业成本效益视而不见，那么带来的后果就是利益不能最大化，严重的情况就是企业倒闭。企业只有做到以此为原则，才能够构建出一个行之有效的内部控制制度。在上面提到的内容中，需要格外注意的内容为：第一，对控制要点的正确选择，做到这一点，就能够将浪费降到最低，也就是说用最小的成本来获取最大的回报。第二点，较低控制点的耗费，比方说在人员的聘用费用方面，所有的聘用员工的工资一定要达到最低，不能够浪费体力反而得不到回报，一定要提高生产的效率。

　　（5）权责明确原则。所谓权责明确原则，是指一个公司在制定本公司的财务内部控制制度的过程中，一定要权衡各个部门的职能和各个部门的责任，使得有一个明确的分工，有一个准确的责任划分。同时，我们还要能够保证各种工作能够有序的进行，各种处理方式也是得当的，要制定一个合理的奖惩制度。这样就能够促进员工之间的相互监督，提升公司各个岗位的积极性。总之，就是要严格做到权责分明，奖惩分明。

　　（6）系统性原则。所谓的系统性原则，是指各个企业的每个部门与下属的企业要相互监督，同时也要做到相互联系。企业在运行的过程中，不能脱离此原则。对一个企业来讲，如果做到了各个部门之间相互协调和相互制约，那么这个企业的管理制度就更容易达到，这样这个企业的财务内部控制机制所具有的功能才能够得到体现。

　　4.2 A 公司 财务内部控制构建的基本要素

　　（1）风险评估。企业在进行财务内部控制时，应该对自己的投资活动以及筹资活动进行相应的风险评估。

　　（2）控制环境。做到企业的各个组织机构的设定，对财务权限的设定，对财务管理者的素质要求等等客观的东西要，符合一个企业实施财务内部控制的需求。

　　（3）控制活动。对一个企业的库存现金以及银行存款的控制，同时还要对应收应付账款的控制等各项比较具体的财务进行控制的活动。

　　（4）信息与沟通。在财务内部控制的实施过程中，要做到部门内部的员工、领导以及各种同级或者上下级之间相互沟通，相互交流，这样一些对公司有帮助的信息才能够得以流通，才能够及时发现管理方面的问题，保证企业的财产的安全。

　　（5） 监控。对财务内部控制活动来实行有效的监管，保证实施效果。

　　4.3 A 公司财务内部控制构建的主要内容

　　（1）会计控制。所谓的会计控制就是一个企业的内部控制的一种体现，也就是说，一个企业的从事会计相关工作的人通过会计反应来对这个企业的经济活动进行相关的控制，这样才能够保证一个会计信息质量的真实性和相关性。它作为一个企业内部控制的核心而存在着。会计有很多职能，其中之一就是会计控制，主要的作用就是能够保证一个企业在资产方面的安全性以及完整性，保证会计数据和信息是真实的，可利用的。我们所说的基础控制，还有纪律控制以及实物控制都是内部会计控制，它们的最终目的是为了实现控制。

　　（2）基础控制。所谓的企业的基础控制实际上就是一个以经济活动以及经济过程为依据，非常完全的并且毫无差错的记下一切合理的经济事务，这样就能够快速的看到在经济事务发展的同时出现的未知失误。一个好的基础控制的实现是会计控制目标实现的先前条件，与此同时也给其他的有关会计控制方面奠定了基础。基础控制的具体内容有对凭证的控制，报表控制以及账簿控制，最后一点是核对控制。

　　（3）纪律控制。对企业的会计控制是对一个企业的纪律控制的前提，对纪律控制来说，如果想对一个企业的财务内部控制进行比较合理的控制，我们就必须首先要对一个企业做好会计控制，并且会计控制必须要严格执行。企业纪律控制的目的是为了一个企业的基础控制能够比较有序的进行，主要内容包括内部牵制以及内部稽核。

