汇兑损益对H企业的影响及企业如何防范外汇风险

关于外汇的论文第五篇：汇兑损益对H企业的影响及企业如何防范外汇风险

　　汇兑损益是货币性外币项目由于汇率变动密切相关的科目，其影响金额的大小将计入财务费用下的二级科目，通过影响企业当期的财务费用进而影响企业的利润情况，研究汇兑损益对出口企业具有重要意义。当产品出口率越高，外汇风险系数将相应提升，汇兑收益时，会使企业营业利润相应增加，汇兑损失时，营业利润相应减少。汇率的波动会产生对收入以及成本费用的不确定性，使得企业根据市场汇率趋势及时做出正确的经营决策，尽快调整价格策略，为企业持续健康发展指明方向。良好的外币资金管理不仅可以规避财务风险，还可以优化企业的资产配置。通过加强企业外汇风险防控意识，严选出口业务结算方式，会计处理过程中的风险防范，从而不断加强企业财务风险控制，建立相应的外汇风险预警指标体及有效的风险防范处理机制，促进企业高质量发展。

　　H企业是新材料化工领域的知名企业，建设项目均采用国际先进设备和工艺技术，生产优质化工产品。主要产品A产品部分出口海外市场。近年来，公司出口业务逐渐增多，2019年出口业务收入28482万元，占主营业务收入的16.22%;2020年出口业务收入36395万元，占主营业务收入的18.34%，出口收入所占比重逐年上升。

　　随着企业出口业务比重的增加，汇率在企业会计业务核算中使用的越加频繁，汇兑损益在企业的财务费用中也扮演着越来越重要的角色。如何减少汇兑损失，规避汇率风险，增加企业净利润对企业的发展具有重要意义。H企业以财务核算为基础，深入研究了汇兑损益的形成对企业产生的影响以及在出口业务中如何加强外汇风险防范意识、规避外汇风险。

　　企业汇兑损益的形成

　　汇兑损益亦称汇兑差额，是由于汇率浮动所产生的结果。当前国际会计准则、美国通用会计准则和我国最新企业会计准则均规定，一般情况下需要在每个季度期末根据现时汇率对外币货币性项目进项调整，并将由此产生的汇兑差额计入当期损益。如果汇率变动较快或者外币业务较多通常是每个月末处理一次。

　　在实际出口业务的处理过程中，汇兑损益按其实现形式可分为已实现汇兑损益和未实现汇兑损益两类情况。已实现汇兑损益是指通过外币业务的开展，正式得以实现的汇兑损益，这种损益一般不会再随着汇率的浮动而变化，可以基本确定为已定的收益或损失；未实现汇兑损益是指由于汇率浮动而在账户中已经产生但一直没有实现的汇兑损益，如果汇率发生了新的变化，这部分的汇兑损益则会随之改变，因此，与该项业务相关的损益尚未最终确定。无论是已实现汇兑损益还是未实现汇兑损益，都应该在期末基于权责发生制核算计入汇兑损益科目，并作为财务费用的二级科目在财务报表中列示。这种处理方法可以比较真实地反映企业当期的损益，且与企业的整个会计业务核算保持一致，但是在汇率波动较大或者汇率持续单向变动时，账面所反映的财务数据会有长期虚增或虚减的情况。

　　H企业汇兑损益的形成主要由三部分构成，一是支付出口运费购汇付款时所产生的汇兑损益，二是月末由于汇率变动对银行外币存款余额进行的重估所产生的汇兑损益，这两种情况都属于是已实现汇兑损益；三是月末由于汇率变动对外币应收账款余额和应付账款余额进行重估所产生的汇兑损益，需要根据每个客户或供应商名称进行核算分别计算汇兑损益，该种情况属于是未实现汇兑损益。

　　汇兑损益对企业的影响

　　汇兑损益是货币性外币项目由于汇率变动密切相关的科目，其影响金额的大小将计入财务费用下的二级科目，通过影响企业当期的财务费用进而影响企业的利润情况，研究汇兑损益对出口企业具有重要意义。

　　汇率波动下的汇兑损益

　　H企业对外贸易主要以美元进行结算，支付方式信用证为主。由于月末需要根据汇率变动对银行外币存款余额以及外币应收、应付余额进行重估确定当月汇兑损益。由于暴露在汇率变动的风险之下，企业经济利益将直接受到汇率变动的影响。

　　H企业出口额逐年升高，在整体趋势为人民币贬值的情况下，对企业有正反两方面的影响。人民币贬值，一方面意味着人民币购买力降低了，企业出口产品价格实质上就降低了，短期内有利于增强企业在国外市场中的竞争力，扩大出口贸易规模和提高市场产品占有率，有利于企业获得汇兑收益。另一方面，由于人民币贬值，海外客户可能产生对人民币继续贬值的心理预期并相应延长订单时间，会对外贸产生轻微的负面影响，与此同时有可能面临来自部分出口国的更加严峻的贸易保护主义的挑战，在一定程度上会降低人民币贬值带来的收益。

