ERP系统中在产品的价值核算问题探讨

　　目前，在许多制造行业中，实施了 ERP 系统，包括销售、生产、质量、采购、成本、会计等模块，实现了公司的产供销全面管理，系统的高度集成，保证了物流、信息流、资金流的三流同步。在公司的财务结算中，采取按月进行结算的方式进行月结处理，ERP 系统只进行原料和成品状态物料的管理，即只对生产中的一头一尾进行管理，不对中间的在产品进行管理。而在实际生产中，由于一些生产工单量大、生产周期长等原因，造成月末生产工单无法及时关闭，反映到 ERP 系统的成本模块中就是在产品，但在产品只有金额没有对应的数量，并且金额为理论值，可能造成在产品余额为负数的情况，直接影响到在产品实物管理和库占资金的控制；同时在产品对跨期成本造成较大影响，影响到成本核算结果和分析的准确性。因此，在产品已经成为企业财务部门迫切需要解决的问题。

　　1、需求分析

　　在制造业中，由于某些品种生产周期长、客户需求量大等特点，生产工单跨月的现象普遍存在，另外也有一些生产工单是由于操作工的不及时关闭等原因，造成生产工单在月末无法进行技术性关闭，产生在产品，影响到财务成本。例如，在企业 ERP 系统中每月有生产工单张数为 10 000 张，其中存在在产品的生产工单有约 1 200 张，占约 12%，在产品价值为6 亿元左右。

　　从需求分析结果可见，月末生产工单中在产品余额降低的空间很大。通过对 ERP 系统中生产工单的仔细梳理，最终明确了在产品的计算范围、计算公式及成材率如何取值，使计算出的生产工单在产品量更加准确。确立的生产工单在产品计算公式为：生产工单在产品量 = 工单累计投料量 - 对应产出的理论投料量 -（工单回收废钢 - 理论回收废钢）。

　　2、解决方案

　　在不影响 ERP 系统目前流程的前提下，每月 1日，财务部门进行月结前，将在产品还原到原料状态，对上月有在产品业务的生产工单的多余投料部分进行冲销处理，过账日期为上月最后一天，库存地为本厂原料库存地，同时将还原的库存数据保存到在产品自定义表中，冲销完成后对自定义表中数据进行投料处理，过账日期为当月 1 日，所投工单为原生产工单，库存地为原料库存地。最后对保存于自定义表的生产工单进行技术性关闭。在财务月结完成后，对技术性关闭的生产工单进行撤销处理。

　　2.1 配置移动类型

　　为了区分原有工单上的数据，不对公司的现有业务数据流程造成影响，重新配置移动类型 Y61（即生产工单投料）和 Y62（即生产工单投料冲销）。使用移动类型 Y61 对生产工单进行投料时不产生新的检验批。

　　2.2 查找在产品生产工单

　　查找当月过账期内发生基于生产工单业务的物料凭证 （包括移动类型 101、102、261、262、531、532），排除生产工单状态为技术性关闭、财务关闭的凭证，并将由报工确认自动触发生产工单进行 531、532 收废业务的物料凭证排除。

　　2.3 计算在产品量

　　根据上述找的物料凭证计算基于物料加批次的在产品量，分两种情况：

　　第一种：没有收货业务，只有投料业务，所有投料量视为在产品量。

　　第二种：部分收货业务，按生产工单 261 投料总量和{101 收货总量 / 物料清单成材率 +（工单废钢回收量—物料清单理论废钢回收量）}之间的差额计算在产品量，如果差额小于等于 0，视同无在产品。

　　2.4 投料冲销和再投料

　　对计算后的数据用移动类型 Y62 进行冲销处理，过账日期为上月月末，库存地为原料库存地，同时数据保存到自定义表中，并对日志文件也进行保存；如果日志文件有错误要进行再次处理；最后将自定义表中数据使用移动类型 Y61 进行投料，过账日期为本月一日，生产工单为原工单。

　　2.5 技术性关闭生产工单

　　对所涉及的生产工单技术性关闭，并将结果保存于自定义表中，以便撤销技术性完成时使用。

　　2.6 财务月结

　　财务月结前，首先将保存于在自定义表中的生产工单技术性关闭日期进行修正，更新为上月末最后一天。财务按月结步骤进行月结，此时，计算工单在产品步骤时，金额应全部为 0。

　　2.7 取消生产工单关闭

　　为了不影响正常的生产业务，财务月结完成后，对技术性关闭生产工单中的生产工单撤销技术性完成。

　　3、测试结果

　　在测试系统中进行了在产品流程优化的测试，针对测试结果从月财务报表来看，采用此解决方案改变在产品核算流程，对总体成本利润未构成较大冲击，测试系统成本与生产系统成本的差异在控制范围之内。也就是说，上述方案达到了预期的效果。

　　4、利弊分析

　　通过对物料实际成本进行抽查对比，实施上述方案后减小了跨月生产工单差异结算造成的实际成本波动，但也存在一些不足之处。

　　4.1 方案优点

　　由于月末对存在在产品的生产工单进行了技术性关闭，减小了跨月生产工单（生产工单开始生产到关闭在两个期间之上的） 结算差异对成本造成的影响；减小了已完全收货生产工单（即收货量达到计划量）结算差异对成本造成的影响；在产品余额有数量与之对应：月末理论计算的在产品以库存形式反映，虽然为理论数量，但与原核算方式相比，对应的在产品余额有了实物数量支撑。

　　4.2 方案缺点

　　4.2.1 在产品量为理论量

　　在产品计算的准确性取决于物料清单理论成材率的准确性：当理论成材率与实际成材率的差异较大时，会导致计算结果出现较大偏差，使在产品和成本不实，出现虚列在产品存货库存的情况；受生产工单未及时关闭影响较大：生产工单实际已无在产品，但因业务操作人员未及时关闭生产工单时，依据上述方案依然会计算出理论在产品，造成在产品虚列。

　　4.2.2 无法实现自动记账

　　冲销到原料库存地的在产品，无法自动记账到在产品科目，仍在半成品科目反映，每月需手工进行调整。

　　5、结语

　　此方案已在实际的生产系统中投入使用，并取得不错的效果，有效降低了在产品对成本核算结果和分析准确性的影响。对于方案中的不足之处，比如理论成材率，可通过定期修正理论成材率使其更加的接近于实际成材率，另外通过管理和考核等方式促使操作工及时关闭生产工单，在产品量将更加准确。同时，如果企业实施有三级 MES（制造执行系统）的话，在产品从其取数反馈到 ERP，结果将更加准确。