建筑业实施“营改增”的影响探究

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　　【题目】建筑业实施“营改增”的影响探究
　　【第一章】两税合并对建筑业的作用分析绪论
　　【第二章】国内外营改增文献综述
　　【第三章  第四章】建筑业“营改增”的相关理论
　　【5.1  5.2】建筑业“营改增”前后税负比较
　　【5.3】建筑业“营改增”比较结果
　　【第六章】“营改增”在建筑业实施中存在的问题
　　【第七章】完善建筑业“营改增”建议
　　【总结/参考文献】建筑业“营改增”的优化措施研究总结与参考文献
　　
　　摘要

　　2012 年年初，"营改增"在少数地区和少数行业试点，最终于 2014 年年初遍及全国各地，拉开了税制改革的新帷幕。"营改增"的行业不断扩大，2015 年有望全面完成"营改增"改革。

　　改革目标是消除重复征税，但是，出现了一些纳税人税负加重的现象，这与其初衷背道而驰。而这一纷扰引发了一些地方纳税人不看好此次改革前景，对改革产生了消极被动的甚至抵触的情绪。而即将面临改革的建筑业对其税负情况亦是颇为忧虑，增值税扩围是否能够众望所归，减轻建筑业负担？

　　比较建筑业改革前后，结论是：改革后小规模纳税人税负有所下降，一般纳税人税负情况复杂。对建筑业经营成果和税负的影响取决于可抵扣成本比例的大小。建筑业一般纳税人税负如果要和改革前一样，不发生变化，其可抵扣成本临界比例为 71%左右。

　　当可抵扣成本比例大于 71%时，其营业税金及附加和总体税负比税改前有所下降，但当期应纳所得税有所上升，这是由于利润总额上升引起的，相应经营成果也有所上升；当可抵扣成本比例小于 71%时，其营业税金及附加和总体税负比税改前有所上升，但当期应纳所得税有所下降，这是由于利润总额下降引起的，相应经营成果也有所下降。"营改增"后影响建筑业纳税负担的主要原因是：税制冲突、行业性质、抵扣不足、税率过高、固定资产更新慢，以及中央和地方的利益冲突等。

　　经过系统研究，对建筑业两税合并的完善，与同类研究项目相比，研究成果主要表现在：对建筑业出现税负上升现象，有必要做好针对性的防范和应对措施如：参照收购自产农产品的增值税进项抵扣办法、对中央和地区实行出口退税机制、简易征收、营改增实施之日以前购进设备、调整中央与地方增值税分享比例。这些积极建议，不仅有利于实际工作应用，也有助于研究者参考。

　　对建筑业"营改增"前后税负资料难以收集，样本量偏少是突出不足。选取的样本中国建筑（601668）和中国水电（601669）、中国铁建（601186）、中国中冶（601618）为大型的上市建筑业公司，代表性强，忽略了规模偏小的建筑业企业，普遍性欠缺，研究结果可能存在一定偏差。在做实证分析的时候，忽略了建筑业"营改增"后相关的优惠政策，忽略了"营改增"后建筑业的营业收入和营业成本会发生变化的情况，而这些直接影响它的税款和经营成果。在完善建筑业"营改增"建议时，考虑到如何降低税负，从而忽略了其他方面给企业带来的效益。

　　关键词：增值税；营业税；建筑业；税负

　　目录
　　
　　摘要
　　
　　1 绪论
　　
　　1.1 研究背景和意义
　　1.2 研究内容和方法
　　1.3 技术路线
　　
　　2.文献综述
　　
　　2.1 国外研究现状
　　2.2 国内研究现状
　　2.3 国内外研究评述
　　
　　3 增值税改革历程回顾
　　
　　3.1 改革的内容
　　3.2 两次改革的比较
　　3.3 增值税改革历程
　　
　　4 建筑业"营改增"的相关理论
　　
　　4.1 公平与效率理论
　　4.2 增值税税负转嫁理论
　　
　　5"营改增"对建筑业税负的影响
　　
　　5.1 建筑业营业税改增值税的积极作用
　　5.2 建筑业"营改增"前后税负比较
　　5.3 建筑业"营改增"比较结果
　　
　　6"营改增"在建筑业实施中存在的问题
　　
　　6.1 税制冲突
　　6.2 行业性质
　　6.3 抵扣不足
　　6.4 税率过高
　　6.5 固定资产更新慢
　　6.6 中央和地方的利益冲突
　　
　　7 完善建筑业"营改增"建议
　　
　　7.1 税制冲突对策
　　7.2 行业性质对策
　　7.3 抵扣不足对策
　　7.4 税率过高对策
　　7.5 固定资产更新慢对策
　　7.6 协调中央和地方的利益
　　7.7 完善增值税征收建议
　　7.8 建筑业自身完善的建议
　　
　　总结
　　
　　参考文献