GH公司应收账款信用风险管理的对策措施

　　第4章 GH公司应收账款信用风险管理的对策措施

　　面对迅速大幅攀升,长期居高不下的应收账款给公司带来资金周转不灵,需要不停向银行借款,延长应付账款来缓解资金压力以维持正常经营活动的状况,GH公司认到对于巨额的应收帐款带来的高风险和高压力到了必须控制的时候。20U年四季度幵始,公司制定了一系列针对应收账款的风险控制的措施,这些措施策包括:

　　4.1建立并完善应收账款管理组织机构

　　GH公司从成立以来,对应收账款管理从无到有。然而管理的中心集中在对逾期应收账款的回收上,对于应收账款发生之前的管理和防范几乎没有管理。因此这样的管理实际是一种不完全的,不主动的事后的控制。这样的控制工作由于没有事前防范工作的筛选,常常显得吃力而效率低下。经过几年来的学习,借鉴,摸索和思考,GH公司认识到了完整的应收账款管理不仅需要事后的控制,更需要事前和事中的防范和监督管理。从三个环节上全面地分时段管理才能实现应收帐款的风险识别,防范和控制的目标。因此,需要根据此流程建立一套科学合理的管理系统,建立并完善应收账款管理的组织机构就是首要的第一步。

　　4.1.1 新建的GH公司应收账款管理组织架构

　　根据GH公司的行业特点,企业性质,管理模式、和组织机构,经营规模等情况,公司增设了独立的信用管理部,由“应收账款管理委员会”作为领导机构统一管理,由信用管理部、市场营销部、财务部、法律债权部门、考核审计部组成的完整的应收账款管理组织架构。"应收账款管理委员会”的成员可以由原有的“评审委员会”的成员组成,但职能上增加了事中管理和事后控制的内容。如下图4.1所示:

　

　　具体工作流程1.信用管理部与市场营销部、财务部、法律债权部等职能部门,根据公司发展战略和现金流量制定公司的信用政策。包括信用标准、信用期限、收款政策等,报请应收账款管理委员会批准后执行;2.市场营销部门及营销人员负责客户资信调查,收集客户资信资料,出具客户信用调查报告并提交信用管理部,但方法需要突破只在网上查询;3.信用管理部门负责根据5C分析法根据行业特点和标准制定信用等级评定具体标准。根据市场营销部和营销人员提交的信用调查报告,结合自身收集到的资料,运用定量和定性分析法分析评估客户的风险,再根据信用等级评定标准确定客户的信用等级并同志市场行销部按标准提供不同的信用条件;4.市场营销部门根据由信用管理部门核定的信用额度与客户洽谈合同。合同谈定后,签订前需由信用管理部门和法律债权部门审核信用条件签字后方可正式签订合同。

　　合同签订后,根据销售合同向各分公司提出生产计划,各分公司按照工程要求组织生产;督促按照合同规定交货时间和产品规格发出产品,或督促现饶混凝土搅拌机按规定进场开始生产;负责保持与客户后续联系;5.财务部门负责核算纪录跟踪应收账款的发生和变化。每月及时进行账龄分析并将信息反馈到市场营销部门、信用管理部门;在客户信用期限到期前一周,向营销部门发出电子“催款通知书”;6.信用管理部门和财务部门对应收账款的变动情况进行监控。及时了解客户信用变动情况,根据变动情况调整客户信用政策;信用管理部门负责建立,保管客户信用档案并更新客户信用情况的变动;7.开始催收即将到期或者逾期6个月内的应收账款一这部分工作由营销部门承担。逾期超过6个月的应收账款,由应收账款管理委员会审核后,交法律债权部门清收。

　　8.定期(每月或每季度)与客户核对应收账款债务往来款一财务部门负责。

　　9.考核审计部定期考核和评价相关职能部门的应收账款管理工作绩效并同时监督应收账款管理制度的执行情况。

　　4.1.2 各部门的主要职责与工作内容

　　一、应收账款管理委员会的主要职责

　　GH公司增设的非常设部门应收账款管理委员会是公司应收账款风险控制管理的最高决策机构。委员会的最高领领导人由公司总经理兼任,由公司的副总经理和财务部长担任次要领导人。委员会的成员由信用管理部、市场营销部、财务部、法律债权部、考核屯计部等各职能部门的负责人担任。

