我国金融业“营改增”的征收方案设计

　　摘 要

　　目前，我国交通运输业和部分现代服务业“营改增”正在如火如荼地进行当中，但对金融业“营改增”只是规定原则上适用于简易征收办法，本文在《营业税改征增值税试点方案》没有对金融业提出具体改革方案的背景下，探讨并设计我国金融业“营改增”的征收方案。

　　首先分析现行金融业营业税制存在的问题，在此基础上探讨“营改增”易征收办法对金融业税负的影响，并测算出金融业实施增值税后的税负临界点为5.82%.研究表明，实施简易征收办法后金融业总体税负下降，未来金融业“营改增”后的实际税负与该临界点紧密相关。然后以商业银行为例，借鉴澳大利亚--新加坡金融业增值税的征收模式，构建我国金融业增值税征收模式。此模式要求商业银行明确征免范围，一般应税项目按一般征收方式征收增值税，税率不宜超过 12%;免税项目允许 19%的进项税额抵扣。经过测算，采用此模式后，商业银行总体税负下降，重复征税程度降低，在我国具有一定的可行性。

　　通过以上研究，基于“营改增”指导思想，建议我国金融业“营改增”分三步走：第一步，对金融业暂时采取简易征收办法，将金融业纳入增值税的征收范畴，打破两税并存的局面。第二步，待时机成熟时，向国际通行的做法过渡，借鉴澳新模式的进项税额可抵扣法，对金融业实施增值税。第三步，将全部金融业务都纳入征税范围，新设一档增值税税率，最终实现金融业全面征收增值税。

　　关键词：金融业；营改增；澳新模式

　　目 录
　　
　　摘 要
　　
　　第 1 章 绪论
　　
　　1.1 选题背景及研究意义
　　1.2 国内外研究现状分析
　　1.2.1 国内研究现状
　　1.2.2 国外研究现状
　　1.2.3 文献研究述评
　　1.3 研究方法与技术路线
　　1.3.1 研究方法
　　1.3.2 技术路线
　　
　　第 2 章 “营改增”扩围的理论基础
　　
　　2.1 税收理论
　　2.1.1 税收公平理论
　　2.1.2 税收中性原则
　　2.2 税制概述
　　2.2.1 营业税制的概述
　　2.2.2 增值税制的概述
　　2.3“营改增”的历史沿革
　　2.3.1“营改增”的起源
　　2.3.2“营改增”的进程
　　
　　第 3 章 我国金融业“营改增”的可行性及难点分析
　　
　　3.1 我国金融业营业税制的发展历程及实施现状
　　3.1.1 我国金融业营业税制的发展历程
　　3.1.2 我国金融业营业税制实施现状
　　3.2 我国金融业营业税制的弊端
　　3.3 金融业“营改增”的可行性
　　3.4 金融业“营改增”的困境
　　
　　第 4 章 我国金融业增值税征收模式设计
　　
　　4.1 国际上金融业实施增值税的经验借鉴
　　4.1.1 欧盟模式
　　4.1.2 澳大利亚--新加坡模式
　　4.1.3 加拿大--新西兰模式
　　4.1.4 澳新模式的可借鉴性
　　4.2 基于澳新模式的我国金融业增值税征收模式设计
　　4.2.1 征税范围的界定
　　4.2.2 免税项目进项税额抵扣比例的测算
　　4.2.3 增值税标准税率的设计
　　
　　第 5 章 我国金融业实施增值税的现实路径探讨
　　
　　5.1 增值税简易征收办法
　　5.1.1 简易征收办法概述
　　5.1.2 简易征收办法下的税负测算
　　5.1.3 简易征收办法下税负临界点测算
　　5.1.4 简易征收办法的评价
　　5.2 增值税征收模式在我国的运用--以商业银行为例
　　5.2.1 银行业的课税意义
　　5.2.2 商业银行征税范围的界定
　　5.2.3 商业银行免税项目进项税额抵扣比例的测算
　　5.2.4 商业银行增值税标准税率的确定
　　5.2.5 商业银行“营改增”后税负的比较
　　
　　第 6 章 结论与建议
　　
　　6.1 结论
　　6.2 建议
　　6.2.1 改革路径
　　6.2.2 配套措施
　　
　　参考文献