　　汇兑损益对企业经营管理方面的影响

　　当产品出口率越高，外汇风险系数将相应提升，汇兑收益时，会使企业营业利润相应增加，汇兑损失时，营业利润相应减少。汇率的波动会产生对经营利润的不确定性，使得企业需要通过市场汇率走势及时做出经营决策，为企业持续健康发展指明方向。很多企业由于缺乏相关管理经验，只能被动应对汇率变动产生的外汇风险，对汇兑损失的结果束手无策。良好的外币资金管理不仅可以规避财务风险，还可以优化企业的资产配置，通过提高企业外汇风险防控意识，严选出口业务结算方式，加强会计处理过程中的风险防范，从而不断完善企业财务风险控制，建立相应的外汇风险预警指标体系及有效的风险防范处理机制，促进企业高质量发展。

　　企业如何防范外汇风险

　　H企业当前涉及到的外汇风险主要分为以下两类：一是在出口业务中采用信用证方式进行结算时，在按照合同和信用证规定的条件货物发货后，在尚未收到信用证开户银行代付货款期间，外汇汇率变化所发生的风险；二是汇率发生变动、如何选择合适时机办理购汇结汇业务，公司所面临的既可能取得汇兑收益又可能产生汇兑损失的一种潜在风险。

　　随着我国外汇管理体制的不断改革与完善，国内企业自主使用外汇的权利不断扩大。在当今经济全球化趋势下，这对于中国企业走向国际化有非常重要的意义，但同时也带来的挑战。如果企业缺乏必要经营管理风险观念和外汇风险管理的技能，在汇率波动较大的情形下，容易造成因汇兑损失而影响企业收益。在汇率市场化环境里如何防范外汇风险，加强经营风险的管理和控制，提高人力资源管理水平是企业高质量发展中的一个重要内容。

　　加强企业外汇风险防控意识

　　随着进出口贸易竞争逐渐激烈，提升企业自身竞争力，加强外汇风险防控意识都是非常必要的。成立专门的外汇风险管控机构及人员储备机制、针对市场汇率变动采取合适的对策进行风险规避，是涉及出口业务的企业亟待完善与加强的工作任务。H企业应进一步增强风险意识，涉及到处理外汇业务的人员应对外汇业务进行事前、事中、事后三方面的分析与控制，及时进行计算、监控外汇风险市场，综合分析所有可能出现的风险，及时采取相应措施，避免因盲目决策导致企业不必要的损失，将风险降到可以控制的程度，减少企业汇兑损失的发生，建立有效的外汇风险防控机制。

　　严选出口业务结算方式

　　外汇风险是在进出口交易过程中还未付款或者是尚未收到货款期间，在汇率波动比较频繁且幅度较大的情况下，无法准确对这部分收益进行预测，期间越长越是在一定程度上加大了这种风险。

　　因此企业在选择结算方式时应考虑既能促进业务发展，又能保证结算方式的安全以及缩短结算时间等因素，对H企业而言，不断提高出口业务中以现汇进行结算的比例，缩短业务周期，将外部风险转化为由企业自身控制，对降低外汇风险、促进企业健康发展具有重要意义。

　　会计处理过程中的风险防范

　　从会计角度出发，H企业外汇风险主要指的是汇率波动形成的汇兑损益对财务费用造成的影响，进而影响企业的利润。为了更好地防范外汇风险，将外汇风险可能带来的损失最小化，提高经济效益，企业必须采取适当的方法衡量外汇风险并及时进行正确的会计处理。

　　在汇率波动较大、大趋势不稳定尚无法判断是朝企业有利还是不利方向变化时，须及时对外币业务及有关凭证加以确认和计量，避免人为的拖延和积压以导致发生较大的外汇风险，影响企业经济利益。必要时，可以充分利用金融衍生工具，采用远期外汇交易、期货等方式，提前锁定出口业务结算的汇率，实现风险转移。汇率波动预计会对企业带来汇兑收益时，在可控范围内适当推迟支付应付或收取应收款，可以期望以此实现利润最大化。同时，相关会计人员在对外汇风险进行分析和会计核算时，应对所有外汇业务及可能带来的影响保持慎重态度，不应盲目将收入或损益提前确认和计量，高估收入或将可能发生的损失视而不见。

　　结论

　　H企业在接下来的经营管理工作中，外汇风险管控任重而道远，关注外汇市场，时刻保持对外汇风险的警醒，加强人才培养提高经营管理水平，不断提高企业财务风险控制水平，建立相应的外汇风险预警指标体系及有效的风险防范处理机制，促进企业高质量发展。