　　（4）实物控制。实物控制实际上就是对一个企业的存在的有形资产进行安全控制。

　　一般包含有下面的几点：（1）制定出一个比较严格的资本出入仓库有关的书面资料。

　　（2）制定安全的，比较合理的以及有效的资本保存手续。（3）对企业内部的各种实物资产都要进行存盘，不论我们什么时候想调用，都能够满足。（4）健全财产清查制度，对其进行合理化，快速的发现审查清查机制中的问题。 （5）完善企业的对档案的保存机制。

　　（5）管理控制。管理控制是一个企业在进行财务管理的过程中形成的一个各种制度和程序的总和，它能够对财务管理的权限进行安排，对信息进行传递等，这样一个企业的财务管理效率将会受到很大的影响。一般情况下，各个公司的管理控制方式是不同的，它不但是公司内部的一个比较简单的管理任务，而且也是一个企业的核心内容，以及关键的部分。任何企业都需要管理控制，它作为一个集团控制的最低要求而存在着。它的主要使命是使得一个企业的内外部相互协调，相互适应，这样才能使一个公司员工的职能取向和整个公司的战略目标相统一。通过对一个企业的管理控制进行必要的测评，然后通过评价来调节两者之间的差别。对管理控制而言，主要内容包含对人类资源成本的控制、对财务价值的控制、作业成本控制以及对管理信息的控制。

　　（6）财务价值控制。它是财务价值控制系统中最核心的内容。财务价值控制的内容主要包含有一个企业组织的资本、一个企业由于经营所带来的债务、企业经营者所应有的利益等要素。我们可以利用企业的有无形资产，同时借助于目前先进的电子技术以及网络资源，找到一个行之有效的控制方式，以此来保证提升一个企业在销售业绩、利益最大化、企业安全稳定运行方面的目的。所谓有形的价值，就是可以人为测量的价值，相反不能够人为测量的价值就是经常提到的一个企业是否有信誉、社会认可度如何、人们的采纳度如何的一种企业精神，同时还包含有一个企业的发展空间的大小，在不同领域这个公司的成绩以及开发价值有多大。

　　4.4 A 公司财务内部控制构建的方法

　　企业财务内部控制的方法通常包括有对组织规划控制、授权批准控制、全面预算控制、风险防范控制、内部审计控制、财产保全控制等等。

　　（1）规划控制。组织规划控制通常是指在对内部进行控制设计的时候，我们就需要对组织规划做一个很好的考虑，对相同的部门以及相同的人不能够同时设定执行以及审核授权的责任，对每个人或者是各个部门要让其履行不同的职责权力，使得各个员工以及各个部门之间都会有所牵制，对企业内部的私人个体亦或是部门起到相互监督和控制。

　　（2）全面预算控制。全面预算控制是指对企业经营活动的一切环节进行事先的预测和规划。企业的管理部门和各个部门的负责人之间讨论一起制定出公司的工作任务以及工作计划，企业的管理者要对内部工作情况进行定期的考察，督查各个部门工作的完成情况，达到激励以及监督的作用。

　　（3）授权批准控制。所谓的授权批准控制，通常说的就是公司管理部门要对各个员工设定一个一定大小的支付权限，由企业的经营活动而附带产生的各种各样的资金收付一定都要经过相关的审理流程，由经授权的员工或部门进行控制活动。

　　（4）风险防范控制。所谓的风险防范控制，就是说一个企业必须要建立起一个比较健全的风险管理体制，对一个企业在经营各种活动的时候出现的投资风险以及筹资风险进行有必要的，比较合理的评价和预判，保证一个企业的比较合理的现金流，一定不要出现那些资金链紧张等等的情况。

　　（5）财产保全控制。财产保全控制通常可以划分为两种形式。，第一种是资产保全，对企业目前所持有的资产进行严谨的统计清查，定期进行资产的盘点比对，不要让企业资产流失的情况出现；第二是确保无关人员来对企业资产有所了解，要严格控制风险。

　　（6）内部审计控制。内部审计控制是企业内部和财务部门互相独立的一个审计部门，独立自主的对一个企业的经营活动进行着评估。它是以一种特殊的控制活动而存在着，可以看做是一个企业内部财务的内部出现的另一个控制。内部审计部门通常都要保持着比较强的独立性。通常隶属于企业的董事会或者是企业所有者。