　　一、应收账款管理委员会的主要职责如下:

　　(一)制定、修订、审批公司应收账款管理制度、信用制度;审批客户信用政策及信用管理部门对不同客户根据信用等级给出的信用额度、信用期限的申请,并专项审批为特殊客户提供的额外信用额度和信用期限的申请;屯批逾期账款的处置方案;(二)审阅应收账款管理委员会之下各部门有关应收账款风险管理的报告,如:

　　客户资料调查报告,客户信用等级评定报告,应收账款账龄情况报告,应收账款回收情况报告,客户信用变化报告;应收账款管理绩效考察报告等等;(三)制定相关职能部门应收账款管理工作的考核、激励政策;指导、监督相关职能部门应收账款的R常管理工作;

　　二、信用管理部的主要职责

　　对客户信用风险的识别,分析和评估是一项非常专业复杂的综合性的管理工作,需要具有专业知识和技能的人员才能完成。因此,GH公司增设了独立的信用管理部门并指派了专业人士担任信用管理部门的工作,以使信用管理部门的职能得到最大的发挥。信用管理部的主要职责如下:

　　(一)制定公司具体信用政策,标准,规范以及信用管理的工作流程;(二)整理收集到的客户的与信用有关的资料,识别客户信用风险,评定客户信用等级;建立客户信用档案,监控客户内部经营变化,及时更新客户信用资料;(三)与法律债权部共同进行逾期6月以上的应收账款的清收或者法律诉讼工作;(四)跟踪应收账款变化,对客户欠款进行动态监控;(五)监督公司信用政策执行情况,并提出改进措施。

　　三、市场营销部的主要职责

　　在应收账款的风险控制管理中,GH公司大大加强了市场营销部的参与度。由于销售人员与应收账款的发生有着直接的关系,因此,GH公司认为加大营销部门在应收账款管理中的职责对其风险控制能起到更积极和有效的作用。所以经重新调整后市场营销部门的主要职责如下:

　　(一)了解客户经营状况和背景信息,收集客户资信资料,将资料送交信用管理部门进行处理;关注客户的经营状况变化,及时将信息反馈到信用管理部门以更新客户信用资料;(二)按照已经核定的客户信用等级和条件与客户签订保管营销合同,并随时跟踪合同的执行情况;(三)接到财务部门的电子催收通知后,向客户发出付款提醒,若客户在合同规定日前未支付款项,发出书面催款函,若还是无效则开始提出收款方案及处理意见,经信用管理部门批准后执行;(四)对于信用期内和逾期6个月之内的应收账款积极催收;若逾期超过6个月后与信用管理部门配合将催收工作移交到法律债券部门进行清收并且协助法律债权部准备应收账款清收相关法律资料,并参与运用法律手段的清收工作;四、财务部的主要职责。

　　由于财务部门是属于专业性很强的职能部门,因此在应收账款风险管理的工作中,财务部门主要负责核算和报告的工作,其在应收账款管理工作中的主要职责如下-(一)协助信用管理部门制定公司信用政策及评定客户信用等级;(二)核算明细应收账款的明细并对明细应收账款进行日常监控;对应收账款进行比重,结构,账龄分析;对客户进行分类分析;送交应收帐款行款管理相关部门;继续主持召开每月的资金汇报大会,对资金状况和应收账款状况进行汇报;(三)按照会计制度和准则以及当地税务规定计提坏帐准备,核算损失;(四)定期与客户进行往来账核对,每次的核对结果需双方签字认妥善并保存已认可的资料;(五)日常监控应收账款并在应收账款信用期限到期前一周向市场营销部门发出电子催款通知;(六)与市场营销部门共同准备资料,协助法律债权部门对逾期6个月以上的应收账款运用法律途径进行清收五、法律债权部的主要职责。

　　法律债权部是GH公司的法律部门,主要为公司提供法律咨询并处理公司的法律纠纷。在应收账款风险管理的工作中其主要负责以下的工作内容:

