商业银行财务预算精细化管理的内涵和对策

　　摘    要：　随着我国经济进入新常态发展阶段以及伴随着不断深化的供给侧结构性改革，作为金融系统占有主导地位的商业银行，其发展也面临更多挑战与困难。如何在快速适应复杂的内外部环境前提下稳步提升经济效益已成为商业银行生存发展的重中之重。本文重点研究商业银行的财务预算管理，从精细化管理的角度入手，浅析其对商业银行发展的积极作用，并针对实施过程中需要解决的问题给出一些参考性的建议。

　　关键词：　商业银行; 财务预算; 精细化管理;

　　引言

　　财务预算主要通过科学合理的方法来预测企业未来财务状况、经营成果以及现金收支情况，并在此基础上有效协调企业内部各方面资源来引导和控制经营活动，以期实现预期经营战略目标。对商业银行而言，财务预算一方面直接影响其财务管理的水平和总体质量，另一方面对其合理经营、有效实现预定经营目标有重大的协调与促进作用。由于银行业务本身往往涉及大量资金活动，且财务工作具有繁杂性的特点。因此，推行财务预算精细化管理，是商业银行适应新经济环境、应对互联网金融冲击、提升核心竞争力的现实需求。

　　一、商业银行财务预算管理现状

　　(一)财务预算编制偏向粗放

　　目前，部分商业银行编制的财务预算不能有效满足现实经营活动的需求，预算编制主要存在的问题表现为：首先，大多数商业银行在实际预算编制过程中基本采用传统增量预算法，这种编制是以历史结算和成本费用为基础进行预算，也会根据实际情况对新增加的业务给予适当可调整的弹性预算空间，却没有对历史数据进行系统的评价分析，对未来的发展也没有进行合理性的预测[1]。其次，预测编制的业财融合性不强，财务预算编制往往局限在财务管理部门职能范围，业务部门极少主动参与到财务预算编制的过程中，导致财务预算未能恰当地融合到实际经营活动需求当中，不足以引导与控制经营活动，反而造成预算偏差或者影响经营活动实际开展。最后，财务预算编制缺乏相应的审批环节，并未起到积极的监督审核作用。
 

　　(二)财务预算执行缺乏有效监控与评价体系

　　商业银行财务预算在执行活动过程面临的问题主要体现为：第一，缺乏有效监控体系，不能及时监控预算执行情况、分析执行差异并进行相应调控经营活动[2]，实际上多数银行财务预算停留在编制阶段，主观上认为编制工作完成了就意味着预算管理结束，实际经营开展过程往往凭经验而为，最终造成预算效果无法保证，预算结果偏差大；第二，预算缺乏评价体系，表现为对预算偏离度考核奖惩制约不够或不及时，未将预算管理执行情况与资源配置、业绩评价直接挂钩，导致预算得到有效控制的未得到奖励，预算偏离很大的也未得到应有处罚，财务预算最终流于形式，发挥不了效果。

　　(三)财务预算系统信息化应用不足

　　最初，商业银行只是将信息系统作为人工操作流程的模拟，这也导致了在信息化建设初期仍然有效率低下情况的发生，很多商业银行采取在核心系统方面添加外挂的形式来增强新信息系统的功能效果，在财务预算信息化建设方面尤显不足：第一，财务预算编制过程无信息化系统支撑，基本靠人工汇总，一方面，人工汇总数据差错率相对较高，而且不易校验，另一方面，也容易导致预算编制工作无法留痕，造成后续分析预算执行结果责任上的明确划分，无法准确考核到相应责任人；第二，财务系统不同模块之间缺乏联动性，大量预算执行情况需要人工手工从不同模块收集数据进行汇总，致使工作量大而且效率不高，无法实现实时监控预算执行情况。

　　(四)财务预算缺乏专业素质人才队伍支撑

　　商业银行的财务预算对专业人才的业务水平要求较高，一方面，财务预算人才必须要掌握先进的财务、业务、风险管理等相关的专业知识，另一方面，财务预算人才必须要具备较高的信息化水平和职业素养以及较高的团队协作意识，要懂得相互之间的沟通和紧密协作，如此才能够实现跨专业和跨领域问题的有效解决[3]。但目前，部分商业银行忽视对预算人员专业水平的培养，预算编制队伍专业性不强、知识储备与工作能力参差不齐，且未注重预算团队后备储备人才的培养，一旦核心人员离职就容易造成青黄不接，直接影响财务预算工作，出现耗费大量精力与时间在预算工作上，但预算质量却不高的窘迫局面。

　　二、商业银行财务预算精细化管理内涵

　　精细化追求的是科学、精准，是一种创新思维模式下追求极致的管理方法。其原本是丰田公司针对企业内部发展所采取的一种管理方式，在商业银行管理中的应用也使得财务精细化管理的意义发生了变化。商业银行财务管理精细化主要目的是运用精细化的概念和管理方法对银行日常经营活动进行规范管理，并贯穿于各个环节以及经营的全过程[4]，关键在于如何有效地实现财务预算编制精细化管理、执行评价精细化管理、信息化建设精细化管理以及专业人才精细化管理。

