第 1 章 引言
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
经济全球化和知识经济的到来使得企业面临日趋复杂的经营环境，如何在激烈的市场竞争中求得生存并力争获胜是每一个企业都面临的问题。企业不仅需要提高内部运营效率，同时也要关注外部环境，关注竞争对手，做到知己知彼才能谋求生存和发展的机会。战略管理会计以战略视角审视企业的内外部信息，帮助企业管理者充分掌握包括财务和非财务在内的各类信息，并据以制定和实施企业的竞争战略，创造并保持长期竞争优势。20 世纪 80 年代以来，科学技术的发展使企业的经营环境发生了巨大的变化，战略管理会计所要关注的信息在其来源、数量、结构等方面也因环境的改变发生了巨大的变化。
先进的制造环境和先进的管理模式给战略管理会计带来了巨大的挑战。大量的先进技术和管理模式改变着企业的生产经营模式并改变着管理会计获取信息和处理信息的方式，例如先进制造技术（AMT）中的柔性制造系统（FMS）、数控机床（NC）、车间控制系统、共享数据库技术、数据与协议技术、企业内外网络、计算机辅助设计（CAD）、计算机辅助工程（CAE）、计算机辅助试验（CAT）、计算机辅助制造（CAM）、机器人技术、看板管理技术、条形码技术、工厂内的电子数据交换技术（EDI）、自动物料处理系统、实时控制技术、预防性维护技术、生产计划排程、运作任务的分权、工人的交叉培训等；再如先进的自动化技术中的计算机集成制造系统（CIMS）、计算机柔性制造系统、自动化仓储系统、自动运输设备和中央调度系统、现场总线控制系统、设备远程监控系统和远程数据采集等。与先进的制造技术相适应的先进的制造管理模式如精益生产、敏捷制造、并行工程、计算机集成制造、现代集成制造、虚拟制造、云制造、高效快速重组（LAF）、分散化网络制造、成组技术、绿色制造、智能制造、大规模定制等几乎覆盖了企业的所有业务流程。上述先进的制造技术和制造管理模式在生产经营过程中的运用，给企业带来了大量尚需开发利用的原始数据。此外，物料需求计划（MRP）、制造资源计划（MRP2）、企业资源计划（ERP）、管理信息系统（MIS）、专家系统（ES）、决策支持系统（DSS）、客户关系管理（CRM）、供应链管理系统（SCM）、电子数据交换（EDI）、电子商务系统等信息系统模式的广泛使用也为企业提供了大量的信息。
先进的制造技术、制造管理模式、信息技术和信息系统模式的普遍运用给企业带来了前所未有的庞大的信息。在信息与知识经济时代，规模经济正向速度经济转变，信息这种“资源”变的尤为重要。尤其是近来物联网、移动互联网、云计算技术的发展促使了信息的爆炸式增长，大数据概念也进入了人们的视野。规模性（Volume）、多样性（Variety）和高速性（Velocity）是大数据最鲜明的特点[1].
云计算与大数据对会计产生了深刻影响，引起了实务界和理论界的广泛关注。例如， 2014 年第十三届全国会计信息化年会，在大数据、智能化、移动互联网、云计算的背景下，以“继往开来，开创会计信息化新时代”为主题进行了研究探讨[2].由此可见，战略管理会计面临着信息与知识经济时代大数据带来的挑战，探究如何充分挖掘和利用这些信息所包含的价值也就成了战略管理会计的研究内容。
对数据分析的需求推动了数据挖掘技术的发展和应用。面对海量的数据，通过专门的数据挖掘技术和数据挖掘工具找出数据背后的规律和趋势，进而为决策提供支持是数据挖掘的主要功能。在知识经济时代，面对大数据的挑战，战略管理会计若能够发挥其战略支持作用同样也需要充分利用海量的信息。例如企业环境分析中面临大量的非财务信息和非结构化数据，而数据挖掘擅长处理大数据和非结构化的信息；再如行业竞争力分析，通过数据挖掘分析行业财务指标和竞争力之间的关系进而评价企业的竞争能力。进入 21 世纪，数据挖掘的研究更加侧重于应用实践与理论的结合，因此，数据挖掘可以为战略管理会计的实施提供有力的技术支持。
2013 年，特许公认会计师公会（ACCA）和美国管理会计师协会（IMA）在一份名为《数位达尔文主义：在技术变革中蓬勃发展》的分析报告中指出，财会行业将要受到十大技术趋势的显着影响。重塑财会行业和商业局面的十大最具潜力的技术是：移动技术、大数据、人工智能和机器人、网络安全、教育技术、云技术、支付系统、虚拟现实与增强现实技术、数字服务交付和社交媒体。同时，该报告提出了未来十年财会行业急需的技能，如表 1-1 所示：