　　(一)协助市场营销部和财务部拟定营销合同,并审核已经签订的合同;将合同存档备案;(二)对逾期6个月以上应收账款经管理委员会批准后,对债务方提起诉讼进行法律清收。

　　六、考核审计部的主要职责

　　考核审计部门在原有的工作内容基础上,针对应收帐款管理,增加了以下的工作内容:(一)制定应收账款管理工作中各职能部门的业绩考核制度和标准;(二)监督各职能部门在应收账款管理工作中制度执行情况;并对因为执行制度给公司带来损失的个人或部门追溯责任并向公司提出处理意见;(三)审计确认坏帐损失,追溯责任;4.2完善GH公司信用风险管理体系。

　　在过去的管理中,GH公司对应收账款的管理着重放在了对应收账款发生后的催收工作中,因此,在风险的控制上显得被动吃力效率不高。GH公司针对这一情况加大了管理力度,把风险的控制扩大到了应收账款发生前。也就是说在应收账款发生前对客户的资信情况进行周密调查了解并分析评估风险,根据评估结果谨慎合理选择客户,最大限度规避风险的发生,也即是事前防范。这样应收账款风险管理的步骤的三个环节,事前,事中,事后控制就完整了。但根据经验,事中和事后的风险控制是困难的,因此,GH公司将应收账款信用风险控制的重点放在了事前的防范上。

　　信用风险管理的事前工作主要包括:制定信用政策,确定信用额度和信用期限;收集客户资信,评估客户信用等级以控制风险的发生。

　　4.2.1 制定合理的信用政策

　　信用政策是应收账款风险管理的原则性规范。具体包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。

　　一、信用标准

　　信用标准是指客户获得企业交易信用应具备的最低条件。制定信用标准是信用政策中非常关键的一步,因为过低的信用标准不能起到风险规避的作用,过高的标准又限制了公司的销售,影响公司的收入。因此GH公司在制定信用标准时采用"5C”法,即根据客户的盈利和偿债能力,信誉,财务实力,有无抵押资产,以及影响客户付款能力经济环境等并结合行业实际情况制定标准。(随后将详细介绍"5C’’法的内容和应用)。

　　二、信用条件

　　信用条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件。它包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业授予客户商业信用的最长付款时间。信用期限的制定需要谨慎制定。信用其过短,不能吸引客户,销售不能增长:信用期限过长,有利于销售,但可能影响资金周转,影响利润的增加;折扣期限是企业授予客户的的可以享受现金折扣的付款的最长期限。现金折扣是指企业对提早付款客户的提供的现就折让优惠奖励,以鼓励客户尽早付款从而缩短平均收款期。合理的现金折扣会给企业资金的回收带来积极的效果,反之会带来负面效应,因此也需要谨慎制定。GH公司在制定这三项信用条件上时充分考虑了基于经济环境的行业惯例和自身的资金实力情况。

　　在信用条件的应用上也需要根据具体情况灵活使用。由于客户的规模,资金状况,支付能力,盈利能力,发展前景各不相同,而且外部内部条件的变化也使企业的经营状况发生变化。因此,GH公司根据客户的具体情况合理地授予、调整信用条件。信用条件好,等级高得客户可以获得更好得信用条件,较差得则需要执较严格得信用条件。

　　在信用条件也可根据具体情况进行调整。比如:如果客户发生临时性的资金周转不灵,GH公司会适当考虑延长信用期限;但是如果是经营状况恶化,短期内不能预见改善,则需向客户要求担保抵押以提供交易信用;对于恶意拖欠的客户,则停止供货和服务直到收回欠款等。

　　三、收帐政策

　　收账政策就是指在客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款时釆取的策略措施。收账政策制定得合理,可以最大限度地收回欠款,反之则不然。GH公司收账政策根据客户的主观还款态度灵活使用,若逾期时间不长,且不是故意拖欠,则可以礼貌提醒;若逾期时间较长则频繁催询;恶意拖欠时间更长得客户则考虑通过仲裁或者法律诉讼收回欠款等等。总之在使用收账政策时,具体情况具体对待,灵活使用。

　　4.2.2建立信用风险识别机制

　　信用风险识别是指信用管理人员识别客户信用风险的过程和方法。信用风险识别是企业进行信用风险管理的重要内容,信用评估的前需要先识别客信用风险,这是应收账款事前控制的重要手段,也是信用风险管理重要的内容之一。要实现风险的防范和控制,就必须识别风险。