　　三、商业银行财务预算精细化管理对策

　　(一)建立科学预算编制模式

　　编制科学合理的预算是财务预算精细化管理的前提。建立科学合理的财务预算首先应当从商业银行的战略发展出发，应用平衡计分卡、战略地图等有效方法将战略细化，设置财务管理目标，奠定财务预算基础。其次，重视业财融合，财务预算应该确保业务主管部门积极参与预算编制过程，保证财务预算编制符合业务发展目标。另外，具体财务预算编制上尝试推行零基预算，商业银行根据当前发展的现状以及对未来发展目标做出的规划，并以业务的创新和服务质量的提升作为核心，在传统年度预算编制周期基础上做出改进，摒弃传统预算编制周期长、任务重、目标松散的弊病。同时，结合滚动预算和弹性预算编制周期，将财务预算目标进行精细化的分解，使其形成多个相对独立又相互联系的编制周期，缩短编制时间，降低任务难度，实现编制内容的进一步细化，确保预算管理的全方位覆盖。最后，应加强财务预算审批制度，建立相互制衡、合理有效的审批流程。

　　(二)创建有效预算控制评价体系

　　完善健全的财务预算控制评价体系是财务精细化管理的重要支撑。财务预算控制体系应当通过标准成本管理、体系化资产管理、集中化资金管理等管理方法来实现财务管理体系的优化，并设立财务风险预警机制，及时发现、反馈并处理预算偏离情况[5]。加强预算管理执行情况考核，将预算偏离度直接与资源配置、业绩评价挂钩，从而实现预算管理与商业银行财务管理的深度契合，达到有效控制财务预算管理风险的目的。

　　(三)促进财务预算系统信息化建设

　　财务预算管理的信息化建设是实现财务精细化管理的有效途径。要想实施财务精细化管理，就必须要借助高质量、高精确性的财务数据作为基础支撑。首先，创设一个灵敏度高的财务预算信息系统，通过财务预算信息采集、分析、控制、反馈等处理工作，将财务预算的每一个环节、每一个流程以及每一个层次均紧密联系起来，确保一定时间内的数据传输准确无误，保证数据质量[6]，并需要做到与时俱进，提高系统处理信息的能力和反应速度。其次，需要增加财务预算系统与财务会计核算系统的联动性，以便及时监控到财务预算实施情况。最后，财务预算模块需要细化机构管理，拓展财务预算精细化管理实施的广度与深度。

　　(四)构建专业预算人才队伍

　　具备高素质专业预算人才队伍是财务预算精细化管理工作的关键点和重要载体。财务预算工作涉及的预算指标与财务数据均比较多，既面临大量数据处理，还需要凭专业能力发挥主观能动性，对碰到的问题进行精准判断及预测活动，同时，财务预算管理精细化管理对财务工作人员的整体素质要求提出更高的要求。首先，商业银行在人才选拔与任用应坚持遵循优胜劣汰的原则，择优选择具备相应财务等专业知识与计算机操作能力的人才，优化管理人才结构[7]。其次，对财务工作人员进行教育培训，树立其精细化管理的意识，运用所学技能，在具体的实践中充分发挥其才能。最后，要能够给员工学习和成长的空间，随着财务精细化管理范围越来越广，其价值也充分地表现出来，而作为员工其专业知识也应该越来越广，从专才向通才转变，不断成长。此外，也可根据职业发展方向的不同，增设新的岗位，提供晋升空间，从而激励员工，留住人才，提升财务预算精细化管理效果。

　　结语

　　商业银行财务预算精细化管理的本质目的在于通过引导和控制经营活动促进商业银行适应新经济环境、应对互联网金融冲击、提升核心竞争力。但商业银行财务预算实现精细化管理，必须要具备足够的耐心和坚韧的决心，建立科学财务预算编制，实施有效的预算监控评价体系，创建高效率的财务预算信息化建设，并培养精细化管理专业人才，确保在财务预算实施过程中及时进行经验总结、科学分析预算偏差并有效进行调整，达到经济效益最大化和发展目标。

　　参考文献

　　[1]李胜男.商业银行精细化管理的发展研究[J].商讯，2019(04)：51.
　　[2]韩旭.商业银行多维度预算管理研究[J].金融会计，2013(2)：07.
　　[3]黄成双.农村商业银行财务预算精细化管理探讨[J].金融会计，2017(12)：6.
　　[4]叶梦明.商业银行财务精细化管理的思考[J].纳税，2019，13(12)：65–66.
　　[5]温智玲.商业银行财务预算精细化管理重点难点问题的思考[J].会计师，2019，304(01)：32–33.
　　[6]胡璨.精细化预算管理在企业财务管理中的应用[J].技术与市场，2018，25(10)：205–206.
　　[7]陈若冰.精细化预算管理在企业财务管理中的应用[J].科技经济导刊，2016(36)：12.