FB公司存货内部控制体系建设研究总结与参考文献

　　总 结

　　本文通过对 FB 公司内部控制存货实物流及价值流方面的探讨和研究，结合内部控制与存货管理的理论基础，同时结合其他同行业企业的存货内部控制方法和管理经验，找到了适合 FB 公司存货内部控制存在的问题以及解决方法。本文从存货内部控制的理论综述开始，结合 FB 公司与汽车零部件行业的实际存货情况，分析了现有 FB 公司存货管理的每个业务环节中的内部控制关键点以及各个关键点存在和极易出现的风险。并在具体跟存货有关的采购验收、仓储盘点、领用发出、财务核算这四个关键的控制点，来探讨如何实施有效的控制方案。通过以下几方面的改进方案以此完善现有内部控制体系。以达到：提高企业存货管理效率，控制风险，保证企业资产安全的目的。

　　1.实施严格的采购验收与入库规则。采购供应商的选择要经过供应商审批小组的严格审批；验收时要有专门的物流人员，质保人员同时监督；入库要遵循看板管理的相关准则，并时刻以先进先出为原则，进行入库的规则摆放，提高库存管理效率，降低风险。

　　2.完善存货的保管与监盘储管理制度。其中具体改进方案包括：针对公司存在分公司和外租库房情况，实行统一分权管理制度；增加明确的余料和不良品退回管理制度；引入库位优化管理信息系统，使仓储管理更加科学高效以及增加对存货盘点的监督力度并实行部门之间的监督机制。

　　3.实施严格的存货领用与发出制度，改善现有的审批控制漏洞，在领取辅助材料时候，使用领料单和进行审批控制、增强对剩余的辅助材料的控制4.构建 ERP 系统下存货管理的风险控制体系。建立 ERP 环境下的存货内部控制的目的在于可以实现实物流与价值流的同步，严格控制账实相符，并能提供良好的沟通机制，最重要的是因为信息资源共享功能使得会计人员更好的行使其监督职能。

　　针对 FB 公司存货内部控制现存的问题，提出的具体应对措施。降低了存货相关各个业务环节的风险，提高了库存管理效率，使存货的成本核算更加准确。

　　这些分析探讨及改善建议，对于其他制造业企业也有一定的参考意义。

　　参考文献：
　　
　　[1]付涛：《超越 COSO:加强公司治理的内部控制》[M],清华大学出版社，2009
　　[2]高雅青，李三喜：《内部控制与审计风险案例分析》[M],中国时代经济出版社，2011
　　[3]黄远。存货管理的发的风险成因及其财务应对[J].内蒙古科技与经济，2012 （2）：40-41
　　[4]蓝伟程。H 公司供应商管理改进研究[D].南京理工人学，2011
　　[5]罗氓：《现代管理学》[M],西南财经大学出版社，2012
　　[6]李荣梅，陈良民：《企业内部控制与审计》[M],经济科学出版社，2012
　　[7]李克飞。我国企业存货管理浅析[J].合作经济与科技，2012 （1） : 53-54
　　[8]林钟高，徐虹。分工、控制权配置与内部控制效率研究[J].会计研究，2009（3）：64-71
　　[9]刘摘，高洁琼。企业内控面临的问题与完善建议[J].中国集体经济，2010（24）：7-9
　　[10]刘斌。浅谈加强企业存货管理的措施[J].商业文化，2011 （12）： 73
　　[11]李维安：《现代公司治理研究》[M],中国人民大学出版社，2009
　　[12]刘玉廷，王宏。提升企业内部控制有效性的重要制度安排[J].会计研究，2010（7）：3-10
　　[13]刘霄仑。风险控制理论的在思考：基于对 COSO 内部控制理念的分析[J].会 计研究，2010（3） : 36-43
　　[14]罗胜福。广州汽车工业集团有限公司的内部控制体系研究[D].北京交通大学，2010（13）
　　[15]秦谊。基于风险管理的存货内部控制研究-以深圳 A 股制造业上市公司为例 [D].辽宁大学。2014
　　[16]缪婕雯。中国企业内部控制规范及其实施现状分析[J].江苏科技信息（学术研究），2010 （8）：2-7
　　[17]孙文贤，孙林：《内部控制会计制度设计》[M],立信会计出版社，2013
　　[18]苏萌。信息技术环境下销售与收款内部控制研究[D].山西财经大学，2013（21）
　　[19]苏西婷。中小企业如何更好的选择和运用存货管理方法[J].中国科技投资，2012（33）
　　[20]王桂莲。对实施企业内部控制自我评价的思考[J].会计之友，2009 （34）：5-54
　　[21]王桂莲。基于现代系统的企业内部控制创新研究[M].北京：经济科学出版社，2011, 1-21
　　[22] 卓继民：《现代企业风险管理审计》[M],中国财政经济出版社， 2008
　　[23] 朱荣恩：《内部控制评价》[M],中国时代经济出版社，2012
　　[24]赵保卿：《内部会计控制制度设计》[M],复旦大学出版社，2013
　　[25]COSO: Enterprise Risk Management-Integrated Framework, 2004
　　[26]COSO: Internal Control-Integrated Framework, 1992
　　[27]Foh, Noreen: Control Self-Assessment: A New Approach to Auditing, [J],　Ivey Business Journal, Sep/Oct 2000
　　[28]Mark Armour: Governance Framework and Business Risk Assessment at　Reed Elsevier, 2000