　　但是风险的识别是不易的,因为引发信用风险的因素是多样的,除了内部管理原因外和自身实力外条件外,还有外部环境,市场,行业,政策等等因素。在识别风险的时候需要全面考虑各种可能因素。任何忽略了的因素都有可能影响对客户风险评估的准确性。

　　GH公司在识别客户信用风险时釆用了调查和财务分析相结合的方法系统地识别和归类应收账款所面临的各种风险并且分析产生风险的潜在原因,从而有针对性地釆取措施,防范和降低客户信用风险。

　　4.2.3建立客户信用评估机制

　　要实现事前应收账款信用风险的防范和控制除了需要识别风险外,还需要制定客户信用的评估机制。运用评估机制评估客户信用等级,并根据不同的等级对不同的客户提供不同的信用条件,或者确定是否给予交易信用,以此使风险在发生前就得到最大的控制。

　　信用评估是通过专家判断或数学分析法对企业履约各种承诺的能力和信誉程度进行全面评价并用简单的数字或文字表达出来。GH公司在对客户的信用进行评估时借鉴了西方的“5C”要素评估法。

　　一、信用评估要素

　　西方商业银行在长期的实践当中,不断总结出对借款人信用风险分析和评估的方法。从最初的“5W”,即Who (借款人),Why (借款用途),When (还款期限),What(担保物),How (如何还款)到后来的“5P”因素法,即Personal (个人因素),Purpose(借款目的),Payment (偿还),Protection(保障)以及 Perspective (前景〉,再到演变到现如今除了被金融机构釆用以外,也被广泛应用到企业对客户信用评价中的“5C’’要素法。“5C”代表的是 Character (品格)、Capital (资本)、Capacity (能力)、Collateral (抵押)以及Condition (条件),这些是影响企业信用的五个关键要素,也已被证明是对客户信用评估比较全面和有效的方法,因此GH公司也在评价客户的信用中使用此方法:

　　品格:指的是客户履行偿债义务的可能性,是评价客户信用最重要的指标。品质决定了应收账款回收的速度和数额。

　　资本:指的是客户的财务实力状况,即是否有足够的资本偿债。这一能力可以通过客户的流动比率,速动比率有形资产净值等财务比率来判断。

　　能力:是指客户的偿债能力。偿债能力可以通过分析客户的财务数据得到。通常这一能力可以通过客户的速动比率,流动比率,现金比率,资产负债比率来判断。

　　抵押:是指客户在没有充足的现金偿还债务或者拒绝偿还的情况下拥有的可以作为抵押的资产为获得交易信用而提供给公司作为担保的资产。拥有抵押资产的客户能提髙其信用等级。

　　条件(Condition):是指影响顾客支付能力的外部经济环境。也就是说客户在外部经济条件不理想情况系的历付款纪录以判断其在同样条件下的支付可能性。

　　二、获取客户信用资料的途径

　　GH公司过去获取客户信用资料多为通过同行打听和网络査询。虽然能够得到一些信息,但这些途径取得的资料不够完全精准,加上缺乏财务数据的量化分析,常常对客户的信用风险不能准确评估。因此,GH公司决定,在评估客户的信用前必须取得更完整的资料,并通过以下的途径获得:

　　(一)财务报表。数据的支撑在对新客户的信用评估中至关重要,要了解客户的资产状况,盈利能力,偿债能力,就需要通过计算客户的流动比率,速动比率,资产负债率和现金比率来判断,而这些比率的数据来源于客户的财务报表。

　　(二)金融银行信用报告。另一数据支撑的来源可以参考客户已经有的信用等级,这些已有的信用等级可以来自客户的开户银行或者其他的金融机构。

　　(三)政府部门。如果不能够拿到客户营业执照的复件,则可以通过工商局,税务局获取到客户的注册资金状况,经营范围,税金缴纳情况的历史纪录等以此判断其经营状况和发展趋势。

