高新技术企业有关税收优惠政策的研究

　　在 2008 年内外资税收政策合并后，企业能够享受的最为优厚的当属“高新技术企业”，政策可以使企业的所得税率由目前的25%降为 15%，但不是所有的企业都能够拿到高新技术企业这个称号，此时就要对有关税务优惠政策的研究，针对高新技术企业的一些条件进行分析，对照条件，看企业符合或接近哪一条：

　　（一）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的 10%以上；

　　（二）近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

　　1. 最近一年销售收入小于 5,000 万元的企业，比例不低于6%；

　　2. 最近一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的企业，比例不低于 4%；

　　3. 最近一年销售收入在 20,000 万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60%以上；

　　（四）企业科技人员和研究开发人员

　　1．企业科技人员；

　　2．企业研究开发人员；

　　3．研究开发人数的统计；

　　（五）高新技术产品（服务）收入

　　企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。我们就应该建议企业在选择投资项目时关注是否能够符合国家需要重点扶持的高新技术企业，而对已经投资的项目应该加大技术投入改造资金、提高技术创新力度，合理调整产品结构，以便使企业能够合理合法享受到国家对高新技术企业在营业税和所得税方面的税收优惠政策。通俗点就是：如果企业当年应纳税额所得额为 1000万，按照普通企业，应该缴纳的所得税为 1000 万*25%=250 万，而如果这个企业是高新技术企业企业，则应该缴纳的所得税为1000 万*15%=150 万,250 万-150 万=100 万，100 万这个数据对于一个小企业来说那可是几年的努力才能获得的。

　　另外，作为高新技术企业另外一个非常关键的指标研发费用的投入也是一个需要比较关注的，按照高新技术企业的相关指标要求，假如该企业当年销售额在 5000 万元以下，则当年投入研发费用不得低于 6%，5000 万-2 亿元当年投入的研发费用不得低于4%，同时在年末所得税汇算清缴时还可以对当年发生的研发费用进行加计扣除，也就是可以全额在税前列支后仍然可以加计 50%。

　　举例如下：XX 有限公司是一个正常经营的企业，2012 年销售 1.6 亿元，由于企业在技改投入方面以及新产品开发方面投入了大量的人力物力，共计当年对新产品进行开发研究投入了研发费用 1200万元，2013 年 3 月企业在进行企业所得税汇算清缴时，将研究经费 1200 万元在税前进行了扣除，同时请有研发费用审核资质的中介机构（税务师事务所）对进行了该企业的研发费用加计扣除做了鉴证报告，报告中列明了该企业当年发生的研发费用全部可以税前列支，但根据研究开发活动必须是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》规定项目的研究开发活动的相关规定，有些研究开发费用只能是税前列支，不能加计扣除，就审核通过扣除了 565 万元（按照税务规定及相关优惠政策研发费用中有一部分是可以作为研发费用投入的统计，但不得加计扣除）。这样所得税又减少了 565*15%=84.75 万元。

　　进行营业税税收筹划时应结合营业税的税收减免政策，降低应税营业额及营业税税率。由于税法规定，技术合同中只有技术开发合同和技术转让合同可以享受营业税免税优惠政策，因此，企业一方面应加大技术创新，技术开发的力度，积极进行科研开发和技术转让；另一方面，企业应对技术合同活动进行合理分类，使技术开发和技术转让合同可以享受免征营业税的税收优惠政策。

　　以某高新技术企业年销 2 亿元为例，通过对税收政策的解读，该企业对自己公司所经营的技术贸易项目做了重新分类，将其中1500 万元的技术贸易业务，与对方签订了符合国家政策的技术开发或技术转让合同，按现行 5%的营业税计算，按营业税应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额×税率（5%） 企业可免营业税 75 万元。对于一个企业来说，通过签订技术开发合同，免去 5%的营业税时又增加了企业的收入和利润，加速了企业技术创新的步伐，推进了企业产业化进程，利国利民。

　　还有一点非常关键的是，国家对高新技术企业是执行三年复审，六年重新申报的政策，因此，作为企业来讲，就要在这几年中对高新技术企业的几个关键指标要格外关注，对重新申报时的几个指标必须慎之又慎，比如在申报专利的数量，企业的两个成长性指标中的销售增长，按照政策规定：销售增长在申报的周期内必须是 35%的增长，如果是负增长，则评分指标中的 10 分成长性指标将为零，这就要求企业关注销售增长的持续性的同时，也需要进行一些筹划，基数不能太高，要留有增长的空间。

　　因此，对作为经济实体的企业来说，通过对高新技术企业有关税收优惠政策的研究，通过税收筹划，使企业得以享受国家有关营业和所得税方面的税收优惠政策。企业税收筹划应严格遵守国家的各项法律、法规，同时，企业应调整产业结构，加大技术开发和技术成果转化力度，大力发展技术密集型的高新技术企业，以促进企业更好的发展和壮大。

　　参考文献：
　　1.国科发火〔2008〕172 号关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知．