房地产税务稽查的制度优化研究结论与参考文献

　　结 论

　　本文对房地产行业税务稽查相关理论的研究，针对房地产行业税务稽查的现状，分析存在的各种问题，对完善房地产行业税务稽查的改革方向具有了一定的认识。

　　一是在法律的角度上确定税务稽查的法律地位，提高税务稽查的执法位阶。完善税务稽查的职能，将税收违法犯罪的刑事侦查权赋予税务稽查部门行使，在税务稽查机构内部设立人员固定的税务犯罪刑事侦查机构，不授予警衔但相当于警察的税警，赋予其刑事侦查权，将公安机关经侦部门查办税案的职责移交给税侦机构。

　　二是完善房地产行业税收的相关法律法规，填补税法的空白，分税种完善针对房地产行业的税收规定，使房地产企业申报纳税、税务管理部门日常管税、税务稽查部门专项查税有法可依。

　　三是细化税务稽查机构内部的分工，改变传统的税务稽查方法，针对房地产企业建立一套专门的税务稽查手段。首先，在房地产行业税务稽查中，做大做强省、市两级税务稽查力量，取消县级税务稽查机构，将县级税务稽查机构整合到市级税务稽查机构中，市级税务稽查部门作为省级税务稽查部门的分支机构，统一管理。通过省级税务稽查机构的统一选案，统一部署，重点房地产税源企业由省级税务稽查机构牵头检查，非重点房地产行业由市级税务稽查机构实施检查。整合稽查机构的力量，避免重复检查，建立一级税务稽查体制，省、市、县稽查力量呈现“橄榄形”结构。其次，在房地产一体化系统中加入税务稽查模块，对税务管理部门在日常房地产企业税源管理中，纳税评估较差、评估风险值高、纳税遵从度低的企业，自动移交到税务稽查机构的选案系统中。税务稽查机构选案部门根据实际情况，将其中的重点房地产税源企业分配给省级税务稽查机构实施检查，将非重点房地产税源企业分配给市级税务稽查机构实施检查。将检查的结果回录入房地产一体化的税务稽查模块中，给房地产税源管理部门的日常管理提供信息，实现资源的共享。再次，房地产行业税务稽查的过程中，检查人员强化固定证据的意识，为税收违法行为的定性处理提供依据。严格遵守税务稽查的相关流程，做到程序正义，保障房地产企业的正当合法权利。再次，在房地产行业税务稽查过程中，突出电子税务稽查的作用，利用电子查账软件，分析企业的帐套，分析资金流向、成本构成，寻找纳税风险点。最后，利用审计式稽查的手段，针对该房地产企业可能存在的涉税风险点，进行逐一排查，固定相关证据。

　　四是强化税务稽查人员的服务意识，更好的保障税法赋予房地产企业合法的权利。尊重企业，为企业的合法经营情况予以保密，合法的纳税情况予以保密。在检查过程中帮助企业了解和掌握税法知识，悉心指导企业的涉税处理，保障房地产企业对税法的知情权。制作陈述申辩笔录，听取房地产企业的陈述和申辩意见，保障房地产企业的陈述权和申辩权。检查最后让房地产企业填写廉政评议表，使税收执法权在阳光下运行，接受纳税人的监督。

　　房地产行业税务稽查法律制度，服务态度，检查手段的完善，是现代化税务稽查的组成部分，也是社会主义法制建设的客观要求。

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　　致 谢

　　在吉林大学攻读工商管理硕士是我儿时的一个梦想，也是我一生中宝贵的财富。

　　2012 年 9 月，我怀着莘莘学子的心来到吉林大学管理学院学习，课堂上教授们严谨的治学态度和丰富的知识深深的鼓舞着我。通过聆听各位专家学者的授课以及与同学们的交流，自己进一步丰富了管理、经济和税收财会理论知识，对实际工作中遇到的稽查难题的解决思路也有了新的认识和思考。这是我毕生的财富，将使我收益终身。

　　在即将毕业之际，首先要感谢我的硕士生论文导师赵宇恒教授。赵教授的睿智、谦虚和宽厚，给我留下了极深的印象。导师做人的品格、为学的态度和渊博的知识，令我敬仰，是我终生学习的榜样和努力的方向。在论文写作期间，赵教授倾注的大量心血，从论文选题、思路构筑、篇章结构安排、研究方法甚至诸多细节的文字处理，都一再帮我斟酌推敲。每当回忆点点滴滴，感激心情都难以平复。

　　其次要感谢学院的领导和辅导员，是您们辛勤的劳动为我们的学习生活创造了良好的环境。辅导员老师牺牲个人时间，每个周末都因为我们的上课而加班，每当我们遇到困难，总是倾尽全力的给予我们莫大的帮助，感激之情溢于言表。

　　再者要感谢参加我论文答辩的各位专家教授，您们为论文的完善提出了许多宝贵意见和建议，使我受益匪浅。

　　最后要感谢三年来默默关心帮助和支持我的同学们，祝愿大家在今后的学习和生活当中再接再厉，续写辉煌。