　　(四)业内口碑。建筑行业有一定的地域局限性,客户在业内的口碑是一个很好的也比较容易的了解其信誉和品德的渠道。是否有拖欠工程款和货款的习惯,是否付款信誉一直良好,有无欠款官司等等,这些信息可以通过客户过去的承包商,供应商,甚至竞争对手来了解。

　　三、信用风险评估的方法

　　对客户信用风险的评估是一个复杂的过程。要将风险准确地评估出来需要充分考虑到影响客户信用风险的因素:财务风险和经营风险。对这两个风险的测算可以通过以下几个常用的分析方法来实现:

　　(一)定量风险评估法。定量评估法是指根据大量数据,运用数学模型来测算风险的一种方法。在分析客户的盈利能力,偿债能力,支付能力时需要根据财务报表的数据计算资产负债率,流动比率,速动比率,现金比率等指标来判断。对这些能力的分析运用的就是定量评估法。

　　(二)定性风险评估法。定性分析法比较主观,它主要是根据分析者过去的经验和直觉来分析现在和将来可能发生的状况。在分析客户的经营风险时需要考量其所在行业的发展前景,公司管理人员的管理水平和人品等等,这些指标不能通过己有的数据来计算得出,因此只能运用定性分析法。

　　(三)综合评估方法。只使用定量分析法或者定性分析法通常不能够对风险做出完整全面的评估。因为定性分析法没有数据为依据因此结果较为粗燥,不够精准;而定量分析法虽然有数据支撑,但如果原始数据不够准确,会对分析结果造成较大的误差。因此,二者相结合的分析方法才能得出最佳的评估结果。

　　GH公司在对客户的信用风险评估时,釆取了全面的综合评估法。即将定性分析和定量分析相结合使用。运用定量法测算客户的财务风险,运用定性法测算客户的经营风险。

　　GH公司在对客户信用进行时釆用了以下的流程如图4-3所示:

　　(四）客户信用风险等级的确定

　　1.客户信用等级的划分GH公司将客广的伯川划分为4个等级A类,B类,C类和1)炎。如K农4.1 :

　　

　　2.信用评分标准GH公司采用了 5C评分法对客户进行评分,评分办法如下表4.2.

　　

　　4.3应收账款日常控制措施的完善

　　应收账款的日常控制属于应收账款信用风险管理的事中控制环节,是在应收帐款行款发生以后对应收账款进行的日常管理。GH公司过去的日常管理虽有,但是并不具体也不完善,因此为改进管理的质量,提高管理的效率,公司对应收账款的日常管理完善了以下几个方面的工作:

　　4.3.1健全应收账款管理制度

　　GH公司在原有的不够完善和系统的应收账款管理制度上做了修定和补充。以下是完善的内容:

　　(一)完善了信用授权和审批的制度制度;授权和审批都必须通过应收账款管理委员会和信用管理部门。

　　(二)完善了销售制度和合同的跟踪制度,营销人员的跟踪责任更加明确;(三)合同的审批和保管制度更加完善,合同的内容和签订须符合公司信用政策;(四)完善应收账款日常跟踪制度。

　　1.新增了月末账龄分析制度;收款通知制度;客户结构分析制度;应收账款逾期提醒及催收制度;规定了收款责任中财务部门和市场营销部的分工;2.财务部门除了进行日常的应收账款的纪录外需及时并定期召开资金及应收帐款情况汇报大会。

　　4.3.2应收账款的动态监控

　　应收账款动态监控是应收账款日常控制措施的第二部分。GH公司对应收账款实行了监控后,增加了对应收账款的日常分析的频率,以及时了解货款的结算情况和客户的合同执行情况。这样做的目的是可以根据客户应收账款的持有额度和客户的信用执行情况来及时调整对客户提供的信用条件。应收账款的动态F1常监控可以通过对其余额的控制,平均收账期的监控、财务比率的分析以及账龄的跟踪等不同的角度来实现。

