企业内部会计控制问题与提升对策

　　企业内部会计控制与企业盈利状况和经济决策息息相关，直接对企业的长远发展产生影响。本文以企业内部会计控制为主线，研究了目前会计控制中存在的主要问题，并针对这些问题的解决策略展开研究，现介绍如下：

　　1 内部会计控制存在的问题

　　1.1 人员素质参差不齐

　　主要表现在以下三点：（1）职业道德素质亟待提升。企业有诸多内部会计控制工作人员的职业道德素质亟待提升，因其工作态度缺乏严谨性与客观性，在评价内部会计控制时通常也有较大的随意性；（2）内部会计控制工作人员的知识结构缺乏合理性。内部会计控制人员知识结构均比较单一，一般只具备专业技术知识，没有管理或者金融知识储备。由于企业内部会计控制缺乏上述复合型人才，故而无法适应当前竞争激烈且复杂多变的市场环境；（3）内部会计控制人员在管理时没有得到良好控制。由于企业高层管理者没有科学认识到内部会计控制机构的重要性，故而比较随意与主观，这样必然导致内部会计控制在企业内部得不到重视。

　　1.2 内部会计控制机构设置缺乏合理性

　　由于内部会计控制机构与人员均属于企业，这就在一定程度上限制了内部会计控制的独立性，其主要职责为企业领导对人员进行管理，内部会计控制工作开展后得出的结果也在一定程度上可认定为是企业管理者的主观反映或者意志体现，这样就无法确保其公正性与客观性。在当前的内部会计控制机构设置模式中，诸多机构在财务部门设置内审部门或者合并设立内审与监察部门，还有可能出现内部工作人员由会计兼任，或者即使人员属于内部会计控制部门，但是却要听从其他部门管理者调遣的现象。这些现象都在极大程度上影响了内部会计控制部门的独立性，无法充分体现该部门的权威性，所得成果的公平性与客观性也遭受质疑。

　　1.3 风险意识较弱

　　随着我国成为WTO的一员，企业之间逐渐开展越来越激烈的竞争，企业所面临的环境变化以及生存风险更加复杂。当前对于企业而言，主要的风险来自市场、信贷、营运、法律、技术以及声誉等。在上述风险中，营运风险对于多数企业而言最为重要。然而无论何种风险，企业都需对风险管理机制予以构建，以对风险予以辨认、管理以及分析，并对高风险领域予以确认，以强化管理。然而当前基于我国上市企业现状，发现无法充分且清晰认识市场与形势的现象普遍存在，企业多存在自信心膨胀与想当然的盲目扩张现象，没有形成拥有一定高度的风险意识，更没有建立可以对风险予以辨认、管理以及分析的机制，致使上市公司抗风险能力与应变能力较差。

　　1.4 缺乏健全的控制组织

　　主要体现在两个方面：（1）缺乏健全的人员考核评价机制。当前企业内部多存在不过问内部审计工作人员工作的现象，没有奖惩措施，不管是勤劳、偷懒、迟到还是早退都无人过问，人员均依靠责任心与个人觉悟去开展工作，这样不仅难以落实审计意见，也会磨灭工作人员的热情，进而丧失工作积极性；（2）国内诸多企业在开展内部审计时没有设置监督主体。审计委员会的重要职责为对企业内部审计工作予以指导，同时还要对内部审计工作质量予以监督。当前仅有少数上市企业在证监会的指示下成立了审计委员会，其他多数企业几乎都未设立。部分企业虽然设立了审计委员会，但是却未发挥实际作用，形同虚设。此外，企业通常只有一个内部审计部门，缺乏竞争对手，这样就无法快速成长，也没有对自身进行优化改善的动力。

　　2 提升我国企业内部会计控制的策略

　　2.1 提升风险意识

　　当前社会竞争极其激烈，对于每一个上市公司而言，不管其产业、性质、结构以及规模如何，都会遇到失败的风险以及成功的挑战。面对诸多风险企业应引导所有工作人员对风险意识予以培养，只有充分了解到风险，才能够自主对内部控制予以强化，并积极抵御风险。而后，在经营过程中亦需强化对风险的管理。当前社会与经济在不断发展，使得经济环境产生较大变化，企业面临着更大的信息系统、资产以及兼并重组风险，故而企业需对风险预测、评估、控制以及约束机制予以建立健全，同时还需制定对风险予以规避、转移以及分散的技术措施，对风险予以有效防范和控制。

　　2.2 强化管理力度与职责要求

　　只有促使审计部门的业务指导权与管理权合为一体，才可基于宏观层面促使内部审计控制主体得以形成。内部审计部门在报告工作时其上级管理部门为董事会或者委员会。内部审计部门的权威性很高，可随时审计各个部门或者工作人员，甚至董事长和股东。当前在西方发达国家中，若企业规模较大，其董事会均会设立审计委员会，该委员会的主要职责在于对企业内部监督予以决策管理，不会涉及到企业的经营管理活动，只起监督作用。若审计部门提出了建议或者意见，被审计者需在规定期限内将其落实到位。在西方企业内部审计工作之所以成效显着，离不开内部审计组织的权威性、地位高以及独立性。

　　2.3 提升内部审计人员业务素质

　　2.3.1 强化职业道德建设。内部审计行业必须对职业道德规范予以建立健全，确立道德标准，进行职业道德教育后使道德修养获得提升，并通过不同渠道、方式以及途径开展职业道德监督，确保审计结果的公正与客观性。

　　2.3.2 健全相关职称规范。需对内部审计技术职称考试予以建立健全，这样可保证内部审计人员有较高的专业技术水平。内部审计人员的优质不仅体现在其拥有扎实的专业知识，还应具备管理方面的知识。因此在内部审计技术职称考试中均应将上述内容涵盖在内，只有通过考试才能获取证书，才能确保内部审计从业人员的高质量。

　　2.3.3 强化从业资格。这样可从根源上保证从业人员的业务素质。一名专业且合格的审计人员，其专业知识与实践基础必须扎实与严格。同时，内部审计行业也应该确保每位通过审计考核的人员均具备注册会计师资格。为提升审计人员业务素质，他们亦需接受相关考核，只有拥有内部审计协会颁发的资格证书，才能有参与内部审计工作的权利。

　　2.3.4 注重管理培训。可邀请专业教师进行授课，对各种新技术与新知识予以掌握。而后为部门人员提供考察或者培训机会，开展后续教育，可每年进行多次。要确保培训的针对性，同时知识宽度要大，以开阔人员眼界，对经验予以交流。

　　2.4 强加监督指导

　　在企业内部审计工作中，审计组长具有重要作用，为确保内部审计质量，需将审计组长的作用充分发挥出来。对于审计组长的要求是，不仅要具备综合业务能力，还要具备专业经验，因此水平与能力对于内部审计质量有着直接影响。审计组长不仅要做好各项审计项目质量控制工作，还应该充分发挥协调作用。此外，企业还需对书面化质量控制单予以建立，以明确划分各个人员的目标、职责以及相应惩处措施等，进而培养内部审计工作人员的质量控制意识，使其在工作中更加主动与积极。

　　3 结语

　　作为企业内部会计控制工作者，首先需提升工作意识，不断增强会计能力，在完善的体制管理下降低不良因素对会计控制产生的影响。总之，企业内部会计控制需认识到目前存在的问题，并在不断实践中加以改进，提升内部控制质量。

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