在信息时代对会计人而言，一边是爆炸般地大量数据供给，一边则是信息使用者对有效信息的强烈需求。商业环境的变化致使战略管理会计急需提高决策相关性和适应环境的能力。为适应未来商业挑战，管理会计师也迫切需要更新知识结构，提高职业素质。战略管理会计着眼于企业的长远目标和整体利益，是从战略的高度来审视企业的内外部信息，所涉及的信息面更广、结构更复杂。因此，如何通过数据挖掘技术提高战略管理会计的有效性是本文研究的出发点和着眼点。
随着科学技术的发展和全球经济的深度融合，互联互通的智慧地球将改变人们的生活，重塑整个商业世界。战略管理会计作为一门多学科相互交叉的边缘学科，其产生和发展都是在适应环境的变化中，不断地汲取不同学科的思想与方法，以满足组织管理的需求。在新商业环境下，企业可掌控的数据越来越多，在拥有了大量的数据同时，如何将数据转变为知识资产，发挥战略管理会计的作用为企业创造价值是值得探讨的课题。
1.1.2 研究意义
（1）理论意义
本论文所研究的内容是数据挖掘与战略管理会计的交叉领域。在新商业环境下，研究成果对战略管理会计理论与方法的完善具有学术价值，同时也是对数据挖掘技术应用的扩展。研究数据挖掘在战略管理会计中的应用丰富了管理会计技术方法体系，有助于提高战略管理会计的决策支持作用。
（2）现实意义
基于数据挖掘的战略管理会计研究，探求了在知识经济时代企业充分利用信息的有效途径；更新了企业对数据和信息的观念；有助于推进管理会计信息化实践，增强企业实施战略管理会计的效果，提高企业的竞争力。
1.2 研究内容及创新点
1.2.1 主要研究内容
本文共八章，各章节内容安排如下：
第一章，引言。介绍本文的研究背景、研究意义、主要内容和研究方法。
第二章，文献综述。结合研究主题介绍相关研究现状，并进行简要评述。
第三章，相关理论基础。阐述本文研究内容的相关理论基础，为后文的分析做出理论准备。
第四章，数据挖掘与战略管理会计的关系。分析了在新商业环境下，战略管理会计面临的挑战，数据挖掘对提升战略管理会计相关性的作用，以及数据挖掘应用于战略管理会计的可行性，原则等问题。
第五章，基于数据挖掘的战略管理会计体系框架。探讨了数据挖掘应用于战略管理会计的总体架构、实施流程和实施保障等问题。
第六章，基于数据挖掘的竞争环境分析。以相关理论、原则和体系框架为指导，分析了数据挖掘技术在企业竞争环境分析中的应用。
第七章，基于数据挖掘的企业危机预警。分析了数据挖掘技术在企业危机预警中的应用。
第八章，总结与展望。总结全文，指出研究的不足，提出进一步研究的展望。
1.2.2 创新点
第一，在新商业环境下，分析数据挖掘对提高战略管理会计相关性的作用，提出了数据挖掘应用于战略管理会计的原则，构建了基于数据挖掘的战略管理会计体系框架。第二，分析了数据挖掘应用于企业竞争环境和企业危机预警的模式，使企业能够更好地发挥战略管理会计的作用来应对大数据时代的挑战，增强企业的竞争力。
1.3 研究方法和研究框架
1.3.1 研究方法
本文采用规范研究方法。首先，通过查阅大量文献，分析相关理论基础，找出研究依据，形成论文分析框架。其次，在综述前人研究的基础上，将数据挖掘技术应用到战略管理会计，做进一步的研究。通过分析在新商业环境下，战略管理会计相关性面临的问题，进而探讨数据挖掘对提高战略管理会计相关性的作用，数据挖掘应用于战略管理会计的原则，以及基于数据挖掘的战略管理会计体系框架等问题。最后，由整体到局部，选取战略管理会计中的两个具体问题，将数据挖掘的技术方法与战略管理会计的理论、方法综合起来，具体分析数据挖掘在战略管理会计中的应用，并制定出有效的方案。本文把相关学科理论与战略管理会计的经验知识相结合，对数据挖掘应用于战略管理会计的若干问题进行研究和探讨。
1.3.2 研究框架
本文首先通过背景分析和相关文献综述，提出研究问题。其次，对战略管理会计、数据挖掘及其相关的理论进行分析，为后文提供理论基础。再次，在理论分析的基础上，研究数据挖掘与战略管理会计的相关性，构建基于数据挖掘的战略管理会计体系框架。最后，分别探讨数据挖掘在企业竞争环境与企业危机预警中的应用，并进行全文总结，对进一步研究做出展望。研究框架如图 1-1 所示。