　　GH公司对应收账款的动态监控采用了多角度的综合监控方法。

　　(一)余额控制

　　余额控制就是公司根据拟定的信用政策,结合行业特点和自身的资产规模来确定应收账款最佳的持有额,并将已发生的应收账款余额与额核定的最佳余额相比较以此确定是否能继续提供信用销售,是否需要特别催收,是否需要采取更有力的控制措施的动态控制方法。若应收账款的余额已经大大超过核定最佳持有额度,那么公司需要收紧信用销售幅度,加强催款措施,反之则表明还有安全空间提供信用销售。余额控制法的有优点是可以随时掌握应收账款持有额是否安全,容易比较,为信用销售的决策提供快速的简单的指导。但是,这一方法没有考虑账龄,当余额中包含大部分信用期内的应收账款时,或者在有机会扩大经济规模的时候,最佳应收账款持有额度就不能准确地在销售最大化和风险最小化之间找到平衡点。因此在使用这一方法的时候,需要配合他的方法并根据实际情况灵活使用。

　　(二)平均收账期监督

　　平均收账期是应收账款周转率的一个补充指标,反映的是应收账款回收的速度。

　　应收账款平均收账期的计算公式:

　　应收账款平均收账期=360/应收账款周转率=应收账款/ (每年赊销额/ 365)

　　平均收账期越短表明资金回笼越快,反之越慢。当然资金回笼越快对企业的资金运转和经营发展越有利。但每个行业的应收账款平均收账期有不同的标准平均值。因此,通过计算这一指标并与同行业的标准比较,可以及时发现公司资金的回笼是否过慢,如果是则需要找出回笼过慢的原因,并加以改进;将应收账款平均收账期与公司的历史水平比较,可以发现资金回笼速度的变化趋势,降低的趋势说明公司资金的循环是良性的,反之,则需要提高鳘惕,找出原因再改进。

　　(三)比率分析

　　比率分析就是运用财务数据,通过计算应收账款与多种多种指标余额的比较来分析判断应收账款对资金和企业经营状况的影响,以此对应收账款采取合理的管理控制措施的一种方法。这些比率指标通常可以通过应收账款余额与流动产,资产总额,信用销售总额的比率得到。这些指标可以反映应收账款余额在资产,流动资产中的占有比重是否过高,通过信用销售实现的收入与资金收回的比率是否成良性的比例。

　　(四)分析账龄

　　应收账款账龄就是应收账款在账面上存在的时间。分析账龄,实际就是将公司每笔应收账款分别根据账面存在的时间按照一定的时间期限分类排列,计算出不同存在期限的应收账款的数额和比重。由于应收账款存在时间的长短对企业的流动性,经营能力,偿债能力,支付能力,盈利能力都有直接的影响且存在时间越长,不但持有的成本越高,而且发生坏帐损失的风险也越大。因此,找出账龄长的应收账款并对这部分账款进行着重催收以控制持有成本增加和坏帐损失风险是进行账龄分析的目的。

　　在应收帐款行款的日常动态监控上,GH公司的是这样具体操作的:明确了这部分的工作是由营销部门,信用管理部门和财务部门共同承担。信用管理部门根据财务部门和销售部门提供的应收账款数据和产品发出信息填制“应收账款动态监控表”(如表4.3所示)根据数据变化调整客户的客户的信用条件;财务部门负责技术分析,监控应收账款余额变化,账龄变化(如表4.4所示),提供分析结果,为收款策略提供依据并向营销部门发出“催款通知单"(如表4.5所示)。营销部门调查了解客户客户信用资料,经营状况、内部重大变化情况;根据财务部门的分析结果和合同约定及时催收应收账款,并与客户保持良好的关系。

　　

　　4.4完善应收账款事后监督体系

　　4.4.1 完善应收账款催收机制

　　应收账的催收贯穿应收账款管理的事中控制和事后监督过程。催收在应收账款信用期内到期前一周开始一直到账款完全收回。催收机制在应收账款风险控制中同样起着至关重要的作用。GH公司对过去的催收工作的做了总结,找出了不足之处,并做了以下的补充和完善:

　　一、账款催收的分工

　　催收工作由财务部门,信用管理部门和营销部门共同完成。财务部门负责核算,跟踪和通知工作,信用管理部门负责协助工作,销售部门负责客户直接联系工作。

　　二、执行催收的方式

　　在应收账款的催收方式上GH公司根据经验总结出在不同时期,对待不同客户,或者不同情况要釆取不同的催收方式。在信用期内的账款,营销人员提前一周电话通知客户负责人或者亲自拜访,告知结算日期。并在结算日再次拜访客户或者委托其他相关办事人员上门收款;超出信用期的账款,则需要营销人员加大力度和催款频率通过电话,信函,上门等方法继续催收或者通过折让缩短收款时间;超出信用期6个月仍未收回账款的移交法律债权部门清收。若法律债权部门仍然催收无果,则启动诉讼程序进行收款。鉴于GH的客户都是大型施工企业,多数的客户不会恶意拖欠,因此在启动诉讼程序进行收款前,GH公司会仔细调查拖欠原因,只要不是恶意拖欠,尽量不启动诉讼程序。

　　4.4.2完善了债权保障机制

　　债权保障就是对债权的续存与实现的保障。建立债权保障机制的目的就是债权的实现。债权保障机制能提高应收账款的回收率。降低应收账款的风险。因此,GH公司采用了以下两种较为常用的保障方式:

　　一、抵押担保

　　抵押担保的使用,GH公司没有强行应用到每一个客户,这一保障方法主要针对的是第一次接触的客户,如果客户的规模不够大,信用状况不能准确判断,那么担保抵押是降低风险的最有力的手段。对于老客户中已经明显发现经营状况幵始出现不稳定或者不确定的风险因素出现,那么这一方法也是必要的。但对与实力强大,信誉和信用良好,经营状况稳定的客户,担保抵押不是必须。

　　二、运用保理业务

　　国内银行保理业务其实质就是应收账款融资,债权公司可以将应收账款转让给银行,由银行代债务企业提前支付欠款的一种业务。国内银行的保理业务分为有追索权和无追索权两种。其中无追索权的保理业务由银行承担风险。GH公司已经开始使用商业承兑汇票。商业承兑汇票实际就是保理业务的一种。也就是债务方通过幵具商业承兑汇票支付工程款,GH公司将汇票向银行承兑,由银行代替欠款方支付款项。出票方在规定的期限内向银行归还该笔款项。但出票方需要向银行支付利息。由于此类付款方式带给客户带来一定的压力,大多不愿意以此种方式结算。此业务可以适当地加强使用。

　　4.4.3完善绩效考核机制

　　一、应收账款管理绩效考核机制

　　要调动应收账款管理部门和人员的积极性,落实各项应收账款管理工作,就必须健全应收账款绩效考核机制,做到责任清晰、奖罚分明。

　　(一)考核原则

　　1.指标清晰,责任明确,奖罚分明;2.经办人负责原则;3.物质奖励和精神鼓励结合使用;4.考核结果具体落实到个人。

　　(二)各职能部门的考核指标

　　1.对信用管理部门的考核

　　信用管理部门在应收账款管理中的主要职责是制定和调整信用政策、分析客户资信、识别和评估信用风险、确定客户信用级别、批准赊销及对应收账款进行动态监控等。其考核指标主要为定性和定量结合的指标。

　　2.对财务部门的考核

　　财务部门在应收账款管理中的主要职责是对应收账款的发生及变动情况进行会计核算、定期核对应收账款、向市场营销部门发出催收通知等。因此,其考核指标主要也是定性指标。

　　3.对营销部门的考核

　　营销部门的职责为实现销售,签订合同,跟踪合同执行情况,并对未到期,即将逾期以及逾期时间不长的应收账款进行催收。考核的指标主要以定量指标为主,比如:销售额,回收额,回收率,回收速度等。

　　4.其他部门的考核

　　其他几个部门在应收账款管理中的职责由于无法量化,因此也主要使用定性指标考核。

　　4.4.4 移交法律债权部清收

　　应收账款风险控制管理的最后一步是将逾期6个月及以上的应收账款由营销部门移交搭配法律债权部门,由法律债权部门组成清欠小组,进行清收。

　　GH公司根据实际回收金额的一定比率(包括清收费用),给予法律债权部门相应的清收奖励。比如,对于2-3年账龄的应收账款,按收回金额的20%给予奖励;3-5年账龄的,按实际回收金额的30%-40%奖励;5年以上账龄的,按实际回收额的50%-60%奖励等。

　　以此最大限度收回逾期应收账款,以减少坏账损失的发生。